2022年注冊會計師之注冊會計師會計高分通關題庫A4可打印版

2022年注冊會計師之注冊會計師會計高分通關題庫A4可打印版單選題（共50題）1、2×10年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2×10年末母公司編制合并財務報表時，對該存貨跌價準備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備45貸：資產(chǎn)減值損失45C.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨——存貨跌價準備30D.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨——存貨跌價準備15【答案】A2、C公司為一家需要編制季度財務報告的企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。C公司有一臺管理用設備，于2×17年1月1日起開始計提折舊，設備原價為10000萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為40萬元，按照年限平均法計提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設備損耗較大，技術更新較快，對原估計的使用年限和凈殘值進行了修正，修正后該設備的使用年限調整為6年，凈殘值調整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財務報告時，針對該項會計估計變更應進行說明的內容是（）。A.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了314.25萬元B.此項會計估計變更使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了628.5萬元C.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了471.38萬元D.不需要說明【答案】C3、甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19年6月2日，甲公司對外出口一批商品，價款1000萬美元，款項尚未收到，當日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2×19年6月30日的即期匯率為6.76元人民幣。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司6月份因為該項銷售形成的應收款項而確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-70B.70C.-81.9D.81.9【答案】A4、甲公司2×19年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅率為9%，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，采用5年期直線法折舊，2×20年末該設備的公允處置凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，折舊期假定未發(fā)生變化。2×21年6月30日開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×21年末達到預計可使用狀態(tài)。改良后的預計凈殘值為4萬元，尚可使用折舊年限為5年，折舊方法不變。2×22年應計提的折舊額為（）。A.35萬元B.26.5萬元C.35.1萬元D.35.3萬元【答案】D5、甲上市公司2×19年年初發(fā)行在外的普通股20000萬股，6月1日新發(fā)行6000萬股；10月1日回購4000萬股，以備將來獎勵職工。甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為4800萬元。2×19年甲公司基本每股收益為（）。A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元【答案】B6、甲公司2×20年初取得乙公司80%的股權投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)（假定均為資產(chǎn)，不存在負債，下同）公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組。至2×20年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D7、（2019年真題）甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)。由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經(jīng)董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ健＜俣ㄍ顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變對財務報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理C.作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理，并相應調整可比期間信息D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應調整可比期間信息【答案】D8、下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A.投資性房地產(chǎn)B.在建工程C.預付賬款D.應收賬款【答案】D9、企業(yè)要披露關聯(lián)方交易的交易要素，以下不屬于需要披露的交易要素內容的是（）。A.交易的金額或相應比例B.定價政策C.未結算項目的本期發(fā)生額D.累計未結算金額或相應比例【答案】C10、（2021年真題）甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元。2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股，2×19年4月1日分派股票股利，以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股。2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。甲公司2×20年度財務報告于2×21年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）。A.1.41元/股B.1.38元/股C.1.71元/股D.1.43元/股【答案】D11、2×21年12月31日，某企業(yè)“庫存商品”科目的余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為20萬元，“原材料”科目的余額為90萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為15萬元。“存貨跌價準備”科目的余額為20萬元，“制造費用”科目的余額為265萬元，“合同履約成本”科目的余額為100萬元，該項合同履約成本于2×21年10月1日確認，初始確認時攤銷期限為11個月?！皯胀素洺杀尽笨颇康挠囝~為90萬元，“工程物資”科目的余額為30萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）。A.570萬元B.670萬元C.760萬元D.660萬元【答案】B12、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對價確認預計負債或資產(chǎn)的，該預計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積B.合并日因或有對價確認預計負債或資產(chǎn)的，該預計負債或資產(chǎn)金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額計入營業(yè)外收支C.合并日12個月內出現(xiàn)對合并日已存在情況的新的或進一步證據(jù)需要調整或有對價的，應當予以確認并對長期股權投資成本進行調整D.