2023年注冊會計師之注冊會計師會計練習題(一)及答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計練習題(一)及答案單選題（共60題）1、A公司于2×21年2月1日銷售一批商品，共10萬件；每件售價50元，每件成本40元。A.450萬元B.430萬元C.500萬元D.20萬元【答案】A2、最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關負債的市場。其中，交易費用是指（）。A.未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護費B.將一臺設備從當前位置轉(zhuǎn)移到主要市場支付的運費C.企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)出售或者負債轉(zhuǎn)移的費用D.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金【答案】C3、根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，下列有關或有事項的表述中，正確的是（）。A.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失B.只有對本單位產(chǎn)生有利影響的事項，才能作為或有事項C.或有資產(chǎn)與或有負債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負債D.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)【答案】A4、甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經(jīng)董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變對財務報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理，并相應調(diào)整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應調(diào)整可比期間信息【答案】D5、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，適用所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙注冊會計師事務所于2×21年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題：A.事項一調(diào)減2×20年存貨項目金額50萬元B.事項一調(diào)增2×20年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元C.事項二調(diào)減2×20年其他綜合收益45萬元D.事項二調(diào)減2×20年所得稅費用15萬元【答案】D6、（2013年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元，增值稅308.75萬元，運輸環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票，運輸費用80萬元，增值稅7.2萬元，保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.665萬元B.686萬元C.687.4萬元D.700萬元【答案】C7、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，銷售對價低于市場價格的款項，承租人應作為（）。A.預付租金B(yǎng).金融負債C.租賃支出D.銷售損失【答案】A8、2×18年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀斎?，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×18年，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元。乙公司從甲公司購入其生產(chǎn)的某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值）。甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×19年，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，實現(xiàn)凈利潤1000萬元。上年度從甲公司購入的900萬元產(chǎn)品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費及其他因素的影響。甲公司對乙公司股權投資在其2×19年末合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額為（）。A.2010萬元B.2062.5萬元C.2077.5萬元D.1942.5萬元【答案】A9、長江公司與黃河公司在合并前同受甲公司控制。長江公司20×1年1月1日投資500萬元購入黃河公司100%股權，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，相對于甲公司而言的所有者權益賬面價值為400萬元，其差額由一項預計尚可使用5年、凈殘值為零、采用直線法攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×1年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為100萬元；20×2年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×2年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為120萬元，所有者權益其他項目不變。不考慮其他因素，在20×2年末長江公司編制合并抵銷分錄時，長期股權投資應調(diào)整為（）。A.560萬元B.545萬元C.660萬元D.645萬元【答案】A10、在合同開始日，企業(yè)應當對合同進行評估，下列說法不正確的是（）。A.如果合同中不存在一項特定的資產(chǎn)，則該合同不包含租賃B.如果合同中客戶有權獲得在整個使用期內(nèi)使用標的資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部利益，則該合同可能為租賃或包含租賃C.如果合同中資產(chǎn)供應方有權在整個使用期內(nèi)主導合同標的資產(chǎn)的使用方式和使用目的，則該合同可能為租賃或包含租賃D.如果合同中客戶有權在特定資產(chǎn)整個使用期內(nèi)運營該資產(chǎn)而供應方卻無權更改運營的相關指示，則該合同可能為租賃或包含租賃【答案】C11、甲公司2×19年7月1日A商品結存1500件，單位成本為2萬元。7月8日從外部購入A商品1000件，單位成本為2.2萬元；7月10日發(fā)出200件，7月20日購入1500件，單位成本為2.3萬元；7月28日發(fā)出1000件；7月31日購入1000件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權平均法計算結存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.8474B.11150C.8800D.10704【答案】A12、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)2×19年發(fā)生以下與股份支付相關的交易或事項，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權，待滿足行權條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達標，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務的價款。