國稅納稅工作評議交流材料

國稅納稅工?作評議交流?材料我局?堅(jiān)持“以票?控稅、網(wǎng)絡(luò)?比對、稅源?監(jiān)控、綜合?管理”的流?轉(zhuǎn)稅管理方?針，以分析?指導(dǎo)評估、?以評估促進(jìn)?管理，結(jié)合?本地實(shí)際，?大膽實(shí)踐、?勇于創(chuàng)新，?使增值稅納?稅評估工作?有了新的突?破，共評估?增值稅企業(yè)?___戶，?經(jīng)評估有問?題企業(yè)__?_戶，評估?補(bǔ)稅___?萬元，并相?繼建立了鐵?合金、精細(xì)?化工、洗煤?等重點(diǎn)行業(yè)?評估模型，?為提高增值?稅管理水平?起到了“助?推器”的作?用。一、?增值稅管理?的現(xiàn)狀及存?在的問題也?發(fā)現(xiàn)我增值?稅管理上存?在一些問題?：一是納稅?人進(jìn)項(xiàng)稅抵?扣憑證管理?不規(guī)范，稅?收收入取得?大幅增長的?同時。尤其?是增值稅其?他抵扣憑證?還存在一些?問題。二是?增值稅一般?納稅人零負(fù)?申報(bào)率偏高?，___月?零負(fù)申報(bào)率?就達(dá)到__?_%三是行?業(yè)稅負(fù)不均?，例如在市?，電力熱力?制造供應(yīng)業(yè)?、石油加工?煉焦業(yè)、非?金屬礦物制?品業(yè)稅負(fù)率?都在___?%以上，而?以批發(fā)、零?售為主的商?貿(mào)企業(yè)稅負(fù)?率均在__?_%以下，?且國有商貿(mào)?企業(yè)與私營?商貿(mào)企業(yè)之?間稅負(fù)明顯?差異。四是?納稅評估缺?少系統(tǒng)、全?面的指標(biāo)參?數(shù)和預(yù)警值?，成為納稅?評估的瓶頸?”制約著納?稅評估工作?的開展和效?果。針對增?值稅管理中?存在上述問?題，局自以?來，圍繞科?學(xué)化、精細(xì)?化管理的要?求積極開展?納稅評估，?加強(qiáng)增值稅?管理。工業(yè)?因煤而生，?市素有塞上?“煤城”之?稱。煤炭行?業(yè)是___?市的支柱產(chǎn)?業(yè)，許多重?點(diǎn)行業(yè)是圍?繞煤炭發(fā)展?起來的以煤?炭開采洗選?業(yè)、黑色金?屬冶煉業(yè)、?電力生產(chǎn)供?應(yīng)、化學(xué)原?料制造業(yè)為?主的這些行?業(yè)成為全市?增值稅稅收?收入主體。?多年來，為?了有效提高?增值稅管理?質(zhì)量和效率?，局做了大?量的探索和?實(shí)踐，特別?是以來我借?助“稅收分?析、納稅評?估、稅務(wù)稽?查、稅源管?理”四位一?體互動機(jī)制?平臺，以抓?稅收分析為?切入點(diǎn)，以?納稅評估為?抓手，以稅?務(wù)稽查為突?破，加強(qiáng)重?點(diǎn)行業(yè)、重?點(diǎn)稅源管理?，以點(diǎn)帶面?，從具體工?作入手，有?效地提升了?增值稅管理?水平，取得?了良好效果?。截止到底?，局增值稅?納稅人__?_戶，其中?一般納稅人?企業(yè)___?戶、小規(guī)模?納稅人企業(yè)?___戶。?增值稅入庫?稅款___?萬元，比上?年增長__?_%增收_?__萬元。?二、大力?開展增值稅?分析評估，?強(qiáng)化稅源管?理（一）?加強(qiáng)業(yè)務(wù)培?訓(xùn)、開展專?項(xiàng)評估我局?把選好用好?納稅評估人?才作為納稅?評估的基礎(chǔ)?，這是因?yàn)?納稅評估人?員素質(zhì)直接?決定著納稅?評估質(zhì)量的?高低，我市?對重點(diǎn)評估?工作集中抽?調(diào)人員優(yōu)化?組合搞評估?，并注重評?估人員的業(yè)?務(wù)培訓(xùn)和指?導(dǎo)，要求評?估人員要熟?悉評估指標(biāo)?和納稅評估?文書的運(yùn)用?，掌握約談?和實(shí)地核查?技巧。在對?水泥行業(yè)的?專項(xiàng)評估工?作中，由市?局牽頭成立?統(tǒng)一的專項(xiàng)?評估小組進(jìn)?行納稅評估?，摸索行業(yè)?評估流程，?積累經(jīng)驗(yàn)和?方法，收效?明顯。首先?我局按照_?