合并日12個月后出現(xiàn)對合并日已存在情況的新的或進一步證據(jù)需要調整或有對價的，應當予以確認并將其計入營業(yè)外收支【答案】A13、甲公司2×21年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應當在2×21年12月31日資產(chǎn)負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項2×21年年末已確認預計負債的未決訴訟預計2×22年2月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起30日內支付B.作為衍生工具核算的2×21年2月發(fā)行的到期日為2×23年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C.企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品到期日為2×23年8月且不能隨時變現(xiàn)D.因2×21年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×24年8月20日的長期應收款【答案】A14、下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組利得【答案】C15、下列個人或企業(yè)中，與甲公司沒有構成關聯(lián)方關系的是（）。A.甲公司與A公司（甲公司對A公司具有重大影響）B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠對B企業(yè)施加重大影響，甲和乙不存在其他關系）C.甲公司與楊某（楊某系甲公司董事會秘書的丈夫）D.甲公司與D公司（甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%的表決權資本）【答案】B16、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯(lián)關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C17、根據(jù)會計準則的規(guī)定，下列各項會計處理的表述不正確的是（）。A.與權益性交易有關的利得和損失應直接計入所有者權益，不得確認商譽或計入當期損益B.非貨幣性資產(chǎn)交換的一方直接或間接對另一方持股的，適用權益性交易的有關會計處理規(guī)定C.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務重組的交易實質是債權人或債務人進行了權益性分配的，適用權益性交易的有關會計處理規(guī)定D.非上市公司購買上市公司股權實現(xiàn)間接上市且上市公司不構成業(yè)務的，上市公司在編制合并財務報表時，適用權益性交易的有關會計處理規(guī)定【答案】B18、甲公司采用成本法確定其相關資產(chǎn)的公允價值。2×11年1月1日甲公司擁有一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其賬面原值為1200萬元，預計使用年限為12年，預計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其計提折舊。2×14年，因出現(xiàn)A產(chǎn)品的替代產(chǎn)品導致A產(chǎn)品的市場份額驟降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線進行減值測試。在確定公允價值的過程中，采用以生產(chǎn)線的歷史成本為基礎，根據(jù)同類生產(chǎn)線的價格上漲指數(shù)來確定公允價值的物價指數(shù)法。假設自2×11年至2×14年，此類數(shù)控設備價格指數(shù)按年分別為上漲的15%、8%、12%和8%。此外，在考慮實體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟性貶值后，在購買日該生產(chǎn)線的成新率為60%。不考慮其他因素，甲公司預計該設備的公允價值為（）。A.828萬元B.894.24萬元C.1001.55萬元D.1081.67萬元【答案】D19、2×17年12月31日，某事業(yè)單位經(jīng)與代理銀行提供的對賬單核對無誤后，將150萬元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，未下達的用款額度為200萬元。2×18年初，該單位收到代理銀行提供的額度恢復到賬通知書及財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度。該事業(yè)單位財務會計賬務處理不正確的是（）。A.2×17年12月31日注銷額度時應增加“財政應返還額度”并沖減“零余額賬戶用款額度”150萬元B.2×18年初恢復額度時應增加“零余額賬戶用款額度”并沖減“財政應返還額度”150萬元C.2×17年12月31日補記指標數(shù)，應增加“財政應返還額度”并確認“財政撥款收入”200萬元D.2×18年初收到財政部門批復的上年末未下達的額度時不再進行會計處理【答案】D20、甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務重組合同。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除80%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的損失金額是（）。A.零B.800萬元C.3200萬元D.1600萬元【答案】D21、甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床和一批自產(chǎn)產(chǎn)品進行非貨幣性資產(chǎn)交換。有關資料如下：（1）甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為290萬元，未計提減值準備，公允價值為750萬元；（2）甲公司換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為20萬元，未計提減值準備，公允價值為110元；（3）乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，計提減值準備為30萬元，公允價值為700萬元；（4）乙公司換出自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為15萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為20萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司對此業(yè)務進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.對換出的生產(chǎn)設備確認處置損益40萬元B.對換出的專利權確認處置損益10萬元C.換入機床的入賬價值是787.5萬元D.換入乙公司自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價值是16.53萬元【答案】C22、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關人員培訓費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C23、下列關于或有事項的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損屬于或有事項B.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失D.預計負債也屬于負債，無需與應計項目進行嚴格區(qū)分【答案】B24、對甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產(chǎn)交換，并按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣資產(chǎn)交換》準則進行會計處理的是（）。A.甲公司以其作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)用設備交換乙公司一批原材料B.甲公司以應收丁公司2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房C.甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權的公允價值的30%D.