不考慮其他因素，下列各項中，乙公司應當作為以現(xiàn)金結算的股份支付的是（）。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務的協(xié)議【答案】C13、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣，7月31日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.10萬元人民幣B.15萬元人民幣C.25萬元人民幣D.35萬元人民幣【答案】D14、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權轉(zhuǎn)移B.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)【答案】A15、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為（）。A.45萬元B.82.5萬元C.－17.5萬元D.90萬元【答案】A16、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關系中，不構成關聯(lián)方關系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C17、下列各項中，不屬于與重組有關直接支出的是（）。A.因辭退員工支付的自愿遣散費B.因辭退員工支付的強制遣散費C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用【答案】D18、2019年2月10日，甲公司以6元/股的價格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，乙公司股票價格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應確認的投資收益是（）。A.55萬元B.234萬元C.59萬元D.233.40萬元【答案】C19、乙公司出于提高資金流動性考慮，于2×20年4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產(chǎn)的攤余成本為1100萬元，公允價值為1200萬元。對于該項金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又計劃在未來期間根據(jù)市場行情擇機出售。下列關于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應確認的投資收益為10萬元B.乙公司應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B20、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D21、甲公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備；存貨跌價準備在結轉(zhuǎn)成本時結轉(zhuǎn)。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2022年該公司未發(fā)生任何與A產(chǎn)品有關的進貨，A產(chǎn)品當期售出400件。2022年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B22、2×18年1月1日，A公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年。假設A公司借款期間取得同類貸款的年市場利率均為6%。同時A公司向當?shù)卣暾堌斦N息。經(jīng)審核，當?shù)卣?×18年年初起按照實際貸款額給予年利率3%的財政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。2×18年12月31日工程完工，該工程預計使用壽命為10年。A公司按照借款的公允價值確認貸款金額，并采用實際利率法核算借款費用。已知（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，2）＝0.8900。假設工程完工前取得的財政貼息符合資本化條件。A公司2×18年應攤銷遞延收益的金額為（）。A.15萬元B.13.35萬元C.28.35萬元D.30萬元【答案】B23、下列各項中，屬于會計估計變更的是（）。A.低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更分次攤銷法B.固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為5年C.所得稅核算方法的變更D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式【答案】B24、下列各項有關長期借款表述中錯誤的是（）。A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目，借貸雙方之間的差額記入“長期借款——利息調(diào)整”科目B.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定長期借款利息費用C.按借款本金和合同利率計算確定應付未付利息D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按借款本金和合同利率計算確定長期借款利息費用【答案】D25、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B26、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以市價400萬元的股票和350萬元的應收票據(jù)換取公允價值為750萬元的機床B.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的一棟廠房換取一套電子設備，另收取補價140萬元C.以公允價值為300萬元的一批工程物資換取一項無形資產(chǎn)，并支付補價120萬元D.以一項公允價值200萬元，賬面價值260萬元的應收賬款換取一批原材料，并支付補價38萬元【答案】B27、甲公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為20000萬股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C28、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C29、2020年1月2日，甲公司采用融資租賃方式將一條生產(chǎn)線出租給乙公司。A.甲公司租賃期開始日應確認的租賃收款額為215萬元B.2020年乙公司應確認利息費用的金額為9.17萬元C.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表中“使用權資產(chǎn)”項目的金額為138.78萬元D.2020年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表中“租賃負債”項目的金額為130.47萬元【答案】C30、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯(lián)關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C31、甲公司的注冊資本為150萬元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺設備進行投資。該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為45萬元，設備投資當日公允價值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的30%。