2023年江蘇自考27309稅收學試卷及答案

2０１４年1０月江蘇省自學考試２７3０９稅收學單項選擇題(每小題１分,共2０分）在下列每小題的四個備選答案中選出一個對的答案,并將其字母標號填入題干的括號內。屬于對流動額課稅的稅種是(）A.房產稅B．營業(yè)稅C.資源稅Ｄ.印花稅根據課稅對象擬定的具體征收項目是(）Ａ．征稅對象Ｂ．稅目C．稅率Ｄ.納稅期限以稅收的計稅依據為標準,可以將稅收分為（）Ａ.直接稅與間接稅B．從價稅與從量稅C.中央稅與地方稅Ｄ．價內稅與價內稅在稅制構成要素中,作為區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是()Ａ．納稅人義務Ｂ．征稅對象C.稅目D．稅率屬于中央稅的是（）A.個人所得稅B．公司所得稅C．關稅Ｄ．房產稅亞當·斯密的稅收四原則是（）Ａ．平等、的確、便利和最小征收費用原則B．財政政策、國民經濟、社會公平和稅務行政原則C．效率、公平、穩(wěn)定和發(fā)展原則D．財政、效率、公平和法制原則不允許抵扣購進固定資產的進項稅額的增值稅屬于(）Ａ.生產型Ｂ.收入型Ｃ．消費型Ｄ.混合型按規(guī)定應征收增值稅的業(yè)務是（）A.汽車修理業(yè)務B.建筑安裝業(yè)務Ｃ．裝卸搬運業(yè)務D.飲食服務業(yè)務能被認定為一般納稅人的是(）A．年應征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的公司和公司性單位B．非公司性單位C．個人D．不經常發(fā)生增值稅應稅行為的公司根據修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人支付運送費用計算抵扣進項稅的扣除率為（）A．７％B.１0％C．13%D．1７%屬于從價征收消費稅的項目是（)A.白酒B．化妝品C．啤酒D.汽油某服裝廠將自產的服裝作為福利發(fā)給本廠職工,該批產品制導致本共計10萬元,利潤率為10%，按當月同類產品的平均售價計算為18萬元,計算增值稅的銷售額為（）Ａ.10萬元B．１0.9萬元Ｃ．１１萬元D.1８萬元在資源稅中，煤炭的征收范圍涉及()Ａ．洗煤Ｂ．選煤C．煤炭制品Ｄ．原煤計算稅額時享受加征一定比例個人所得稅的是(）Ａ.稿酬所得B．利息、股息、紅利所得Ｃ．偶爾所得D．勞務報酬所得納稅人假如以房產余值計算繳納,合用的房產稅稅率為()A．１.２%Ｂ．１２％Ｃ.１0%Ｄ．1５%屬于房產稅征稅范圍的是(）Ａ.國家機關出租的房產B．名勝古跡自用的房產Ｃ．人民軍隊自用的房產Ｄ．居民自住的房產不允許稅前扣除的固定資產折舊時(）Ａ．經營租賃方式租出的固定資產B.融資租賃方式租出的固定資產C．在用的機器設備D.單獨估價入賬的土地免征印花稅的協議是（）Ａ．違約協議Ｂ．技術轉讓協議C.無息、貼息貸款協議Ｄ．分包和轉包協議公司納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度的所得稅填補，但結轉年限最長不得超過（）Ａ．三年Ｂ.五年Ｃ．七年D．十年股息、利息、紅利所得的應納稅所得額是（)Ａ．每年收入額Ｂ.每季度收入額C．每次收入額Ｄ．每月收入額判斷改錯題（每小題2分，共１2分）免征額是征稅對象達成征稅數額開始征稅的界線。()現行小規(guī)模納稅人合用的增值稅征收率是3%。（）增值稅條例規(guī)定，納稅人采用折扣銷售方式銷售貨品,在計算銷項稅額時可以扣除折扣額部分。(）以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分派，共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅，但轉讓該項股權,應按“轉讓無形資產”稅目征稅。(）外商投資公司和外國公司暫不合用《房產稅暫行條例》。（)城鄉(xiāng)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,免征契稅。()名詞解釋題（每小題3分,共１５分）稅收成本稅負轉嫁稅率增值稅稅收效應簡答題（每小題６分,共３０分）簡述稅收的特性。簡述營業(yè)稅的特點。簡述賦稅轉嫁的重要因素。簡述增值稅的類型簡述稅款征收的重要方式。計算題(第37、３8、39每小題６分，第４0小題5分，共23分)寫出下列每小題的計算過程，否則只給結果分。某電器商場為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生以下購銷業(yè)務:購入空調3０0臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別為96萬元、１6.3２萬元。此外支付運費1.1萬元，承運單位開具的普通發(fā)票上注明運費１萬元，裝卸及保險費０.1萬元。批發(fā)銷售空調一批，取得不含稅銷售額128萬元,采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托罷手續(xù)，貨款尚未收回。零售空調取得零售總額9８萬元,貨款已收回。采用以舊換新方式銷售空調３0臺，每臺零售價0.35萬元，另支付顧客每臺舊空調收購價0．05萬元。規(guī)定：計算該電器商場２023年４月應納的增值稅。某中國公民２023年從境內每月取得工資、薪金收入28００元,取得一部著作稿酬收入２0２3元；當年還缺特許權使用費收入8０0０元，取得股息收入3０00元。計算該納稅人全年應納個人所得稅稅額(工資、薪金稅率：全年應納稅所得額超過500至２023元的，稅率10%,速算扣除數２５)。某公司為居民公司，2023年全年經營業(yè)務如下：取得銷售收入40０0萬元。發(fā)生產品銷售成本２600萬元。