十二月注冊會計師資格考試執(zhí)業(yè)資格考試稅法調研測試卷含答案

十二月注冊會計師資格考試執(zhí)業(yè)資格考試稅法調研測試卷含答案一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產經營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A、57500元B、62500元C、72500元D、85000元【參考答案】：C2、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅（）A、1.785萬元B、1.8萬元C、2.025萬元D、2.04萬元【參考答案】：D3、中國公民王某2008年3月份取得當月工薪收入2400元和2007年獎金3600兀。王某12月份應納個人所得稅（）A、243元B、200元C、235元D、225元【參考答案】：B【解析】3600+12=300(元)，確定獎金適用稅率5%，年終獎金應納個人所得稅=3600×5%=180(元)；當月的工資薪金所得應納稅額=(2400-2000)×5%=20(元)，王某12月應納個人所得稅稅額=180+20=200(元)4、下列各項中，不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式是（）。A、稅務機關通過和納稅人進行價格磋商并經過最終的討價還價確定據(jù)以征稅的方式B、稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式C、稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式D、稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據(jù)以征稅的方式【參考答案】：A【解析】征稅方式中，沒有進行價格磋商，討價還價的方式。5、下列各項中，根據(jù)契稅的相關規(guī)定不正確的是（）。A、承受國有土地使用權支付的土地出讓金要計征契稅B、契稅實行3%—5%的幅度稅率C、房屋產權相互交換，免征契稅D、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款【參考答案】：C【解析】房屋產權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅；價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。6、某企業(yè)將數(shù)月前收購的農產品毀損，賬面成本21843元（含運費93元），則應該對進項稅的處理是（）。A、不必處理B、進項稅轉出2839.59元C、進項稅轉出3256.4元D、進項稅轉出2834.29元【參考答案】：C【解析】農產品賬面成本是按13%扣除率計算過進項稅后的余額，運費賬面數(shù)字是按照7%扣除率計算過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅轉出。(21843-97)÷(1-13%)×13%+93÷(1-7%)×7%=3256.4(元)7、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅（）。A、420元B、924元C、929.6元D、1320元【參考答案】：B【解析】出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20%×70%+450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（萬元）8、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項委托加工合同，合同約定由乙企業(yè)提供價值1000萬元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需要支付50萬元的加工費，同時還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費20萬元。則甲乙雙方此項合同共需繳納印花稅（）。A、500元B、700元C、6500元D、6700元【參考答案】：B【解析】按委托加工合同繳納印花稅=(50+20)×0.5‰=350(元)；甲乙雙方各需繳納350元，合計應繳納700元。9、納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服的，以下復議行為中不正確的是（）。A、對省級以下各級國家稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級機關申請行政復議B、對省級國家稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議C、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D、對稅務機關依法設立的派出機構，依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，以自己名義作出的稅務具體行政行為不服的，向設立該派出機構的稅務機關申請行政復議【參考答案】：B【解析】對省級國家稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議。10、某中外合資經營賓館1998年設立于我國汕頭市，外商投資額800萬元，經營期限20年，2002年開始獲利。2004年全年應納稅所得額為200萬元，2005年全年應納稅所得額250萬元。該賓館2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅為（）萬元，地方所得稅稅率為3%。A、82.5B、45C、26.25D、75【參考答案】：B【解析】在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬元，經營期在10年以上的，經企業(yè)申請，主管稅務機關批準，從獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減半征收。2002年免稅，2003～2004年減半征收，2005年按照正常稅率征收。該賓館2005年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=250×(15%+3%)=45(萬元)。11、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是（）。A、企業(yè)用于對外投資的借款利息B、房地產開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借人資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利息C、企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%以上的部分的利息D、企業(yè)流動資金按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息【參考答案】：C【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計人有關投資的成本；納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。12、某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產與另一企業(yè)交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計應繳納的契稅為（）萬元。A、16.1B、17.5C、18D、18.6【參考答案】：B【解析】應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)13、下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是（）。A、第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行B、行政復議聽證人員不得少于2人C、行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據(jù)D、涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證【參考答案】：C【解析】行政復議聽證筆錄是作出行政復議決定的證據(jù)之-。