2022年高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

2022年高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案大題（共10題）一、萬利家具公司為中檔臥室家具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1995年，并于2000年在深圳證券交易所公開發(fā)行股票及上市。萬利家具公司2005～2010年分店數(shù)量、職工人數(shù)、收入總額及稅前利潤數(shù)據(jù)如下表所示：鑒于2011年第一季度稅前利潤繼續(xù)下滑，萬利家具公司董事會于2011年5月召開擴(kuò)大會議，銷售總監(jiān)張林、設(shè)計(jì)師與采購總監(jiān)李工、財(cái)務(wù)總監(jiān)王農(nóng)等均參加了會議。在討論到萬利家具公司未來發(fā)展時，張林認(rèn)為，萬利家具公司2011年度第一季度每件家具的稅前邊際貢獻(xiàn)已經(jīng)降至最低水平，建議采取措施增加銷量。采取的措施包括擴(kuò)大產(chǎn)能并降價(jià)，如果可能還可以進(jìn)軍客戶眾多的低檔臥室家具市場。王農(nóng)不同意張林進(jìn)軍低檔臥室家具市場的建議，認(rèn)為該成本領(lǐng)先戰(zhàn)略不能解決萬利家具公司所面臨的問題。王農(nóng)建議繼續(xù)采取有效措施發(fā)展公司現(xiàn)有的中檔目標(biāo)客戶群，并力爭增加邊際貢獻(xiàn)。李工同意王農(nóng)的看法。李工還建議委托國外頂級設(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)多種類型的臥室家具，采取包括在高級時尚雜志刊登廣告等有效的銷售推廣措施，以此進(jìn)軍高檔臥室家具市場。同時，改造現(xiàn)有生產(chǎn)線，考慮生產(chǎn)具有特色主題的家具以及與家具相關(guān)的附帶裝飾物品，并接受客戶訂制的家具生產(chǎn)。董事會對張林、王農(nóng)和李工的建議進(jìn)行了深入的討論，但未能達(dá)成共識。要求：【答案】萬利家具公司進(jìn)軍低檔臥室家具市場戰(zhàn)略，其實(shí)就是采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略?？赡苄枰扇〉拇胧航⑸a(chǎn)設(shè)備來實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；采用簡單的產(chǎn)品設(shè)計(jì)，通過減少產(chǎn)品的功能但同時又能充分滿足消費(fèi)者需要來降低成本；采用最新的技術(shù)來降低成本和(或)改進(jìn)生產(chǎn)力，或在可行的情況下采用廉價(jià)的勞動力；專注于生產(chǎn)力的提高；將制造成本降到最低；獲得更優(yōu)惠的供應(yīng)價(jià)格。二、（2020年真題）甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋多個國家和地區(qū)，為加強(qiáng)管理，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部。近年來，甲公司營業(yè)收入保持較快增長，但凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額未實(shí)現(xiàn)同步增長。甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手，以績效考核為引領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。為此，2020年甲公司進(jìn)一步完善區(qū)域分部績效考核方案，甲公司績效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下：（4）調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。2020年上半年，A區(qū)域分部列入投標(biāo)計(jì)劃的多個重點(diǎn)項(xiàng)目由于投資決策失誤未能中標(biāo)，導(dǎo)致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠(yuǎn)低于預(yù)算，預(yù)計(jì)難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。據(jù)此，A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。但財(cái)務(wù)部認(rèn)為，A區(qū)域分部申請事項(xiàng)不符合預(yù)算調(diào)整條件，不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請。要求：根據(jù)資料（4），判斷甲公司財(cái)務(wù)部的觀點(diǎn)是否正確，并說明理由?！敬鸢浮咳?、甲集團(tuán)公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2014年全年?duì)I業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元；上半年實(shí)際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算集團(tuán)公司2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施?！敬鸢浮浚?）營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：200/500＝40%（2）營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：140/200＝70%（3）利潤總額預(yù)算執(zhí)行率：30/100＝30%存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。應(yīng)采取的措施：甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力。