發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費２５萬元);財務費用60萬元。銷售稅金160萬元（含增值稅1２０萬元）。營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團隊向貧困山區(qū)捐款３０萬元,支付稅收滯納金6萬元）。計入成本、費用中的實發(fā)工資總額2０0萬元、撥繳職工工會經費５萬元、之處職工福利費31萬元，職工教育經費7萬元。規(guī)定：按下列順序回答問題：公司銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額為多少萬元？公司營業(yè)外支出需要調增的數額為多少萬元?公司“三項經費”應調增所得稅額為多少萬元、公司應納公司所得稅為多少萬元？某市一娛樂公司2023年1月1日開業(yè)，經營范圍涉及娛樂、餐飲及其他服務,當年收入情況如下:門票收入2２０萬元，歌舞廳收入40０萬元,游戲廳收入１0０萬元；保齡球館自7月1日開館,至當年年終取得收入120萬元；非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元;余某公司簽訂租賃協議,將部分空閑的歌舞廳出租,取得租金7６萬元；經批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費10萬元。(注:除稅法統一規(guī)定的特殊項目外,該公司所在地的省政府規(guī)定,其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5%)。計算該娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅。C１５1２７309稅收學答案單項選擇題（每小題1分,共２0分)B２.B3．Ｂ４.B5.Ｃ6.Ａ7.A8.A9.A10.AB12.D13.D14.D15．A16．Ａ17.D18.C１９.B２0．C判斷改錯題(每小題2分,共1２分)21.×（1分)起征點是征稅對象達成征稅數額開始征稅的界線。（1分)22.√(２分）23.×(1分)折扣額和銷售額要開在一張發(fā)票上。（1分)24.×(1分)轉讓該項股權也不征稅。（1分）２5.×(1分）外商投資公司和外國公司自2023年起合用《房產稅暫行條例》。（1分)26．√（2分)三、名詞解釋題(每小題３分,共15分）27.在實行稅收分派過程中所發(fā)生的各種有形或無形的花費,分為征收成本、納稅成本、社會成本。28.納稅人通過各種途徑和方式將其所繳納的稅款所有或部分地轉嫁給別人承擔的過程。29.稅額與課稅對象之間的比例。稅率是稅制的中心環(huán)節(jié)和基本構成要素。30.是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。31.納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面做出反映，即稅收的調節(jié)作用。四、簡答題(每小題6分，共３0分）３2.稅收的特性：固定性、（２分)無償性、(2分)強制性。(２分)33.營業(yè)稅的特點:(1）稅源廣泛;（2分)（2）稅負低,稅率檔次少；（2分）(３）稅收成本低，征收簡便。（2分)３4.影響稅負轉嫁的重要因素有:稅種、價格、供求彈性、課稅范圍。(前2小點各1分,后2小點各2分）增值稅的類型：生產型、消費型、收入型。（每小點2分)稅款征收的重要方式:查賬征收、核定征收。（每小點3分)計算題（第37、38、３９每小題６分,第4０小題5分，共２3分)銷項=12８×１7%+(９8+30×０.３5)÷(1+１７％)×１7%＝2１．76+15.763＝3７．52(萬元)(3分）進項=16.32+1×7%＝1６．39（萬元）(２分）應納稅額=３7.５２—１6.39＝21.１3（萬元）（1分）(1)中國境內工薪收入應納稅額:月應納稅所得額=2800—20２３=800（元）全年應納稅額=(800×１0％—２5）×12=660（元)(2分)（2)境內稿酬收入應納稅額=(2023—８0０)×20%×(1—30%)＝１6８(元)（1分）（３）特許權使用費收入應納稅額=８0００×（1—20%）×２0%=1280（元)（1分）（4）股息收入應納稅額=3０00×20%=600（元)(１分)(５）該納稅人全年應納個人所得稅額為：６60+168+1280+600＝27０8(元)（1分)(1）廣告費用扣除限額=4000×1５%=600（萬元）實際發(fā)生650萬元,調增６50—600＝50萬業(yè)務招待費用限額=4000×５%=２0(萬元)，實際發(fā)生額的60%=25×60％＝15（萬元），準予扣除15萬元。調增25—15=10萬應調增的銷售費用、管理費用=50+１0=６0(萬元)（2分）（２）20２3年利潤總額=４00０—２６0０—７70—４80—60—40—５0＋８0=80(萬元)公益捐贈稅前扣除限額=80×1２%=９.6（萬元）實際公益捐贈額３0萬元超過稅法規(guī)定的扣除限額,調增30—９.6＝２0．４(萬元）（1分）稅收滯納金6萬元不可以稅前扣除，營業(yè)外支出需要調增的數額為20.4+６=26.４萬元（1分）職工公會經費調增5—２00×2%=1萬元、職工福利費31—２00×１4%=3(萬元),職工教育經費7—200×2．5%=2(萬元）“三項經費”應調增所得額=１+3+2＝6(萬元）（１分）應納稅所得額=80+6０＋20．4+6=16６.4(萬元）應繳公司所得稅16６.4×２５%=４1.6（萬元)(1分）(1）應納營業(yè)稅=(400+100)×２0％+220×5%=111（萬元)