假定不考慮其他相關稅費，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.40萬元B.84萬元C.49.07萬元D.45萬元【答案】A32、甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2019年實際繳納增值稅400萬元，實際返還增值稅200萬元。甲企業(yè)取得政府補助時，應編制的會計分錄是（）。A.借：銀行存款200貸：其他收益200B.借：其他應收款200貸：遞延收益200C.借：其他應收款200貸：其他收益200D.借：銀行存款200貸：遞延收益200【答案】A33、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A34、20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期前3個月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租賃期內(nèi)某年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應在營業(yè)收入超過10億元的當年向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年底實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年營業(yè)利潤的影響金額是（）A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D35、2×21年1月1日，新華股份有限公司（以下簡稱“新華公司”）與本公司股東簽訂一項遠期回購合同，承諾于一年后以每股8元的價格回購其發(fā)行在外的600萬股普通股。假設2×21年1月至12月普通股平均市場價格為每股6元。2×21年度新華公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，期初發(fā)行在外普通加權平均數(shù)為16200萬股。不考慮其他因素的影響，新華公司2×21年度計算的稀釋每股收益金額為（）元/股。A.0.51B.0.50C.0.49D.0【答案】B36、甲公司為上市公司。經(jīng)證監(jiān)會批準，甲公司于2×18年9月30日以發(fā)行1．2億股（發(fā)行價格為每股10元）為對價，向乙公司購買其持有的丙公司100％的股權（評估作價為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A37、2×21年1月1日，新華股份有限公司（以下簡稱“新華公司”）與本公司股東簽訂一項遠期回購合同，承諾于一年后以每股8元的價格回購其發(fā)行在外的600萬股普通股。假設2×21年1月至12月普通股平均市場價格為每股6元。2×21年度新華公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，期初發(fā)行在外普通加權平均數(shù)為16200萬股。不考慮其他因素的影響，新華公司2×21年度計算的稀釋每股收益金額為（）元/股。A.0.51B.0.50C.0.49D.0【答案】B38、甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2×19年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D39、某民間非營利組織于2×19年年初設立，2×19年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B40、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設計和生產(chǎn)的高新技術企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年，預計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應確認的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A41、甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè)，其有關交易或事項如下：（1）2019年2月，甲公司需購置一臺生產(chǎn)設備，預計價款為4000萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向政府有關部門提出補助2160萬元的申請。2019年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請，甲公司購入生產(chǎn)設備并投入使用，實際成本為3600萬元，預計使用壽命5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2021年4月，甲公司出售了這臺設備，支付固定資產(chǎn)清理費用30萬元，取得價款2400萬元。根據(jù)上述資料，甲公司采用總額法對此類政府補助進行會計處理，不考慮其他因素，則2021年甲公司因處置該生產(chǎn)設備影響當期損益的金額為（）萬元。A.240B.210C.1296D.1506【答案】D42、在計算稀釋每股收益時，下列項目中既要調(diào)整分子又要調(diào)整分母的是（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.認股權證C.股份期權D.庫存股【答案】A43、經(jīng)股東大會批準，M公司2×18年1月1日實施股權激勵計劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權。可行權日為2×21年12月31日。該增值權應在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價為每股5元，截至2×21年累計確認負債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權公允價值為12元，預計2×23年沒有人員離職。M公司因該項股份支付在2×22年應確認的公允價值變動損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元【答案】B44、下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）。A.稅收返還B.財政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款【答案】D45、2×22年10月5日，甲公司以9元/股的價格購入乙公司股票200萬股，支付手續(xù)費10萬元。甲公司管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務模式為短線投資，賺取買賣價差。2×22年12月31日，乙公司股票價格為12元/股。2×23年3月10日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利30萬元；3月20日，甲公司以14元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。A.430萬元B.1000萬元C.1030萬元D.630萬元【答案】A46、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某自用房屋對外出租，該房屋的成本為7500萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為6000萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價值為9000萬元。2×20年稅前會計利潤為10000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價值為8500萬元。