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺汽車【答案】A25、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A26、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失（非自然災害導致）B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額D.辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用【答案】A27、A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經(jīng)股東大會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務5年，即可以2元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2×20年1月1日的公允價值為每份16元，該項期權在2×20年12月31日的公允價值為每份19元。第一年有30名職員離開A公司，A公司估計5年中離開職員的比例將達到35%；A.6496萬元B.3400萬元C.5056萬元D.7360萬元【答案】A28、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司（非關聯(lián)方）處取得B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應另向C公司支付300萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響，A公司購買B公司80%股權的合并成本為（）。A.1913萬元B.1616萬元C.1600萬元D.1200萬元【答案】A29、甲公司2×20年和2×21年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為6500萬元和7500萬元，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，2×20年3月1日按市價新發(fā)行普通股10800萬股，2×20年12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。2×21年10月1日分派股票股利，以2×21年1月1日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設不存在其他股數(shù)變動因素。2×21年利潤表中列示的2×20年和2×21年基本每股收益分別為（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24【答案】B30、下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.預計負債應當與其相關的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負債表中以凈額列報C.或有事項形成的或有資產(chǎn)應當在很可能收到時予以確認D.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產(chǎn)預期處置產(chǎn)生的損益【答案】A31、甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3200萬元。該股權系丁公司于20×1年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權時確認了800萬元商譽。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的乙公司可辨認凈資產(chǎn)價值為4800萬元。A.1920萬元B.2040萬元C.2880萬元D.3680萬元【答案】D32、甲公司2×19年12月31日購入一臺價值1000萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。甲公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理，不正確的是（）。A.2×20年年末應確認遞延所得稅負債50萬元B.2×21年年末累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為240萬元C.2×21年確認的遞延所得稅費用為10萬元D.2×21年利潤表確認的所得稅費用為10萬元【答案】D33、大海公司適用的所得稅稅率為25%，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×20年12月31日，大海公司庫存A產(chǎn)品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×20年12月31日的市場價格為每件4.08萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對凈利潤的影響金額為（）萬元。A.2.88B.0C.3.12D.2.16【答案】D34、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為7200萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款192萬元。2×19年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×19年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。A.256B.1440C.360D.616【答案】D35、2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B36、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元/股B.1.30元/股C.1.50元/股D.1.40元/股【答案】B37、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B38、甲公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，其建造的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×21年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉為出租并與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，租賃期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×21年6月30日，2×21年12月31日甲公司收到乙公司300萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉換為投資性房地產(chǎn)的日期為（）A.2×21年1月1日B.2×21年3月1日C.2×21年6月30日D.2×21年12月31日【答案】C39、關于非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量原則，下列表述不正確的是（）。A.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎B.不具有商業(yè)實質或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入資產(chǎn)的賬面價值作為換入資產(chǎn)的成本C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否涉及補價，均不確認損益D.收到或支付的補價是確定換入資產(chǎn)成本的調整因素【答案】B40、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.乙公司應將丁公司納入合并范圍C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C41、甲公司發(fā)生的下列事項中，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則的是（）。A.取得政府無償撥付的一項環(huán)保設備B.以發(fā)行股票的方式取得乙公司一項動產(chǎn)設備C.向本公司職工發(fā)放自產(chǎn)的一批家電產(chǎn)品D.以一項出租的辦公樓換取丙公司的一項專利技術和一項專用設備【答案】D42、企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)的最佳用途時，下列說法不正確的是（）。A.