四、甲公司為一家能源行業(yè)的大型國有企業(yè)集團(tuán)公司。近年來，為做大做強(qiáng)主業(yè)，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，甲公司緊緊抓住本世紀(jì)頭二十年重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，對外股根投資業(yè)務(wù)取得重大進(jìn)展，2012年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年3月31日，甲公司與境外某能源企業(yè)A公司的某股東簽訂股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以200000萬元的價(jià)格收購A公司股分的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為220000萬元，賬面價(jià)值為210000萬元。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對A兒司的控制權(quán)；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為235000萬元，賬面價(jià)值為225000萬元.收購前，甲公司與A之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與A公司采用的會計(jì)政策相同。(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為20000萬元，銷售成本為16000萬元；至12月31日，貸款全部未收到，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備600萬元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2012正對外銷售了其中的60%，取得銷售收如14400萬元；12月31日，B公司為尚未銷售的部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。甲公司與B公司各位獨(dú)立的納稅主體，適用的所得稅稅率分別為25%和15%。假定不考慮增值稅因素。(3)2012正8月31日，甲公司取得C公司股分的20%，能夠?qū)公司施加重大影響；當(dāng)日，C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。9月30日，甲公司以60000萬元的價(jià)格從C公司購進(jìn)某標(biāo)號燃料油作為存貨管理；C公司的銷售成本50000萬元。至12月31日，甲公司仍未對外出售該存貨甲公司和C公司之間為發(fā)生過其他交易。C公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤100000萬元。假定甲公司按要求應(yīng)編制臺并財(cái)務(wù)報(bào)表，且不考慮增值稅因素。(4)甲公司還開展了一下股權(quán)投資業(yè)務(wù)，且已經(jīng)完成多有相關(guān)手續(xù)。①2012年10月31日，甲公司的兩個子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個子公司分別投資40000萬元和20000萬元，D公司投資20000萬元，在境外設(shè)立臺資企業(yè)E公司從事煤炭資源開發(fā)業(yè)務(wù)，甲公司通過其兩個子公司向E公司委派董事會7名董事和4名董事。按照E公司注冊地政府相差規(guī)定，D公司對E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有否決權(quán)。②2012正10月31日，甲公司以現(xiàn)金200000萬元取得F公司股份的40%。F公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策需經(jīng)占50%以上股份代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權(quán)委托管理協(xié)議，受托管理該股東所持的25%F公司股份，并取得相應(yīng)的表決權(quán)。假定上述涉涉及的股份均具有表決權(quán)，且不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(1)，確定甲公司在合并日（或購買日）對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本；計(jì)算甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額?！敬鸢浮?1)初始投資金額成本為200000萬元(2)商譽(yù)金額=200000-235000×80%=12000（萬元）五、甲公司是一家重型汽車生產(chǎn)企業(yè)，其管理層正在考慮進(jìn)軍小轎車生產(chǎn)行業(yè)，并創(chuàng)立一個全新品牌的小轎車。2018年甲公司設(shè)置的凈利潤增長目標(biāo)是20%，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門識別出如下相應(yīng)事件：央行實(shí)行貨幣寬松政策，公司可以獲得較低成本的資金，但是受經(jīng)濟(jì)下行影響，國內(nèi)通貨相對緊縮，產(chǎn)品價(jià)格下降。對于國內(nèi)的汽車生產(chǎn)制造企業(yè)來說，擁有專業(yè)知識和研發(fā)能力的研發(fā)人員是企業(yè)發(fā)展必備的戰(zhàn)略資源。近年來甲公司面臨嚴(yán)峻的研發(fā)人員流失問題，如何降低公司研發(fā)人員的流失率，成為甲公司必須解決的難題。在采購管理方面，甲公司實(shí)行統(tǒng)一集中采購，與供應(yīng)商建立了較為穩(wěn)固的關(guān)系，零部件的質(zhì)量、性價(jià)比、供貨及時性等具有一定的優(yōu)勢，同時也可以產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在中共十九大報(bào)告中，“綠色”一詞共出現(xiàn)15次，綠色發(fā)展、綠色低碳、綠色生產(chǎn)和消費(fèi)、綠色技術(shù)創(chuàng)新體系等綠色發(fā)展理念被多次提及、著重凸顯，環(huán)保產(chǎn)業(yè)迎來了加速發(fā)展的契機(jī)。