全面預算管理

全面預算管理全面預算管理的涵義企業(yè)為什么要全面預算管理企業(yè)全面預算管理編制的秘訣怎樣編制全面預算全面預算執(zhí)行、監(jiān)控2023/2/152全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預算管理。2023/2/1531723465它至少是一個關于未來支出的計劃，而不是事后報賬

它是一個統(tǒng)一的計劃，包括企業(yè)所有部門的開支它是一個詳盡的計劃，可以分門別類，列舉所有項目的開支根據(jù)列支計劃中每項開支的理由，區(qū)分它的輕重緩急程度這個計劃需要有約束力，沒有列支的項目不能開支，不得挪做他用這個計劃必須得到權力部門的批準，并接受其監(jiān)督為了便于監(jiān)督，預算的過程和預算的內容應該適當?shù)耐该魅骖A算管理的判定標準2023/2/154為什么要進行全面預算管理行業(yè)運用預算管理的公司占比%銀行98各種金融、財務機構93各種服務機構100醫(yī)療機構100人壽保險96大型生產制造公司100批發(fā)與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)96其他832023/2/1551.預算就是對成本費用加以控制，是綁住我們手腳的一條小繩嗎？2.預算是財務部的事，拍拍腦袋即可嗎？3.計劃趕不上變化，預算沒有實際價值嗎？4.預算是過程控制還是結果控制？5.預算是規(guī)劃“防火”還是“救火”？常見問題分析2023/2/156案例分享某飲料公司開發(fā)了新飲料，由于市場定位比較準確，市場研究部認為飲料會暢銷，可是營銷部不同意他們的觀點，在編制營銷預算時，市場研究部認為今年可以銷售至少1000萬箱；營銷部認為只有800萬箱；生產部害怕沒有庫存不能及時供貨，于是，生產部在制定生產預算時，確定了700萬箱；財務部考慮到公司對本部門的財務費用指標考核問題，為降低利息支出，把預算確定為600萬箱。2023/2/157重要性（一）全面預算是單位奮斗目標的具體化（二）全面預算是協(xié)調各部門的重要手段（三）全面預算是控制日常經濟活動的工具（四）全面預算是業(yè)績考核的標準2023/2/158企業(yè)編制全面預算的秘訣秘訣一生命周期初創(chuàng)期成長期成熟期衰退期確定全面預算管理的起點2023/2/159企業(yè)編制全面預算的秘訣秘訣二建立完善的預算管理組織機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會董事長審議確定政策目標財務總監(jiān)組織協(xié)調預算編制財務部門財務經理、主觀編制預算。測定目標，協(xié)調解決問題各職能部門部門負責人編制上報本部門預算作業(yè)單位車間、班組相關人員提供預算編制基礎數(shù)據(jù)2023/2/1510企業(yè)編制全面預算的秘訣秘訣三確定全面預算編制流程

首先，編制業(yè)務預算；

其次，編制資本預算、籌資預算；

接著，編制財務預算，財務預算主要有：資產負債表、利潤表、損益表。秘訣四合理安排全面預算編制時間通常從第7～9個月開始，一般都要對公司戰(zhàn)略進行細分，分解到年度，制定出公司年度的戰(zhàn)略行動計劃。