A.2×21年年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－31.25萬元B.2×21年遞延所得稅費用為31.25萬元C.2×21年應交所得稅為2531.25萬元D.2×21年所得稅費用為2500萬元【答案】B47、下列各項關于科研事業(yè)單位有關業(yè)務或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務采用預算會計核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務采用財務會計核算B.開展技術咨詢服務收取的勞務費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入C.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與本年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，確認為其他預算收入D.財政授權支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復【答案】D48、下列各項中，不應作為A公司年末資產(chǎn)負債表存貨項目列示的是（）。A.正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品B.已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品C.為外單位加工修理而發(fā)生的代修費D.尚未發(fā)出但客戶已取得提貨單并獲得控制權的已售商品【答案】D49、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因分期支付租金發(fā)生的融資費用C.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費D.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息【答案】C50、A公司應付職工薪酬年初余額2000萬元，本年計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬為2300萬元，應付職工薪酬期末余額1800萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）。A.2000萬元B.0C.2300萬元D.2500萬元【答案】D51、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640000元，另外支付發(fā)行費用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B52、2×18年6月20日，甲事業(yè)單位接受乙公司捐贈的一臺實驗設備，乙公司所提供的憑據(jù)表明其價值為20000元，甲事業(yè)單位以銀行存款支付運輸費用2000元，不考慮其他相關稅費，甲事業(yè)單位在財務會計中該臺設備的入賬價值為（）。A.20000元B.2000元C.22000元D.0【答案】C53、某民間非營利組織于2×19年年初設立，2×19年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B54、甲公司2×19年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為3500萬元，假定最終控制方合并財務報表未確認商譽。2×19年5月8日乙公司宣告分派2×18年度現(xiàn)金股利300萬元。2×19年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2×20年購入的指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權投資）公允價值上升導致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他因素影響，則在2×20年年末甲公司編制合并財務報表調(diào)整分錄時，長期股權投資按權益法調(diào)整后的余額為（）萬元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C55、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D56、（2018年真題）2×17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股權，出售后剩余5%股權不能再對乙公司進行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項關于甲公司出售乙公司股權時對剩余5%股權進行會計處理的表述中，正確的是（）。A.按成本進行計量B.按公允價值與其賬面價值的差額確認為資本公積C.視同取得該股權投資時即采用權益法核算并調(diào)整其賬面價值D.按金融工具確認和計量準則進行分類和計量【答案】D57、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B58、2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×20年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×19年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D59、甲公司2×22年經(jīng)批準發(fā)行100億元永續(xù)中票，其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當期票面利率=當期基準利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%（同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平為8%）；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當年應予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權決定是否實施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認為權益，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.相關性B.實質(zhì)重于形式C.可靠性D.可理解性【答案】B60、下列關于商譽減值的各種說法中，正確的是（）。A.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值B.企業(yè)合并中，即使不是持有被合并方100％的股份，合并財務報表中也應該不僅反映歸屬于母公司的商譽，還要反映歸屬于少數(shù)股東的商譽C.對于已經(jīng)分攤商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，如果沒有出現(xiàn)減值跡象，期末可以不用對包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試D.企業(yè)因重組等原因改變了報告結構，對尚未分攤的商譽要按新的分攤方法進行分攤，對已經(jīng)分攤的商譽不用再作調(diào)整【答案】A多選題（共40題）1、下列關于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應當使用單一的折現(xiàn)率D.當資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應當轉(zhuǎn)回【答案】AC2、下列各項關于合營安排的表述中，正確的有（）。A.共同經(jīng)營的合營方應當確認單獨所持有的資產(chǎn)和單獨所承擔的負債B.參與方為合營安排提供擔保的，該安排應分類為共同經(jīng)營C.