應當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務上可行的使用方式B.應當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制D.應當考慮市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量【答案】C43、下列有關母公司對不喪失控制權情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個別報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益B.從母公司個別報表角度，出售股權取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應作為投資收益或損失計入當期母公司的個別利潤表C.在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額應當計入資本公積（股本溢價）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權，因此不影響合并財務報表的編制【答案】D44、甲公司2×19年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1800萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×19年對外出售40%，剩余部分在2×20年全部對外出售。2×21年1月10日甲公司對外出售該股權的50%，剩余部分確認為其他權益工具投資。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C45、甲公司自行研發(fā)“三新”技術，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項研發(fā)當期達到預定用途轉入無形資產(chǎn)核算，假定甲公司當期無形資產(chǎn)攤銷30萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)“三新”技術形成無形資產(chǎn)成本的部分按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。甲公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.150B.180C.0D.210【答案】D46、下列各項關于長期股權投資核算的表述中，正確的是（）。A.長期股權投資采用權益法核算下，被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應按照持股比例確認投資收益B.長期股權投資采用成本法核算時被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應確認投資收益C.期末長期股權投資賬面價值大于可收回金額，不需要進行處理D.處置長期股權投資時，應按照處置比例結轉資本公積的金額至投資收益【答案】B47、2×20年1月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，B公司以一批存貨和一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款，存貨公允價值為500萬元，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公允價值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務重組取得存貨的入賬價值為（）萬元。A.500B.400C.900D.1000【答案】B48、下列關于外購無形資產(chǎn)成本的核算，說法正確的是（）。A.外購無形資產(chǎn)成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.購入無形資產(chǎn)所發(fā)生的專業(yè)服務費用計入當期損益C.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入無形資產(chǎn)的初始成本中D.無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)成本【答案】A49、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D50、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A多選題（共20題）1、（2016年真題）下列有關公允價值計量結果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結果所屬層次，取決于估值技術的輸入值B.公允價值計量結果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關資產(chǎn)進行公允價值計量時，應當根據(jù)資產(chǎn)的特征進行調整D.對相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上報價進行調整的公允價值計量結果應劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD2、甲上市公司2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，屬于非調整事項的有（）。A.接到某債務人1月28日發(fā)生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負債表日計入應收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金【答案】ABD3、（2020年真題）甲公司持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。20×9年12月20日，甲公司與無關聯(lián)關系的丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，擬將所持乙公司60%股權轉讓給丙公司，轉讓后甲公司將喪失對乙公司的控制，但能夠對乙公司施加重大影響。截至20×9年12月日，上述股權轉讓尚未成功，甲公司預計將31在3個月內完成轉讓。假定甲公司所持乙公司股權投資在20×9年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.自滿足劃分為持有待售類別的條件起不再將乙公司納入20×9年度合并財務報表的合并范圍B.在20×9年12月31日個別財務報表中將所持乙公司80%股權投資在“一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目列示C.在20×9年12月31日個別財務報表中將所持乙公司60%股權投資在“持有待售資產(chǎn)”項目列示，將所持有乙公司20%股權投資在“長期股權投資”項目列示D.在20×9年12月31日合并財務報表中將所持乙公司60%股權投資在“持有待售資產(chǎn)”項目列示，將所持有乙公司20%股權投資在“長期股權投資”項目列示【答案】ABCD4、下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出均應計入當期損益B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出應區(qū)分費用化支出和資本化支出C.投資性房地產(chǎn)費用化的后續(xù)支出應當于發(fā)生時計入當期損益D.投資性房地產(chǎn)資本化的后續(xù)支出應計入投資性房地產(chǎn)成本【答案】BCD5、下列各項關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進行更新改造的固定資產(chǎn)停止計提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產(chǎn)，停止計提折舊并按賬面價值結轉固定資產(chǎn)清理D.達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價值為基礎計提折舊【答案】AD6、企業(yè)對于因未決訴訟而引起的當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已提的相關預計負債之間的差額，下列處理中正確的有（）。A.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預計了預計負債的，應將該差額直接計入或沖減當期營業(yè)外支出（非資產(chǎn)負債表日后期間）B.