14、某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一問3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米；2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、8.4萬元B、12.6萬元C、14.4萬元D、24萬元【參考答案】：B【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000=126000(元)=12．6(萬元)。15、下列選項中，應征增值稅的項目是（）。A、餐廳銷售的飲料、食品等B、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書C、中國聯(lián)通各地的營業(yè)廳銷售電話機并提供電信服務D、商場收取的會員費收入【參考答案】：B【解析】選項A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項C，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應征收營業(yè)稅；選項D，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。16、根據(jù)規(guī)定，稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款（）。A、不得超過1000元B、不得超過違法所得的3倍C、最高不得超過30000元D、不得超過10000元【參考答案】：A【解析】稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。17、法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝．調試電器生產線，塞米爾于2004年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中7月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民幣30000元。塞米爾7月份在我國應繳納的個人所得稅（）A、5925元B、5125元C、2975.81元D、2750.63元【參考答案】：C【解析】（1）應納稅所得額＝30000-800-3200＝26000（元）（2）應納稅額＝（26000×25%-1375）×18÷31＝2975.8118、稅務機關可以對（）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。A、已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷B、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票C、已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴重D、偽造印花稅票，情節(jié)嚴重【參考答案】：D【解析】偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款：構成犯罪的，依法追究刑事責任。19、出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按（）征稅。A、工資薪金B(yǎng)、承包轉包C、勞務報酬D、個體戶經營所得【參考答案】：A【解析】出租車經營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資薪金所得征稅。20、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A、5份B、10份C、15份D、25份【參考答案】：D21、國內某作家的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅（）。A、3416元B、3449.6元C、3752元D、4009.6元【參考答案】：B【解析】同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完成所取得的收入合并為一次征稅；同一作品先在報刊連載后出版(或相反)，視為兩次稿酬所得征稅。應納稅額=3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)+20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6+2240=3449.6(元)22、某生產企業(yè)與某加工廠簽訂委托加工合同，委托加工廠按要求加工材料一批，按合同約定，加工廠提供原材料50000元，輔助材料1000元，受托加工費4000元，該合同雙方應繳納印花稅為（）A、16.5元B、27.5元C、26.5元D、34.6元【參考答案】：D【解析】對于受托方提供材料的委托加工業(yè)務，對受托方提供的主要材料和輔助材料應當按購銷合同貼花，2DT費按承攬合同貼花。該合同雙方應繳納印花稅=[(50000+1000)×0.3‰+4000×0.5‰]×2=34.6(元)23、李某在某市的大安區(qū)工作，王某在某市的自井區(qū)工作，雙方因工作調動，協(xié)議互換住宅，根據(jù)評估結果及協(xié)議約定，由王某向李某支付補價10000元。該地方契稅適用稅率為5%，則（）A、由李某繳納契稅500元B、由王某繳納契稅500元C、個人之間換房的，雙方均可免征契稅D、雙方均應繳納500元的契稅【參考答案】：B【解析】房屋交換，由支付補價的一方繳納契稅。王某應繳納契稅=lo000×5%=500(元)。24、某位于沿海經濟開放區(qū)的生產性外商投資企業(yè)2007年成立，虧損60萬元，按當時規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率為24%，并且獲利年度起可享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。2008年該企業(yè)產品銷售收入l500萬元，產品銷售成本800萬元，管理費用120萬元（其中業(yè)務招待費10萬元），財務費用50萬元，銷售費用250萬元（其中廣告費用l50萬元，業(yè)務宣傳費用80萬元），該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為（）A、26.75萬元B、0萬元C、25.68萬元D、9萬元【參考答案】：B【解析】企業(yè)因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，從2008年開始享受優(yōu)惠，本題目2007年虧損，未享受兩年三減半的優(yōu)惠，從2008年開始享受，所以2008年是免稅的第一年，應納稅額為0。25、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的管理費B、銀行內營業(yè)機構之間支付的利息C、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金D、企業(yè)內營,機構之間支付的特許權使用費【參考答案】：B【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。26、以下選項不屬于稅務代理關系的確立的特定條件的是（）。A、簽訂委托代理協(xié)議書B、代理人承辦業(yè)務必須由所在的代理機構統(tǒng)一受理，代理人以個人名義承接的代理業(yè)務不受法律保護C、委托方必須是居民企業(yè)D、委托項目必須符合法律規(guī)定【參考答案】：C【解析】稅務代理關系的確立有其特定的條件：①委托項目必須符合法律規(guī)定。②受托代理機構及專業(yè)人員必須具有一定資格。③代理人承辦業(yè)務必須由所在的代理機構統(tǒng)一受理，代理人以個人名義承接的代理業(yè)務不受法律保護。④簽訂委托代理協(xié)議書。