合營方自共同經(jīng)營購入資產(chǎn)時發(fā)生減值的，合營方應當按其承擔的份額確認該部分損失D.合營安排未通過單獨主體達成的，應當劃分為共同經(jīng)營【答案】ACD3、甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6080萬元B.投資活動現(xiàn)金流入260萬元C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5200萬元D.投資活動現(xiàn)金流出2800萬元【答案】ABCD4、A公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權取得成本計入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用C.子公司丙將持有的土地使用權對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價值進行后續(xù)計量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計提折舊或攤銷【答案】ACD5、下列各項業(yè)務中，屬于民間非營利組織收入的有（）。A.營業(yè)外收入B.捐贈收入C.會費收入D.政府補助收入【答案】BCD6、下列項目中，會產(chǎn)生直接計入所有者權益的利得或損失的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分B.因聯(lián)營企業(yè)增資導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.作為其他權益工具投資核算的外幣非貨幣性項目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權益結算的股份支付在等待期內(nèi)確認計算所有者權益的金額【答案】AC7、長江公司系甲公司的母公司，2×21年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為117萬元，成本為800萬元，未計提存貨跌價準備，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)并于當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司和甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2×21年合并財務報表時的抵銷調(diào)整分錄中正確的有（）。A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元【答案】AD8、下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出均應計入當期損益B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出應區(qū)分費用化支出和資本化支出C.投資性房地產(chǎn)費用化的后續(xù)支出應當于發(fā)生時計入當期損益D.投資性房地產(chǎn)資本化的后續(xù)支出應計入投資性房地產(chǎn)成本【答案】BCD9、下列各項中，不應將取得資產(chǎn)或者承擔負債的交易價格作為其公允價值的有（）。A.資產(chǎn)出售方（或負債轉(zhuǎn)移方）在交易中被迫接受價格的交易B.交易價格所代表的計量單元不同于以公允價值計量的相關資產(chǎn)或負債的計量單元C.進行交易的市場不是該資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）D.關聯(lián)方之間的交易，但客觀證據(jù)表明該交易是按照市場條款進行的【答案】ABC10、下列各項有關無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.劃分為持有待售類別的無形資產(chǎn)不進行攤銷B.不得以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎進行攤銷C.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷D.無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法進行攤銷【答案】ACD11、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）A.已確認負債B.尚未確認的確定承諾C.極可能發(fā)生的預期交易D.已確認資產(chǎn)的組成部分【答案】ABD12、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益B.將租賃的汽車無償提供給高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬C.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產(chǎn)的成本【答案】CD13、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）A.已確認負債B.尚未確認的確定承諾C.極可能發(fā)生的預期交易D.已確認資產(chǎn)的組成部分【答案】ABD14、下列各項中，屬于即使沒有取得50%以上的股權也可以形成對被投資方控制權的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導被購買企業(yè)財務和經(jīng)營決策的權力C.有權任免被購買企業(yè)董事會或類似權力機構絕大多數(shù)成員D.在被購買企業(yè)董事會或類似權力機構具有絕大多數(shù)投票權【答案】ABCD15、下列支出構成內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)成本的有（）。A.資本化期間發(fā)生的研發(fā)人員工資B.資本化期間發(fā)生的借款費用C.研究階段領用原材料的成本D.注冊費【答案】ABD16、2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元C.與籌資活動有關的現(xiàn)金流出為0D.與投資活動有關的現(xiàn)金流出為21萬元【答案】BD17、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，下列對于甲公司本年土地使用權的處理，表述正確的有（）。A.1月份外購一項土地使用權，并在其上建造自用寫字樓，至年末尚未建造完工，甲公司將土地使用權的本年累計攤銷記入“在建工程”成本中B.4月份通過資產(chǎn)置換方式取得一項土地使用權，經(jīng)董事會批準，準備在地上建造職工宿舍后，出租給本企業(yè)職工，因此將該土地劃分為投資性房地產(chǎn)C.6月份收到債務人乙公司用來抵債的一項土地使用權，甲公司持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓，因此將其劃分為企業(yè)的存貨項目D.10月份外購一項房地產(chǎn)，作為自用辦公樓處理，由于該房地產(chǎn)的土地和地上建筑物可以分別單獨核算價值，因此土地使用權和地上建筑物分別確認為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)【答案】AD18、關于事業(yè)（預算）收入，下列表述中正確的有（）。A.事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務的，事業(yè)收入按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅額之后的金額入賬B.單位在預算會計中應當設置“事業(yè)預算收入”科目，采用收付實現(xiàn)制核算C.單位在財務會計中應當設置“事業(yè)收入”科目，采用權責發(fā)生制核算D.