借“綠色出行”之東風(fēng)，很多汽車廠商紛紛部署電動能源戰(zhàn)略，公司產(chǎn)品需求將大幅減少。假定不考慮其他因素。1、運(yùn)用SWOT模型分析甲公司所面臨的內(nèi)外部事件?！敬鸢浮苛⒓讍挝粸橹醒爰壄h(huán)保事業(yè)單位。甲單位為進(jìn)行環(huán)保治理，采用公開招標(biāo)方式采購一套大型設(shè)備（未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購的限額標(biāo)準(zhǔn)），甲單位自2013年6月20日發(fā)出招標(biāo)文件后，供應(yīng)商投標(biāo)非常踴躍，截止7月2日已經(jīng)收到10家供應(yīng)商的投標(biāo)文件。物資采購處張某建議：鑒于投標(biāo)供應(yīng)商已經(jīng)較多，為滿足環(huán)境治理工作的迫切需要，會后第二天（7月3日）立即開始評標(biāo)。要求：該建議是否正確，如不正確，請說明理由?！敬鸢浮看私ㄗh不正確。理由：根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，實(shí)行公開招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止日止，不得少于20日。七、（2019年真題）2021年6月，為探索產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和多元化經(jīng)營，甲公司并購了A公司。A公司是一家從事生命技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，并購前A公司的業(yè)務(wù)與甲公司的電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)彼此沒有關(guān)聯(lián)。要求：根據(jù)資料按照并購雙方行業(yè)相關(guān)性劃分，指出甲公司并購A公司的并購類型，并說明理由?！敬鸢浮堪恕㈨橈L(fēng)電力公司經(jīng)批準(zhǔn)干2010年1月1日溢價(jià)發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：(1)2010年1月1日，順風(fēng)電網(wǎng)公司收到發(fā)行價(jià)款52400萬元，所籌資金用于補(bǔ)充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。2010年順風(fēng)電網(wǎng)公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①順風(fēng)電網(wǎng)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，假定順風(fēng)電網(wǎng)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③不考慮其他相關(guān)因素；④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。要求：計(jì)算2011年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為順風(fēng)電網(wǎng)公司普通股的股數(shù)，并編制可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計(jì)分錄(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))?！敬鸢浮哭D(zhuǎn)換的股數(shù)=25*100=2500(萬股)借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)(50000/2)25000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整){(2224.5－411.02)/2}906.74資本公積——其他資本公積(175.50/2)87.75貸：股本2500資本公積——股本溢價(jià)23494.49九、康達(dá)電子科技股份有限公司2016年度息稅前利潤為1000萬元，資金全部由普通股資本組成，股票賬面價(jià)值為4000萬元，所得稅稅率為25%，該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購回部分股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)過咨詢調(diào)查，目前的債券利率(平價(jià)發(fā)行，不考慮手續(xù)費(fèi))和權(quán)益資本的成本情況如下表所示。要求：【答案】一十、已知甲公司擬于2019年年初用自有資金購置設(shè)備一臺，需一次性投資500萬元。已知該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，稅法規(guī)定的計(jì)提折舊年限也是5年；設(shè)備投入運(yùn)營后每年可獲得利潤100萬元。假設(shè)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（不考慮建設(shè)安裝期和企業(yè)所得稅）。[已知：（P/A，10%，5）=3.7908，(P/F，10%，5)=0.6209]要求：1.計(jì)算使用期內(nèi)各年現(xiàn)金凈流量。2.如果以10%作為折現(xiàn)率，計(jì)算凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)。3.指出凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點(diǎn)。【答案】1.折舊=500×（1-10%）/5=90（萬元）各年的凈現(xiàn)金流量：NCF0=-500萬元NCF1~4=100+90=190（萬元）NCF5=190+500×10%=240（萬元）2.凈現(xiàn)值=-500+190×（P/A，10%，5）+50