__確定的?評估模型和?本市水泥行?業(yè)能耗定額?標(biāo)準(zhǔn)，選擇?管理較規(guī)范?的國有企業(yè)?，通過評估?形成本地區(qū)?的行業(yè)評估?方法，為對?其他企業(yè)開?展評估積累?經(jīng)驗(yàn)、方法?。隨后我局?在開展對其?他水泥企業(yè)?的納稅評估?中，邊評估?邊總結(jié)邊推?廣，形成良?好的工作機(jī)?制。經(jīng)對我?市___戶?水泥生產(chǎn)企?業(yè)的納稅評?估，核實(shí)我?市水泥行業(yè)?實(shí)現(xiàn)銷售收?入___億?元，應(yīng)納增?值稅___?萬元，平均?稅負(fù)率__?_%，核查?出有其他涉?稅問題的企?業(yè)___戶?，補(bǔ)繳增值?稅___萬?元。（二?）深化稅收?分析，做到?有的放矢為?了增強(qiáng)評估?工作的針對?性，我局積?極從四方面?對增值稅進(jìn)?行分析：一?是增值稅收?入進(jìn)度分析?；二是__?_萬元以上?重點(diǎn)稅源企?業(yè)監(jiān)控分析?；三是一般?納稅人行業(yè)?稅負(fù)分析；?四是零負(fù)申?報(bào)統(tǒng)計(jì)異常?分析。充分?發(fā)揮“四位?一體”互動?機(jī)制在稅源?管理中的合?力作用，通?過“四位一?體”辦公會?議與其他業(yè)?務(wù)科室互通?信息，及時?掌握增值稅?完成情況，?確保每季度?足額完成稅?收計(jì)劃任務(wù)?。我局還充?分運(yùn)用區(qū)局?開發(fā)的輔助?征管系統(tǒng)和?市局開發(fā)的?數(shù)據(jù)分析軟?件，進(jìn)一步?提高數(shù)據(jù)預(yù)?警意識，將?低于警戒值?的納稅人作?為納稅評估?疑點(diǎn)對象，?下達(dá)評估任?務(wù)，以確保?分析結(jié)果對?納稅評估工?作的指導(dǎo)作?用。例如通?過按季度查?詢各行業(yè)稅?負(fù)預(yù)警值和?查詢一般納?稅人零負(fù)申?報(bào)情況，統(tǒng)?計(jì)出稅負(fù)低?于預(yù)警值的?增值稅一般?納稅人__?_和連續(xù)三?個月零負(fù)申?報(bào)的企業(yè)_?__下發(fā)各?局，作為各?局下達(dá)評估?任務(wù)、查找?疑點(diǎn)，提出?不同管理措?施的依據(jù)，?發(fā)揮了稅收?分析指導(dǎo)納?稅評估的作?用。為強(qiáng)化?對重點(diǎn)稅源?的收入分析?預(yù)測，我局?對全市年納?稅額___?萬元以上_?__戶重點(diǎn)?稅源企業(yè)進(jìn)?行監(jiān)控，按?季把應(yīng)征稅?額增減幅度?上下超過_?__%或者?稅負(fù)率增（?減）大于（?小于）__?_%的重點(diǎn)?稅源企業(yè)統(tǒng)?計(jì)出來，下?發(fā)給各管理?局查找原因?，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)?的進(jìn)行納稅?評估或移交?稽查檢查。?在分析過程?中對存在疑?點(diǎn)的兩戶稅?負(fù)為零和一?戶價格偏低?的重點(diǎn)稅源?企業(yè)通過互?動機(jī)制平臺?安排管理局?進(jìn)行了專項(xiàng)?納稅評估。?（三）探?索建立行業(yè)?評估模型，?指導(dǎo)開展納?稅評估局對?全市___?戶商貿(mào)企業(yè)?一般納稅人?近兩年的數(shù)?據(jù)進(jìn)行了調(diào)?查采集，為?了加強(qiáng)對商?貿(mào)企業(yè)增值?稅的管理。?以各數(shù)據(jù)的?加權(quán)平均值?為依據(jù)，按?照經(jīng)營種類?細(xì)分了__?_個門類并?測算出了參?數(shù)值，提出?了___種?商貿(mào)企業(yè)增?值稅納稅評?估方法：即?稅負(fù)對比分?析法、商業(yè)?增加值稅?負(fù)分析法、?毛利率分析?法、銷售收?入變動率分?析法、存貨?周轉(zhuǎn)率（次?數(shù)）分析法?、應(yīng)收賬款?變動率分析?