“事業(yè)收入”科目發(fā)生額與“事業(yè)預算收入”科目發(fā)生額一定相等【答案】ABC19、2×16年年末，甲公司與財務報表列報相關的事項如下：（1）購買的國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券將于2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項將于2×17年6月到期。但甲公司可以自主地將清償義務展期至2×19年6月，甲公司預計將展期兩年清償該債務。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述事項于2×16年年末資產(chǎn)負債表列報的表述中，正確的有（）。A.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動資產(chǎn)列報B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動負債列報C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國債作為流動資產(chǎn)列報D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報【答案】ACD20、（2016年真題）甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內(nèi)乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補助甲公司當期研發(fā)投入，取得與收益相關的政府補助6000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發(fā)生變動的有（）。A.大股東代為繳納稅款B.取得與收益相關的政府補助C.控股股東對管理人員的股份贈予D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權【答案】ACD21、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3760萬元，甲公司同意乙公司以其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）抵償全部債務，乙公司將該股權投資作為其他債權投資核算，賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值變動收益為500萬元，未計提減值準備，公允價值為3600萬元。假定不考慮其他因素。乙公司對該項債務重組有關的會計處理中以下說法正確的有（）。A.乙公司應結轉(zhuǎn)應付賬款賬面價值4000萬元B.乙公司應結轉(zhuǎn)其他債權投資賬面價值3500萬元C.乙公司應確認投資收益500萬元D.乙公司應確認其他收益500萬元【答案】AB22、（2012年真題）下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】BCD23、下列關于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應當使用單一的折現(xiàn)率D.當資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應當轉(zhuǎn)回【答案】AC24、下列各項關于財務報表列報的表述中，正確的有（）A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報B.收到與資產(chǎn)相關的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報C.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】BC25、甲公司為一般納稅人，2×20年發(fā)生的相關稅費中，需要通過“應交稅費”科目進行核算的有（）。A.因銷售產(chǎn)品而確認銷項稅額130萬元B.因進口一批原材料而確認進項稅額65萬C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元（該批委托加工物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售）D.因領受購銷合同而確認的印花稅5萬元【答案】AB26、（2020年真題）下列各項中，在合并資產(chǎn)負債表中應當計入資本公積的有（)A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額B.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款大于處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權益法核算時相應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD27、下列關于合營安排的表述中，不正確的有（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排D.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營【答案】CD28、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經(jīng)濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD29、2×19年1月1日，甲公司支付價款3300萬元取得乙公司發(fā)行在外30%的股份，對乙公司具有重大影響，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（與賬面價值相等），乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2×20年1月1日，乙公司以發(fā)行股份作為對價進行同一控制下企業(yè)合并增加凈資產(chǎn)萬2500元，甲公司被稀釋后的股權比例為25%，仍對乙公司具有重大影響。2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.不應當調(diào)整財務報表的比較信息B.2×19年確認投資收益240萬元C.2×20年1月1日確認“資本公積--其他資本公積”35萬元D.2×20年確認投資收益250萬元【答案】ABCD30、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3600萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司以下會計處理正確的有（）萬元。A.乙公司應確認營業(yè)收入3000萬元B.乙公司應結轉(zhuǎn)庫存商品賬面價值3300萬元C.因該債務重組影響乙公司當期損益金額為310萬元D.因該債務重組影響乙公司當期損益金額為700萬元【答案】BC31、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2×19年年末甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預計凈殘值不變。2×21年7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值是660萬元B.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值是550萬元D.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為200萬元【答案】AB32、A公司于2016年6月30日以10000萬元取得B公司60％股權成為其母公司，2017年6月30日又以4000萬元取得B公司少數(shù)股東持有的B公司20％股權。