在第10～12個月左右，各部門根據(jù)公司年度的戰(zhàn)略計劃和目標，制定本部門的業(yè)務計劃。①每年的10～12月份，公司和部門協(xié)調，制定公司和部門的預算；②每年的1～4月份，每個部門制定績效考核指標和績效考核體系；③每年的4～6月份，進行半年度的調整和半年度績效考核；④每年1月份進行年終考核。2023/2/1511企業(yè)編制全面預算的秘訣秘訣五確定全面預算目標財務指標非財務指標平衡計分卡財務表現(xiàn)：收入、利潤、成本等顧客：顧客滿意度內部流程：訂單周期組織成長：人力資源、培訓2023/2/1512企業(yè)編制全面預算的秘訣秘訣六確定全面預算目標聯(lián)合基數(shù)法所謂“聯(lián)合基數(shù)法理論”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎上按這個基數(shù)的90％確認為正式的預算基數(shù)。超過預算基數(shù)的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數(shù)和年終實際完成數(shù)進行比較,如果年初預算數(shù)小于年終實際完成數(shù)，按差距的95％對下級進行罰款。營銷部經理在編制預算時，自報完成利潤300萬，而實際完成利潤700萬。如果按自報完成利潤300萬，具體計算如下：預算基數(shù)＝300萬X90%=270萬超基數(shù)應獲獎＝700萬－270萬＝430萬少報預算罰款＝（700－300）X95%＝380萬實際獲得獎金＝430萬－380萬＝50萬如果按實際完成的700萬利潤自報，則具體計算如下：預算基數(shù)＝700萬X90%＝630萬超基數(shù)應獲獎＝700萬－630萬＝70萬少報預算罰款＝（700－700）X95%＝0萬實際獲得獎金＝70萬－0萬＝70萬2023/2/1513怎樣編制全面預算首先要考慮公司的目標是什么？公司的策略是什么？也就是考慮公司未來三五年的整體目標。

然后把整體目標分解到年度；

再將年度戰(zhàn)略進行分解。全面預算管理2023/2/1514案例分享一個鞋廠老板派了兩個業(yè)務員去非洲考察皮鞋在當?shù)氐匿N售市場。一個銷售員回來匯報，非洲人不穿皮鞋，所以鞋的產品沒有市場。而另外一個業(yè)務員說，非洲所有的人都不穿皮鞋，所以市場無限大。非洲鞋子的故事老板不放心，到底誰說的對呢？于是又派了第三個業(yè)務員去調查市場。這個業(yè)務員一去一個月，沒有消息。老板急了，給他打電報詢問。業(yè)務員說別著急，再給我半個月。一個半月后，第三個業(yè)務員回來了，給老板做了如下報告：

第一，這里所有人都不穿鞋子，所以他們的腳有毛病，他們需要穿鞋；

第二，因為他們的腳有毛病，不穿鞋子，他們的腳比較寬，所以公司現(xiàn)有的產品不適合他們用，需要給他們量身定做；

第三，這個市場要進入，預測一年可以進入這個市場，能賣3萬雙鞋子左右，利潤率會達到50萬，投資回報率會在30％；

第四，這個市場是一個原始部落，進入市場有一個游戲規(guī)則，是什么呢？酋長負責制，所以要進入市場需要公關，把酋長搞定，公關費要5萬塊，并且這個公關還有個捷徑，這個酋長有一個美麗的千金，所以最好派一個帥哥過來。結果，公司按照第三個業(yè)務員的報告進行了營銷推廣，市場迅速打開，企業(yè)取得了意想不到的利潤。2023/2/1515怎樣編制全面預算銷售預算執(zhí)行銷售預算預算需要不斷滾動進行企業(yè)建立信息系統(tǒng)誰來做銷售預算銷售預算和銷售任務分開2023/2/1516怎樣編制全面預算成本預算從嚴從緊、精打細算先進合理的成本定額根據(jù)企業(yè)情況選擇預算方法降低成本費用2023/2/1517怎樣編制全面預算人力資源預算搜集關于下一期工作量信息使用數(shù)據(jù)模型計算出基礎成本2023/2/1518全面預算的執(zhí)行和監(jiān)控預算的執(zhí)行過程中，一定要嚴格履行審批權限。預算的程序，在實際執(zhí)行時，可以適當簡化，甚至可以適當合并，但是對某些費用一定要嚴格加以控制。預算執(zhí)行監(jiān)控時，應該考慮預算的剛性和柔性，預算不能朝令夕改，要保證一定的剛性，否則，預算制定出來形同虛設，但是預算也要有一定的靈活性，要設立一些范圍，包括什么情況下可以例外等。如果出現(xiàn)了預算差異，就要做差異分析，找出其中一些原因，判斷哪些