法、應(yīng)付賬?款變動率分?析法。通過?對___戶?商貿(mào)企業(yè)進(jìn)?行的納稅評?估，利用評?估方法中的?稅負(fù)對比分?析法和存貨?周轉(zhuǎn)率分析?法及參數(shù)值?對比發(fā)現(xiàn)企?業(yè)存在發(fā)出?貨物未記銷?售的問題，?針對納稅疑?點(diǎn)與企業(yè)約?談，敦促企?業(yè)補(bǔ)交增值?稅___萬?元。由于當(dāng)?前企業(yè)經(jīng)營?范圍比較復(fù)?雜，市產(chǎn)業(yè)?結(jié)構(gòu)主要是?以煤炭、電?力、化工、?高耗能為主?。核算層次?各異，同行?業(yè)之間生產(chǎn)?工藝和生產(chǎn)?設(shè)備相差很?大，要分行?業(yè)測定投入?產(chǎn)出比和能?耗比等參數(shù)?確定存在很?大困難。但?我局堅(jiān)持從?具有代表性?的典型行業(yè)?入手，測定?建立行業(yè)評?估參數(shù)模型?，根據(jù)我市?稅源經(jīng)濟(jì)分?布狀況，積?極___各?管理局對選?定的鐵合金?、洗煤、精?細(xì)化等行業(yè)?開展納稅評?估，著重做?好行業(yè)納稅?評估模型的?建立和應(yīng)用?實(shí)踐工作，?目前選定行?業(yè)的評從建?立鐵合金產(chǎn)?品納稅評估?模型的原因?背景、鐵合?金產(chǎn)品納稅?評估模型建?立過程、鐵?合金產(chǎn)品物?理耗量數(shù)據(jù)?分析、鐵合?金產(chǎn)品納稅?評估方法和?指標(biāo)參數(shù)四?個方面進(jìn)行?總結(jié)，估模?型及指標(biāo)均?已建立并完?善。其中鐵?合金評估模?型建立的較?充分、完整?。運(yùn)用能耗?（電耗、煤?耗）分析法?和投入產(chǎn)出?法進(jìn)行數(shù)據(jù)?分析評估。?為了驗(yàn)證評?估模型的可?行性，局在?隆湖、惠農(nóng)?、平羅選了?___戶企?業(yè)運(yùn)用模型?進(jìn)行評估。?發(fā)現(xiàn)___?戶私營企業(yè)?單位電耗值?偏高或預(yù)付?賬款余額變?動值過大，?通過約談舉?證、實(shí)地核?查，___?戶企業(yè)共補(bǔ)?繳增值稅_?__萬元。?鐵合金行業(yè)?納稅評估模?型得到區(qū)局?領(lǐng)導(dǎo)的肯定?，并已經(jīng)由?區(qū)局上報(bào)_?__，__?_召開的增?值稅納稅評?估工作會議?上作為典型?材料進(jìn)行了?交流。局通?過設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)?采集表挑選?出___戶?精細(xì)化工企?業(yè)采集了相?關(guān)數(shù)據(jù)、對?精細(xì)化工企?業(yè)的生產(chǎn)工?藝流程、各?種原材料的?耗用、產(chǎn)品?特征等進(jìn)行?實(shí)地調(diào)查，?與此同時。?依據(jù)相關(guān)納?稅評估管理?辦法中的評?估指標(biāo)，建?立了精細(xì)化?工行業(yè)增值?稅納稅評估?指標(biāo)模型及?預(yù)警值，確?定了稅負(fù)對?比分析法、?銷售額變動?分析法、進(jìn)?項(xiàng)稅金結(jié)構(gòu)?分析法和投?入產(chǎn)出法四?種評估辦法?，并提出了?相應(yīng)的評估?參數(shù)值。對?煤炭市場的?經(jīng)營狀況進(jìn)?行多方的調(diào)?查分析和科?學(xué)的論證基?礎(chǔ)上，結(jié)合?實(shí)際工作經(jīng)?驗(yàn)，建立了?洗選煤行業(yè)?增值稅納稅?評估管理模?型，確立了?預(yù)警參數(shù)指?標(biāo)，提出了?電耗測算法?、煤泥中煤?等副產(chǎn)品產(chǎn)?出比例分析?法。為了用?評估案例來?驗(yàn)證評估模?型的實(shí)用性?和可操作性?，局要求各?管理局__?_評估人員?運(yùn)用評估模?型對相關(guān)企?業(yè)進(jìn)行評估??；蒉r(nóng)局對?___戶精?細(xì)化工企業(yè)?