A.2016年6月30日合并商譽為1000萬元B.2017年6月30日取得20％股權時確認商譽為500萬元C.2017年6月30日合并財務報表上因購買少數(shù)股權需調(diào)減資本公積500萬元D.2017年6月30日合并財務報表上列示的少數(shù)股東權益為3500萬元【答案】ACD33、甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，2×21年1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，預計工期1.5年，當日以分期付款方式購入相關設備并開始建造。假定借款費用資本化開始的時間為2×21年1月1日。甲公司為建造該生產(chǎn)線發(fā)生的下列支出中，屬于借款費用的有（）。A.2×21年1月1日借入的專門借款的本金200萬元B.借入的專門借款于2×21年末確認的利息費用30萬元C.2×21年12月31日以自有資金支付分期付款的首期應付款項D.分期付款購入大型設備于2×21年末確認的融資費用【答案】BD34、下列各項關于中期財務報告編制的表述中，正確的有（）。A.中期財務報告編制時采用的會計政策、會計估計應當與年度報告相同B.編制中期財務報告時的重要性應當以至中期期末財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計年度財務數(shù)據(jù)的基礎上確定C.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費用，在報告中期如尚未發(fā)生，應當基于年度水平預計中期金額后確認D.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的，中期財務報告中應當包括被處置子公司當期期初至處置日的相關信息【答案】AD35、2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。下列各項中，甲公司應當作為職工薪酬進行會計處理的有（）。A.支付員工帶薪休假期間的工資B.為高管人員租房并支付租金C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD36、（2015年真題）下列各項交易事項的會計處理中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則的有（）。A.將發(fā)行的附有強制付息義務的優(yōu)先股確認為負債B.將附有追索權的商業(yè)承兌匯票出售確認為質(zhì)押借款C.企業(yè)租入的資產(chǎn)（短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外）D.將企業(yè)未持有權益但能夠控制的結構化主體納入合并范圍【答案】ABCD37、甲公司20×4年發(fā)生的下列交易或事項中，應作為資產(chǎn)負債表流動性項目列報的有（）。A.預計將于20×5年4月出售的交易性金融資產(chǎn)因公允價值變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.簽訂合同約定于20×5年8月1日出售的賬面價值為500萬元的設備C.到期日為20×4年8月30日的長期借款2000萬元，甲公司能自主地將清償義務展期2年，甲公司已經(jīng)決定將債務展期2年D.因政府補助確認的遞延收益將在20×5年6月攤銷完畢【答案】AB38、單位購入不需安裝的固定資產(chǎn)驗收合格時，其正確的會計處理有（）。A.按照確定的固定資產(chǎn)成本，在財務會計中增加固定基金；同時在預算會計中增加行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出B.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，在安裝完畢交付使用前通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。C.如果是直接支付業(yè)務，在財務會計中增加財政撥款收入；同時在預算會計中增加財政撥款預算收入D.如果是授權支付業(yè)務，在財務會計中減少零余額賬戶用款額度；同時在預算會計中減少資金結存【答案】BCD39、下列項目不應包括在資產(chǎn)負債表存貨項目中的有（）。A.委托其他單位加工的物資B.接受來料加工的原材料C.為建造工程而準備的各種物資D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權【答案】BC40、下列關于政府補助的計量，表述正確的有（）。A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量B.與收益相關的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，且是用于彌補已發(fā)生的相關成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金，企業(yè)只有在符合了相關政策規(guī)定且預計與之相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時才應按照應收的金額予以確認C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，通常應當按照公允價值計量D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理【答案】ABC大題（共15題）一、甲公司為一家上市公司，其在2×18年至2×19年發(fā)生如下投資業(yè)務：（1）2×18年1月1日，甲公司自深交所購入A公司發(fā)行在外的債券1000萬份，每份面值4元，票面年利率為10%。該債券為2×17年1月1日發(fā)行，期限為6年，次年1月5日支付當年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價款合計4600萬元（包括應收利息400萬元），另支付交易費用474萬元，實際利率為6%。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。初始確認時，甲公司已經(jīng)確定其不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。（2）2×18年1月1日，甲公司購入B公司當日發(fā)行的一批5年期債券，面值5000萬元，實際支付價款為4639.52萬元（含交易費用9.52萬元），票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始確認時確定的實際利率為12%。該債券持有期間未發(fā)生預期信用損失。（3）2×18年3月10日，甲公司購買C公司發(fā)行的股票300萬股，成交價每股為14.8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費用10萬元，占C公司表決權資本的5%。甲公司取得該股票后將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（4）2×18年年末，甲公司根據(jù)當前市場價格等相關信息確定A公司債券的期末公允價值為4650萬元；C公司股票每股市價為15元。（5）2×19年年末，甲公司根據(jù)當前市場相關信息確定A公司債券的公允價值為4300萬元。甲公司認為，該工具的信用風險自初始確認后并無顯著增加，應按12個月內(nèi)預期信用損失計量損失準備，損失準備金額為100萬元。2×19年C公司因違反相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，2×19年年末C公司股票的收盤價格為每股市價為6元。（6）2×20年1月20日，甲公司以4500萬元的價格將持有A公司的債券出售，并于當日收到價款。其他資料：稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)初始入賬價值以及攤余成本的計算和會計采用一致的方法，但金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%（除題目有要求以外，未作要求的均不需要考慮所得稅對賬務處理以及計算的影響）。假定不考慮其他因素。