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，本應當能夠合理估計并確認和計量未決訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)未合理預計損失，則在該項損失實際發(fā)生的當期直接計入當期營業(yè)外支出C.企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預計訴訟損失，因而未確認預計負債，則在該損失實際發(fā)生后的當期，直接計入當期營業(yè)外支出（非資產(chǎn)負債表日后期間）D.資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的未決訴訟，應按資產(chǎn)負債表日后事項的有關規(guī)定進行會計處理【答案】ACD7、下列相關說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的凈流入B.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的凈流出C.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入D.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出【答案】ABCD8、企業(yè)在前一會計期間已經(jīng)按照相當于金融工具整個存續(xù)期內預期信用損失的金額計量了損失準備，但在當期資產(chǎn)負債表日，該金融工具已不再屬于自初始確認后信用風險顯著增加的情形的，企業(yè)應當在當期資產(chǎn)負債表日按照相當于未來12個月內預期信用損失的金額計量該金融工具的損失準備，由此形成的損失準備的轉回金額不應當作為（）。A.減值利得計入當期損益B.減值利得計入其他綜合收益C.減值利得計入留存收益D.減值利得計入資本公積【答案】BCD9、下列有關存貨的會計處理中，表述正確的有（）。A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價，任何情況下均應按單項存貨計提存貨跌價準備B.企業(yè)購入原材料驗收入庫并收到發(fā)票賬單后，只要尚未支付貨款，均應通過“應付賬款”科目的貸方核算，但是采用商業(yè)匯票支付方式除外C.如果對已銷售存貨計提了存貨跌價準備，還應結轉已計提的存貨跌價準備，這種結轉是通過調整“主營業(yè)務成本”等科目實現(xiàn)的D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額沖減資產(chǎn)減值損失【答案】BCD10、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；當日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權轉移相關的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD11、甲公司下列有關事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.對專利權計提減值準備B.出租商標權取得的租金收入C.宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的相關廣告費用D.為使非專利技術達到預定用途支付的相關專業(yè)服務費用【答案】ABC12、對境外經(jīng)營財務報表折算時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的報表項目是（）。A.固定資產(chǎn)B.預收款項C.盈余公積D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】ABD13、下列事項中，屬于會計估計變更的有（）。A.因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法C.存貨的發(fā)出計量方法由先進先出法改為月末一次加權平均法D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%【答案】BD14、大海公司是黃河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黃河公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權，等待期3年，行權條件為黃河公司3年凈利潤平均增長率達到6%以上，大海公司估計黃河公司每年均能實現(xiàn)該目標。等待期結束后，每持有1份股票期權可以免費獲得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期權的公允價值為15元。2020年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計，三年中預計離職人數(shù)比例為16%；當日每份期權的公允價值為18元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。A.黃河公司作為權益結算的股份支付，按照授予日權益工具的公允價值確認成本費用和所有者權益B.大海公司作為現(xiàn)金結算的股份支付，依據(jù)等待期內資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值，確認長期股權投資和應付職工薪酬C.2020年12月31日合并財務報表中因該股份支付協(xié)議確認長期股權投資的金額為0D.2020年12月31日合并財務報表中因該股份支付協(xié)議確認管理費用的金額為420萬元【答案】ACD15、下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】BCD16、（2020年真題）下列各項情形中，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定應當重述比較期間每股收益的有（）。A.報告年度發(fā)放股票股利B.報告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股C.報告年度資產(chǎn)負債表日后事項期間以盈余公積轉增股本D.報告年度因前期差錯對比較期間損益進行追溯重述【答案】ABCD17、（2014年真題）A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資B.使用壽命不確定的專有技術C.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)【答案】ABD18、（2019年真題）下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益B.將租賃的汽車無償提供給高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬C.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產(chǎn)的成本【答案】CD19、（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；當日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權轉移相關的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD20、下列有關存貨跌價準備的表述中，正確的有（）。A.當有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應當進行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備B.期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同約定價格的，應分別確定是否需計提存貨跌價準備C.企業(yè)應于資產(chǎn)負債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應計提的存貨跌價準備，再與已提數(shù)進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予補提。D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準備的，其賬面價值應該予以恢復【答案】ABC大題（共10題）一、新發(fā)公司為上市公司，2020年相關經(jīng)濟業(yè)務及會計處理如下：（1）2020年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設備1套，價款為4000萬元，分4次于以后的4年內等額收?。