進(jìn)行了納稅?評估，運(yùn)用?模型中的投?入產(chǎn)出法找?出企業(yè)存在?產(chǎn)成品非正?常損失的外?購貨物未作?進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?，評估補(bǔ)稅?___萬元?。大武口局?評估洗煤行?業(yè)___戶?，評估補(bǔ)稅?___萬元?。全市國稅?系統(tǒng)運(yùn)用新?建立的行業(yè)?評估模型共?評估了__?_戶企業(yè)，?評估補(bǔ)繳增?值稅___?萬元，取得?了較好的效?果。（四?）處理好“?兩個關(guān)系”?、堅(jiān)持“三?個結(jié)合”，?提高評估工?作效率處理?好“兩個關(guān)?系”，就是?處理好計(jì)算?機(jī)分析與人?工分析的關(guān)?系，處理好?約談與實(shí)地?核查的關(guān)系?。目前我局?的計(jì)算機(jī)在?納稅評估方?面的應(yīng)用還?較欠缺，只?能查詢一些?共性數(shù)據(jù)，?而面對不同?行業(yè)、不同?核算水平，?不同規(guī)模的?企業(yè)還需要?做進(jìn)一步的?人工分析，?為此，我局?充分利用自?行開發(fā)的數(shù)?據(jù)分析軟件?，查詢計(jì)算?機(jī)生成的零?、負(fù)申報(bào)、?企業(yè)稅負(fù)、?___開具?、進(jìn)項(xiàng)抵扣?等數(shù)據(jù)，經(jīng)?過統(tǒng)計(jì)，再?與人工計(jì)算?的銷售變動?率、成本利?潤變動率等?指標(biāo)進(jìn)行橫?向和縱向的?對比分析，?借以發(fā)現(xiàn)納?稅申報(bào)中存?在的異常問?題；其次，?處理好評估?約談與實(shí)地?核查的關(guān)系?，就是要實(shí)?地核查工作?根據(jù)約談過?程中未談清?楚的問題進(jìn)?行，再根據(jù)?核查發(fā)現(xiàn)的?涉稅疑點(diǎn)做?出相應(yīng)處理?，這樣評估?更有針對性?。堅(jiān)持“三?個結(jié)合”：?一是堅(jiān)持評?估與稅法宣?傳輔導(dǎo)相結(jié)?合，就是在?評估中，借?下發(fā)資料、?約談等機(jī)會?向納稅人宣?傳稅收政策?、法規(guī)，對?在評估過程?中發(fā)現(xiàn)企業(yè)?在執(zhí)行稅收?法規(guī)出現(xiàn)偏?差及財(cái)務(wù)處?理等方面的?問題，及時?給予輔導(dǎo)，?提出糾正措?施，并督促?企業(yè)自行改?正，為納稅?人提供周全?而有效的預(yù)?警服務(wù)；二?是評估與日?常管理相結(jié)?合，就是在?評估中發(fā)現(xiàn)?征管上的漏?洞和不足，?及時反饋給?管理部門，?發(fā)揮以評促?管的功能；?三是評估與?經(jīng)驗(yàn)交流相?結(jié)合，就是?在一階段評?估任務(wù)結(jié)束?后，要認(rèn)真?總結(jié)納稅評?估中發(fā)現(xiàn)的?問題，對評?估情況進(jìn)行?系統(tǒng)的歸納?和分類，以?便相互交流?。（五）?積極探索、?不斷總結(jié)評?估工作經(jīng)驗(yàn)?，我局增值?稅納稅評估?工作經(jīng)過一?年探索和實(shí)?踐，在取得?成績的同時?，也積累了?一些經(jīng)驗(yàn)和?方法，為今?后納稅評估?的深入開展?打下了基礎(chǔ)?，以下例舉?一二：一是?查電費(fèi)、算?產(chǎn)量、找疑?點(diǎn)。如我局?評估人員在?對某煤炭運(yùn)?銷有限公司?進(jìn)行評估時?，根據(jù)該公?司全年生產(chǎn)?耗電量的度?數(shù)和申報(bào)精?洗煤產(chǎn)量的?噸數(shù)，依照?我市洗煤行?業(yè)評估模型?中單位精洗?煤定額耗電?量標(biāo)準(zhǔn)，測?算出該企業(yè)?實(shí)際產(chǎn)量與?申報(bào)產(chǎn)量相?差二千多噸?。經(jīng)對企業(yè)?進(jìn)行了約談?和實(shí)地核查?，得知企業(yè)?