（計算結果保留兩位小數(shù)）（1）根據(jù)資料（1）－（3），計算甲公司取得各項金融工具的初始入賬價值，并分別編制初始計量的相關會計分錄。（2）根據(jù)資料（1）－（4），計算甲公司2×18年度因各項債券和股票投資影響當期損益或其他綜合收益的金額，并分別編制當年度后續(xù)計量的相關會計分錄。（3）根據(jù)資料（4）和其他資料，計算2×18年年末甲公司因持有上述投資產(chǎn)生的所得稅影響，并編制相關的會計分錄。（4）根據(jù)資料（5）和其他資料，計算甲公司2×19年因各項債券和股票投資影響當期損益或其他綜合收益的金額，并編制后續(xù)計量的相關會計分錄。（5）根據(jù)資料（6）和其他資料，編制甲公司處置A公司債券的會計分錄?！敬鸢浮浚?）①甲公司取得A公司債券的初始入賬價值＝4600＋474－400＝4674（萬元），購入時的分錄為：借：其他債權投資——成本4000——利息調(diào)整674應收利息400貸：銀行存款5074（1分）②甲公司購入B公司債券的初始入賬價值＝4639.52（萬元），購入時的分錄為：借：債權投資——成本5000貸：銀行存款4639.52債權投資——利息調(diào)整360.48（1分）③甲公司取得C公司股票的初始入賬價值＝300×（14.8－0.2）＝4380（萬元），購入時的分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本4380應收股利60投資收益10二、甲公司為一上市集團公司,持有乙公司80%股權,對其具有控制權；持有丙公司30%股權,能對其實施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關交易或事項如下；（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準備30萬元，20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預計使用6年，預計無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個別財務報表上，20×6年度實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；20×7年度實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關聯(lián)方購買丁公司70%股權，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元），除原未確認的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標權，采用直線法攤銷，預計使用10年，預計無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個別資產(chǎn)負債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報的所有者權益總額為10800萬元，其中實收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實現(xiàn)凈利潤180萬元，20×7年度實現(xiàn)凈利潤400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用30年，預計無凈殘值。乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付當年租金50萬元。其他有關資料：第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營企業(yè)在其個別財務報表中已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項分別進行了會計處理。第四，不考慮稅費及其他因素【答案】（1）甲公司20×6年個別報表中應確認投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個別報表中應確認投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購買丁公司股權應確認商譽=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列報金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負債表中列報項目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：應站在集團合并財務報表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，視同將固定資產(chǎn)從集團的一個部門交付到另一個部門使用，應作為固定資產(chǎn)反映。（5）甲公司在其20×6年度合并財務報表中應披露的關聯(lián)方：乙公司、丙公司、丁公司。對于乙公司和丁公司，應披露子公司的名稱、業(yè)務性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化、母公司對該子公司的持股比例和表決權比例。對于丙公司，應披露關聯(lián)方關系的性質(zhì)。（6）甲公司20×7年合并報表與乙公司股權相關調(diào)整抵銷分錄如下：①甲公司與乙公司內(nèi)部商品交易的抵銷借：年初未分配利潤120三、（2017年）2×16年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結果，甲公司估計該補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關的事項，說明其應進行的會計處理并編制相關會計分錄?！敬鸢浮考坠緫獙⒁驗榉止娟P閉計劃產(chǎn)生的支付給員工的辭退福利，一次性計入確認當期費用。對于預計以后期間陸續(xù)支付的補償金額，按照其現(xiàn)值確認應當計入當期損益的職工薪酬金額。借：管理費用3600（2400+1200）貸：應付職工薪酬3600借：應付職工薪酬2400貸：銀行存款2400四、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×19年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產(chǎn)A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。（2）8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務模式將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。（4）2×19年發(fā)生業(yè)務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2×19年沒有轉(zhuǎn)回。（2）由于2×19年甲公司滿足了高新技術企業(yè)的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2×19年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本＝500＋20＋5＝525（萬元）甲公司本期應該計提的折舊金額＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（萬元）該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值＝525－87.5＝437.5（萬元）（1分）計稅基礎＝525－525/5×6/12＝472.5（萬元）（1分）該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝472.5－437.5＝35（萬元），應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝35×15%＝5.25（萬元）。（1分）（2）該交易