磕昴昴┦湛钜淮危?。該設備生產(chǎn)成本為2400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為3400萬元。2020年12月31日，新發(fā)公司將該設備運抵甲公司且經(jīng)甲公司驗收合格。新發(fā)公司在2020年財務報表中確認收入4000萬元和結轉已售商品成本2400萬元。（2）2020年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產(chǎn)品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于2021年4月1日以1300萬元的價格回購。新發(fā)公司于當日將該批產(chǎn)品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新發(fā)公司在2020年財務報表中確認收入1100萬元和結轉已售商品成本850萬元。（3）2020年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設備，合同總價款為400萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價款；②50%的合同對價在整個建造期間逐步收??；至2020年12月31日，已收取合同價款120萬元，發(fā)生成本為80萬元；③剩余40%合同對價在建造完成并且設備已通過測試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應進度已支付的價款；⑥新發(fā)公司沒有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進一步補償?shù)臋嗬?。新發(fā)公司在2020年財務報表中確認收入120萬元和結轉已售商品成本80萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷新發(fā)公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發(fā)公司2020年度財務報表的會計分錄。（無需通過“以前年度損益調整”科目）【答案】事項（1）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：該項業(yè)務系具有融資性質分期收款銷售，應按現(xiàn)銷價3400萬元確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務收入600貸：未實現(xiàn)融資收益600事項（2）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：售后回購且回購價格大于原售價，應視同融資交易進行處理，不應確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務收入1100貸：其他應付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營業(yè)務成本850借：財務費用50貸：其他應付款50（200/4）二、甲有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口，加工生產(chǎn)及相關產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易事項?！绢}不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據(jù)資料（1）至資料（4）；逐項說明甲公司2×15年應進行的會計處理并說明理由（包括應如何確認及相關理由，并編制會計分錄）。（1）為促進產(chǎn)品銷售，甲公司于2×15年推出貴金屬產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，甲公司在銷售所生產(chǎn)的黃金飾品時，承諾客戶在購買后任一時點，若購買的黃金飾品不存在不可能修復的瑕疵，可按其原購買價格換取甲公司在售的其他黃金飾品。具體為，所換取新的黃金飾品價格低于原已售飾品價格的，差額不予退還，所換取新的黃金飾品高于原已售的飾品價格的，客戶補付差額。2×15年，甲公司共銷售上述承諾范圍內的黃金飾品2300件，收取價款4650萬元，相關產(chǎn)品成本為3700萬元。該以舊換新政策系甲公司2×15年首次推向市場，以前年度沒有類似的銷售政策。2×15年黃金的市場價格處于上升通道。根據(jù)有關預測數(shù)據(jù)，未來期間黃金價格會持續(xù)保持小幅上升趨勢。（2）為了進一步樹立公司產(chǎn)品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業(yè)設計機構為本公司品牌設計了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發(fā)放給經(jīng)銷商供展示使用。為此，甲公司支付設計機構200萬元設計費，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價格為每件3.5萬元，2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經(jīng)銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經(jīng)銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經(jīng)銷商是否退出，均不要求返還。（3）按照國家有關部門要求。2×15年甲公司代國家進口某貴金屬100噸，每噸進口價為1200萬元，同時按照國家規(guī)定將有關進口貴金屬按照進口價格的80%出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款96000萬元。2×15年年末，甲公司收到國家有關部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款24000萬元。（4）2×15年1月2日，甲公司股東大會通過向高管人員授予限制性股票的方案。方案規(guī)定，30名高管人員每人以每股5元的價格購買甲公司10萬股普通股，自方案通過之日起，高管人員在甲公司服務滿3年且3年內公司凈資產(chǎn)收益率平均達到15%或以上，3年期滿即有權利擁有相關股票，服務期未滿或未達到業(yè)績條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價格回購有關高管人員持有的股票。3年等待期內，高管人員不享有相關股份的股東權利。2×15年1月2日，甲公司的普通股的市場價格為每股10元。當日，被授予股份的高管人員向甲公司支付價款并登記為相關股票的持有人。【答案】事項（1）：甲公司應當確認所售產(chǎn)品的收入并結轉有關成本借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）4650貸：主營業(yè)務收入（營業(yè)收入）4650借：主營業(yè)務成本（營業(yè)成本）3700貸：庫存商品3700理由：甲公司對于2×15年推出的以舊換新政策下的產(chǎn)品銷售，考慮到有關價款已取得、未來黃金價格在上漲的趨勢下，發(fā)生以舊換新的比率相對較小，同時有關銷售政策規(guī)定未來換取新產(chǎn)品的價格不能低于原所售產(chǎn)品價格等因素，可以認為所售產(chǎn)品的控制權發(fā)生轉移，滿足銷售商品的收入確認條件。事項（2）：甲公司對于品牌形象設計費及卡通擺件訂制費應當作為期間費用核算支付設計費借：銷售費用200貸：銀行存款200訂制卡通擺件借：預付賬款700貸：銀行存款700取得擺件并派發(fā)給經(jīng)銷商三、20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股（每股面值1元）為對價，取得同一母公司控制的乙公司60%股權，甲公司該項合并及合并后有關交易或事項如下：（1）甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當日甲公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元；乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8200萬元，其中：股本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。