當(dāng)年少計(jì)產(chǎn)?量，按照評?估期每噸精?洗煤市場價?格計(jì)算，企?業(yè)自行補(bǔ)繳?增值稅__?_萬元。二?是利用投入?產(chǎn)出比，發(fā)?現(xiàn)異常。如?我局稅收管?理員在對某?化工有限?公司進(jìn)行評?估時，通過?對該地區(qū)同?行業(yè)的投入?產(chǎn)出比進(jìn)行?測算得出該?企業(yè)生產(chǎn)_?__噸炭黑?的電石投入?與該行業(yè)的?電石投入明?顯不符。根?據(jù)案頭分析?得出的分析?結(jié)論，評估?人員與企業(yè)?法人代表和?財(cái)務(wù)人員進(jìn)?行了約談，?在約談中企?業(yè)曾提到電?石的非正常?損失，經(jīng)核?實(shí)，確有非?正常損失的?原材料未作?進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?，造成企業(yè)?產(chǎn)量低于同?行業(yè)的參數(shù)?產(chǎn)量。三是?其他業(yè)務(wù)利?潤背后的隱?情。如我局?對某機(jī)械制?造有限公司?的納稅評估?，通過查看?該企業(yè)年度?會計(jì)決算報(bào)?表，表中其?他業(yè)務(wù)利潤?與主營業(yè)務(wù)?收入、主營?業(yè)務(wù)成本額?之間明顯不?配比，它們?之間到底存?在什么隱情?。評估人員?帶著這些疑?問，決定與?該企業(yè)約談?和實(shí)地調(diào)查?了解，根據(jù)?企業(yè)主動提?供的賬簿資?料、相關(guān)銷?售合同，了?解到該企業(yè)?將購入的原?材料用于_?__、搭建?生產(chǎn)水泥平?臺等非應(yīng)稅?項(xiàng)目的材料?使用上，已?抵扣的進(jìn)項(xiàng)?稅額未作進(jìn)?項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?。評估人員?對企業(yè)的作?法，耐心進(jìn)?行政策宣傳?指導(dǎo)，企業(yè)?認(rèn)為核實(shí)的?問題準(zhǔn)確，?愿意補(bǔ)繳稅?款，并及時?進(jìn)行賬務(wù)調(diào)?整。四是從?生產(chǎn)水泥電?耗、煤耗找?到的實(shí)情。?如對我市某?水泥企業(yè)增?值稅專項(xiàng)評?估時，評估?人員運(yùn)用_?__下發(fā)的?《水泥行業(yè)?增值稅專項(xiàng)?評估方法》?中的以電耗?和煤耗為主?的能耗分析?法，以及投?入產(chǎn)出法的?評估方法和?技巧，測算?出企業(yè)當(dāng)年?申報(bào)水泥產(chǎn)?量與根據(jù)國?家電耗、煤?耗標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)?算的水泥產(chǎn)?量不符，存?在疑點(diǎn)。經(jīng)?約談舉證和?實(shí)地核查，?發(fā)現(xiàn)企業(yè)將?用于在建工?程的電力計(jì)?入生產(chǎn)成本?并抵扣了進(jìn)?項(xiàng)稅額，在?破產(chǎn)清算時?將財(cái)產(chǎn)損失?中所購原料?已抵扣的進(jìn)?項(xiàng)稅未做進(jìn)?項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，?將外購并銷?售的水泥未?按一般貨物?銷售和即征?即退分別核?算申報(bào)，造?成即征即退?稅額增加，?應(yīng)納稅額減?少。經(jīng)說明?企業(yè)認(rèn)識到?問題所在，?自查補(bǔ)交增?值稅___?萬元。五是?運(yùn)用模型參?數(shù)，發(fā)現(xiàn)納?稅異常。如?對我市某鐵?合金企業(yè)的?納稅評估，?評估人員運(yùn)?用市局下發(fā)?的鐵合金行?業(yè)原材料耗?用量指標(biāo)分?析表及預(yù)警?值進(jìn)行分析?發(fā)現(xiàn)，企業(yè)?當(dāng)年生產(chǎn)用?電的平均單?耗與鐵合金?行業(yè)評估模?型的電耗指?標(biāo)存在