27、某新辦小型商貿企業(yè)于2005年1月份進入一般納稅人輔導期，稅務機關確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2005年開具發(fā)票12份，經稅務機關核定，該企業(yè)2月份可以領購發(fā)票的數(shù)量為（）份。A、20B、12C、8D、4【參考答案】：D【解析】對每月第一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應核減其次月專用發(fā)票供應數(shù)量。對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。28、按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A、采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天C、采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天【參考答案】：D【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。29、甲企業(yè)（一般納稅人）從農民手中收購玉米，支付價款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒20噸，提貨時支付加工費3.51萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企業(yè)應代收代繳的消費稅是（）。A、66.28萬元B、63.17萬元C、56.10萬元D、54.28萬元【參考答案】：C【解析】無同類商品售價時按組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。代收代繳的消費稅=（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000=56.10（萬元）30、某產鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅（）元。A、20000B、35000C、45000D、60000【參考答案】：C【解析】應納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000(元)。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、下列項目中，應當征收消費稅的有（）。A、木制一次性筷子B、每只10000元以上的高檔手表C、高檔護膚護發(fā)品D、游艇【參考答案】：A,C,D【解析】【解析】不含稅銷售價格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費稅。高檔護膚類化妝品按化妝品稅目征收消費稅。2、關于進口貨物的補稅及退稅關稅稅率的適用，下列說法不正確的有（）。A、按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，應按原進口之日實施的稅率征稅B、暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅D、對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅【參考答案】：A,C【解析】選項A和C，錯誤是因為按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物需補稅時，和分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，均應適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。3、下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（）。A、虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本最大化的計價方法B、盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法C、采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負D、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)應選擇減免稅優(yōu)惠期間內存貨成本最小化的計價方法【參考答案】：B,C,D【解析】虧損企業(yè)費用的擴大不能在當期的企業(yè)所得稅前扣除，即使延續(xù)扣除也有5年的間的限定。因此，企業(yè)虧損年度采取本期成本最大化的做法可能會造成費用的浪費，不能達到企業(yè)利益的最大化，選項A不正確4、下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅B、納稅人購置存量房地產，自房產證簽發(fā)次月起納稅C、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起納稅D、房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起納稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】參見教材203頁。5、下列關于房地產投資的說法，符合稅收制度規(guī)定的有（）。A、房地產開發(fā)企業(yè)以開發(fā)的產品對外投資的，應按照規(guī)定繳納±地增值稅B、以房產對外投資入股，參與接受投資方利潤分配共同承擔投資風險的，不征收營業(yè)稅C、對于以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，不征收房產稅D、以房產投資聯(lián)營給房地產開發(fā)企業(yè)，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，暫免征收土地增值稅【參考答案】：A,B【解析】選項C：對于以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，以房產余值為計稅依據(jù)征收房產稅。6、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）A、國家機關轉讓自用的房產B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產D、因為國家建設需要而被政法征用的房產【參考答案】：C,D【解析】7、對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。A、凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認面積為準C、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整D、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由當?shù)厝嗣裾枰源_定，作為計稅依據(jù)【參考答案】：A,B,C【解析】尚未核發(fā)土地使用證書的，應以納稅人申報的面積作為計稅依據(jù)。8、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少應納稅所得額的，稅務機關有權進行調整。其方法有（）。A、按照獨立企業(yè)之間相同交易的價格調B、按照成本加合理的費用和利潤調整C、按照企業(yè)上年度的計算方法調整D、按照再售給無關聯(lián)關系的第三者的價格調整【參考答案】：A,B,D【解析】稅務機關有權進行調整。其方法有：(1)按照獨立企業(yè)之間相同進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；(2)按照再售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收人和利潤水平；(3)按照成本加合理的費用和利潤：(4)按照其他合理的方法。9、納稅人轉讓房地產，有（）情形的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅。A、隱瞞房地產成交價格B、虛報房地產成交價格C、因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰D、提供扣除項目金額不實【參考答案】：A,B,D【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：(1)隱瞞、虛報房地產的成交價格的；(2)提供的扣除項目不實的；(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。10、下列不能按生產領用量扣除外購應稅消費品已納消費稅款的有（）。A、外購已稅玉珠生產的玉珠項鏈B、外購已稅酒精生產的酒C、外購已稅藍寶石制造成18K黃金鑲嵌戒指D、外購已稅汽油生產的汽油【參考答案】：B,C,D【解析】外購已稅玉珠生產的玉珠項鏈可按生產領用量抵扣已納消費稅；外購已稅酒精生產的酒和外購已稅汽油生產的汽油不在規(guī)定可抵范圍之內；外購已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣上一產制環(huán)節(jié)已納稅款。11、我國特別關稅包括（）。A、報復性關稅B、財政性關稅C、反補貼關稅D、保障性關稅【參考答案】：A,C,D【解析】我國特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。12、納稅人、扣繳義務人的權利包括（）。A、對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權B、依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬鸆、有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為D、有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述都是納稅人、扣繳義務人的權利。13、下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。A、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務B、人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務D、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務【參考答案】：A,C,D【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應該征收營業(yè)稅；對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險業(yè)務”包括出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務（見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條）。14、下列項目中，不應征收營業(yè)稅的有（）。A、金融機構往來利息收入B、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務C、人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務D、金融機構出納長款收入【參考答案】：A,B,D【解析】人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。15、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產確認收入的相關規(guī)定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。A、將生產的產品用于市場推廣B、將生產的產品用于職工福利C、將資產用于境外分支機構加工另一產品D、將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）將資產轉移到境外。選項D屬于內部處置資產，不視同銷售。故本題答案有誤應該選擇ABC【解析】16、海關為審查申報價格的真實性和準確性，可以行使的職權有（）。A、查閱、復制與進出口貨物有關的業(yè)務函電B、對進出口貨物進行查驗或提取貨樣進行檢驗或化驗C、向有關金融機構了解與進出口貨物有關的收付匯資料D、向稅務部門查詢了解與進出口貨物有關的繳納國內稅的情況【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述都是海關可以行使的職權。17、下列各項中，符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅B、納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅C、納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅D、納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產稅【參考答案】：A,D【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。18、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有（）。A、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資滿2年的當年抵扣應納稅所得額B、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免C、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%D、居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】ABCD均屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。19、納稅人有下列行為之-的，由稅務機關責令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款（）A、未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記B、未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的C、未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告D、未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的【參考答案】：A,B,C,D【解析】納稅人有下列行為之-的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上lOO00元以下的罰款：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的；未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。20、大慶市某鐵礦山的礦石屬于4等，該鐵礦山2006年4月外出到外市甲縣收購鐵礦石4萬噸，大慶地區(qū)的鐵礦石稅額為每噸8元，甲市的鐵礦石資源稅為每噸12元；下列陳述正確的選項是（）。A、該收購的礦產品按原產地的單位稅額征稅B、該單位收購的鐵礦石由其在收購地繳納資源稅C、就該收購業(yè)務，甲縣的稅務機關應該征收32萬元資源稅D、雙方協(xié)商后可以改變資源稅的納稅地點【參考答案】：B,C【解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。應代扣代繳資源稅=4×8=32(萬元)三、判斷題（共15題，每題2分）。1、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不晚劃分的，一律按稠油的數(shù)量課稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。2、對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。（）【參考答案】：正確【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)