（2）其他有關資料：①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為基礎，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動情況如下：20×8年實現(xiàn)凈利潤1100萬元，實現(xiàn)除凈損益、利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權益其他變動200萬元。②20×9年實現(xiàn)凈利潤900萬元，實現(xiàn)除凈損益、利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權益其他變動300萬元。上述期間乙公司未進行利潤分配，假設按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他因素。請寫出與合并報表相關的調整和抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）20×8年1月2日抵銷分錄：借：股本2400資本公積3200盈余公積1000未分配利潤1600貸：長期股權投資4920少數(shù)股東權益3280長期股權投資＝8200×60%＝4920（萬元）少數(shù)股東權益＝8200×40%＝3280（萬元）被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自合并方資本公積轉入留存收益：借：資本公積1560貸：盈余公積600未分配利潤960盈余公積＝1000×60%＝600（萬元）四、甲公司2×19年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2×18年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2×19年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2×19年1月1日，收到與資產(chǎn)相關政府補助1600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅。資料二：2×19年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。資料三：2×19年發(fā)生廣告費2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。資料四：2×19年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除。資料五：2×19年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2×20年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：（1）分別計算甲公司2×19年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2×19年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。（3）計算確定甲公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年度應納稅所得額=7900+1600（資產(chǎn)相關政府補助）+（2000-10000×15%）（廣告費超支）+100（補提的壞賬準備）=10100（萬元）；甲公司2×19年度應交所得稅=10100×15%=1515（萬元）。（2）①資料一：收到與資產(chǎn)相關政府補助1600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)，所以遞延收益的賬面價值為1600萬元；稅法規(guī)定此補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅，因而其計稅基礎=1600-1600=0（萬元），累計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1600-0=1600（萬元）。會計考前超壓卷，金考典軟件考前一周更新，下載鏈接www.②資料二：該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值=7.5×200=1500（萬元）；其計稅基礎=5.5×200=1100（萬元），累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=1500-1100=400（萬元）。③資料三：廣告費支出，因已經(jīng)全部用銀行存款支付，其賬面價值為零，計稅基礎=2000-10000×15%=500（萬元），累計產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=500-0=500（萬元）。④資料四：該應收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元），由于計提的壞賬準備不允許稅前扣除，所以計稅基礎為10000萬元，累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=10000-9700=300（萬元）。⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=（1600+300+500）×25%=600（萬元）；“遞延所得稅負債”項目期末余額=400×25%=100（萬元）（3）本期應確認的遞延所得稅負債=400×25%-0=100（萬元）；本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=600-30=570（萬元）；由于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權益，對應的遞延所得稅負債也應該計入所有者權益（其他綜合收益），因此，本期遞延所得稅收益=本期遞延所得稅資產(chǎn)增加=570（萬元）；所得稅費用本期發(fā)生額=1515-570=945（萬元）會計分錄如下：五、20×1年12月28日，A公司與B租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：程控生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵A公司生產(chǎn)車間之日（即20×2年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起36個月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1000000元。（5）該生產(chǎn)線為全新設備，估計使用年限為5年。20×2年1月1日的賬面價值和公允價值均為2600000元。B公司發(fā)生初始直接費用100000元。（6）承租人增量借款年利率為8%，（P/A，8%，3）＝2.5771。（7）20×3年和20×4年兩年，A公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品——微波爐的年銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入。A公司20×3年、20×4年A公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。（8）A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10000元。A公司采用年限平均法計提折舊。（9）擔保余值和未擔保余值均為0。（10）20×4年12月31日，A公司將該生產(chǎn)線退還B公司。要求：分別按年編制A公司和B公司的會計分錄。【答案】A公司的賬務處理如下：1.租賃期開始日的賬務處理：借：使用權資產(chǎn)2587100（倒擠）租賃負債——未確認融資費用422900（3000000-1000000×2.5771）貸：租賃負債——租賃付款額3000000銀行存款100002.20×2年12月31日，支付第一期租金：借：租賃負債——租賃付款額1000000貸：銀行存款1000000確認利息費用：期初攤余成本2577100×8%＝206168元；借：財務費用206168貸：租賃負債——未確認融資費用20616820×3年12月31日，支付第二期租金：借：租賃負債——租賃付款額1000000六、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口、加工生產(chǎn)及相關產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項：（3）按照國家有關部門要求，2×15年甲公司代國家進口某貴金屬100噸，每噸進口價為1200萬元，同時按照國家規(guī)定將有關進口貴金屬按照進口價格的80%出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款96000萬元。2×15年年末，甲公司收到國家有關部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款24000萬元。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應進行的會計處理并說明理由（包括應如何確認及相關理由，并編制會計分錄）?！敬鸢浮渴马棧?）：甲公司一方面應確認進口商品的收入并結轉成本，同時對于自國家有關部門取得的24000萬元補償款應確認為營業(yè)收入。會計分錄：借：庫存商品120000貸：銀行存款120000借：銀行存款96000貸：主營業(yè)務收入（營業(yè)收入或其他業(yè)務收入）96000借：銀行存款24000貸：主營業(yè)務收入（營業(yè)收入或其他業(yè)務收入）24000借：主營業(yè)務成本120000貸：庫存商品120000理由：甲公司自國家有關部門取得的補償款并非屬于政府向公司單方面的經(jīng)濟資源流入，其本質上是國家代下游客戶向甲公司支付的購貨款，不屬于政府補助。七、甲公司為上市公司，2×19年10月至12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）10月1日，甲公司委托乙公司代銷A產(chǎn)品500件。協(xié)議價格為每件1萬元，成本為每件0.8萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按照不超過1.2萬元/件的價格對外銷售給顧客，按照實際銷售數(shù)量與每件1萬元的價格向甲公司結算商品銷售款，實際銷售價格與協(xié)議價格（每件1萬元）之間的差價由乙公司享有；1年內未對外出售的部分，可以退回給甲公司，商品質量和后續(xù)服務等均由甲公司負責，乙公司負責銷售該商品并與消費者結算貨款；乙公司將該批商品發(fā)出給消費者時，消費者獲得該批商品的控制權。截至12月31日，乙公司累積銷售A產(chǎn)品300件，銷售均價為每件1.1萬元，乙公司向甲公司結算銷售貨款300萬元。（2）10月10日，甲公司向丙公司賒銷一批B產(chǎn)品，銷售價款總額為450萬元，該批產(chǎn)品的成本為300萬元。甲公司在銷售時已獲悉丙公司面臨資金周轉困難，近期款項很難收回，但是為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將B產(chǎn)品發(fā)運給了丙公司。截至12月31日尚未收到貨款。（3）11月5日，甲公司將持有的賬面價值為340萬元的其他債權投資出售給丁公司，售價為400萬元，款項于當日收存銀行。該其他債權投資的初始入賬金額為320萬元，已確認其他綜合收益20萬元（均為以前年度確認）。（4）甲公司與戊公司簽訂合同，為其開發(fā)一套定制化軟件系統(tǒng)。合同約定，為確保信息安全以及軟件開發(fā)完成后能夠迅速與戊公司系統(tǒng)對接，甲公司需在戊公司辦公現(xiàn)場通過戊公司的內部模擬系統(tǒng)進行軟件開發(fā)，開發(fā)過程中所形成的全部電腦程序、代碼等應存儲于戊公司的內部模擬系統(tǒng)中，開發(fā)人員不得將程序代碼等轉存至其他電腦中，開發(fā)過程中形成的程序、文檔等所有權和知識產(chǎn)權歸戊公司所有。如果甲公司被中途更換，其他供應商無法利用甲公司已完成工作，而需要重新執(zhí)行軟件定制工作。戊公司對甲公司開發(fā)過程中形成的代碼和程序沒有合理用途，戊公司并不能夠利用開發(fā)過程中形成的程序、文檔，并從中獲取經(jīng)濟利益。戊公司將組織里程碑驗收和終驗，并按照合同約定分階段付款，其中預付款比例為合同價款的5%，里程碑驗收時付款比例為合同價款的65%，終驗階段付款比例為合同價款的30%。如果戊公司違約，需支付合同價款10%的違約金。（5）12月31日，計提長期借款利息。該借款為2×16年7月1日借入的，本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。甲公司借入款項后專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2×17年1月1日，至2×19年末仍處于建造中。假設甲公司只有一筆長期借款。（6）12月31日，采用賒銷方式向己公司銷售本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品（C產(chǎn)品為甲公司制造的大型設備），合同約定的銷售價格為3000萬元，并自2×19年起分6期于每年12月31日分期收取價款；該收款方式具有重大融資性質。商品發(fā)出時己公司即取得了對商品的控制權。該大型設備的實際成本為1500萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2395.4萬元。商品已經(jīng)發(fā)出。假定折現(xiàn)率為10%。其他資料：假定不考慮除增值稅以及其他相關稅費；銷售商品與提供勞務為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司和乙公司在銷售A商品的業(yè)務中，哪個屬于主要責任人，哪個屬于代理人，并分別計算甲公司與乙公司2×19年應確認收入的金額。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司該業(yè)務是否應確認收入，并說明理由；（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×19年相關業(yè)務的會計分錄；（4）根據(jù)資料(4)，判斷甲公司為戊公司提供的定制化軟件開發(fā)業(yè)務是屬于在某一時段內履行的履約義務還是屬于在某一時點履行的履約義務，并說明理由。（5）根據(jù)上述資料，計算上述事項對甲公司年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目和“其他綜合收益”項目的影響金額。（6）根據(jù)上述資料，簡述分析并計算甲公司年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目和“長期應收款”項目的填列金額?！敬鸢浮浚?）該銷售合同中，由甲公司負責該商品的質量和后續(xù)服務等行為，乙公司只是負責銷售和與消費者結算，不具有該批商品的控制權，因此乙公司是代理人，甲公司是主要責任人。甲公司2×19年應確認收入＝300×1＝300（萬元）乙公司2×19年應確認收入＝300×（1.1－1）＝30（萬元）（2）不確認收入；由于甲公司在銷售時已經(jīng)獲悉丙公司資金周轉困難，貨款難以收回，甲公司應向客戶轉讓商品而有權收取的對價不是很可能收回，因此不能確認收入、結轉成本。（3）資料（3）借：銀行存款400貸：其他債權投資——成本320——公允價值變動20投資收益60借：其他綜合收益20貸：投資收益20（4）八、A公司于2×19年1月1日以855萬元（含支付的相關費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權益法核算此項投資。2×19年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。其中，存在兩項資產(chǎn)公允價值與賬面價值不一致：甲存貨公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，當年出售了40%，2×20年出售40%，2×21年將剩余的20%出售；無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產(chǎn)的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值。2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2×20年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2×20年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款20萬元且B公司無任何清償計劃。2×21年B公司在調整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。（1）根據(jù)以上材料，編制從2