企業(yè)會計制度設計課件（第三版）演示文稿2-4-1會計報表設計

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會計制度設計情境二會計核算制度設計延時符高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學資源庫子情境一：會計科目設計情境二：會計核算制度設計子情境二：會計憑證設計子情境三：會計賬簿設計子情境四：會計報表設計子情境五：賬務處理程序設計

B公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事圖書、影像制品等的購進和銷售，銷售的商品分為正常采購和受托代銷視同買斷方式，銷售商品有400余種。采用小型會計電算化軟件進行核算。序號內(nèi)容判斷1B公司應設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并設置總賬和明細賬2B公司規(guī)模小，可以只設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細賬，不必設置總賬3B公司規(guī)模小，可以只設置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬，不必設置各種明細賬4B公司應按圖書大類，如文學類、少兒類、考證類、生活類等設置庫存商品二級明細賬5B公司應按照每一種圖書設置明細賬，不需要設置庫存商品二級賬6B公司庫存商品二級明細賬應采用數(shù)量金額式明細賬頁格式7B公司庫存商品二級明細賬應采用三欄式明細賬頁格式8B公司明細賬應設計出版社、作者和書號等信息，無須設計

規(guī)格和型號9采用會計電算化核算，庫存商品明細賬收入、發(fā)出、結(jié)存金額欄無須設計金額分項子情境四會計報表設計對外會計報表的設計會計報表的種類財務報告的概念與組成123對內(nèi)會計報表的設計4【引例】

接學習子情境一，江河商城有限責任公司應當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送財務會計報表和有關(guān)納稅資料，東海公司、南河公司作為投資者、銀行、公司管理者和職工都需要了解公司的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況。同時，企業(yè)內(nèi)部管理者為加強經(jīng)營管理，需要了解管理費用、銷售費用等成本費用，以及進銷存等情況?！疽?/p>

問題與任務：江河商城有限責任公司對外和對內(nèi)應設計哪些報表？應如何設計這些報表？

【知識準備】一、財務報告設計的意義

財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告是企業(yè)會計部門根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制的。企業(yè)日常會計核算反應在憑證和會計賬簿中，而會計賬簿種類繁多，不便于信息使用者（投資者、債權(quán)人、政府部門及企業(yè)管理者）直接使用，因此有必要設計一種既方便簡潔又承載大量信息的表格形式，以綜合反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，以及企業(yè)的經(jīng)營情況等信息，以滿足信息使用者的需要。二、財務報告設計的目標

財務報告設計包括：對外財務報告設計和對內(nèi)財務報告設計。對外———財務報告設計的目標，是由財務會計的目標決定的，應以滿足外部會計信息使用者了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息需要，以及以管理層受托責任的履行情況，以最簡明扼要的形式，全面地、總括地提供反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量等會計信息。對內(nèi)———企業(yè)管理者加強內(nèi)部管理，了解企業(yè)經(jīng)營情況、資金運用情況、成本費用等情況，設計適合企業(yè)經(jīng)營管理需要內(nèi)部報表。

職業(yè)判斷業(yè)務操作（一）對外財務報告體系的設計企業(yè)在設計時要根據(jù)企業(yè)會計準則中規(guī)定的報表種類、格式、內(nèi)容、編制時間、編制方法、計量單位、編號等的統(tǒng)一要求，報表指標內(nèi)涵等使用統(tǒng)一的會計核算口徑。一、對外財務報告的設計對外財務報告體系的設計

種類編制時間反映內(nèi)容報送時間會計報表資產(chǎn)負債表（企會01號）年度報表、中期報表靜態(tài)年報為年度終了4個月內(nèi)，半年報為半年度終了2個月內(nèi)；季報為季度終了30天內(nèi)；月報為月度終了后10天內(nèi)。利潤表（企會02號）年度報表、中期報表動態(tài)現(xiàn)金流量表（企會03號）年度報表、中期報表動態(tài)所有者權(quán)益變動表（企會04號）年度報表動態(tài)報表附注年度報表、中期報表一、對外會計報告的設計對外財務報告體系的設計一、對外會計報表的設計執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)應編制“三表一注”一、對外會計報表的設計（二）對外財務報告編制流程的設計日常賬務處理編制會計報表及附注全面財產(chǎn)清查經(jīng)領導審核確認對外報送賬賬核對：總賬與總賬、總賬與明細賬、明細賬與明細賬、會計明細賬與實物保管賬核對相符；賬實核對相符：庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對；銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，實物明細賬與實存財產(chǎn)物資核對相符；往來明細賬與往來款項核對相符。各會計崗位人員按照崗位職責，按照企業(yè)會計專責規(guī)定進行規(guī)范的日常賬務處理。做到賬證相符。根據(jù)總賬額明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表“四表”；根據(jù)有關(guān)賬簿資料編制會計報表附注。單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總計師簽名并蓋章。會計報表應按期報送所有者、債權(quán)人、有關(guān)各方及當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。股份有限公司的會計報表還應在股東會議召開20日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。一、對外會計報表的設計資產(chǎn)負債表設計利潤表設計現(xiàn)金流量表設計所有者權(quán)益變動表設計報表附注設計“四表一注”1.資產(chǎn)負債表的設計

（1）資產(chǎn)負債表設計的依據(jù)資產(chǎn)負債表，是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、中期期末、年末）財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表列示了企業(yè)在特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源，所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式為理論依據(jù)。其設計的優(yōu)點是對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等關(guān)系的示比較直觀，能一目了然地看出企業(yè)的財務狀況，便于對資產(chǎn)負債表進行結(jié)構(gòu)分析。（一）資產(chǎn)負債表的設計（2）資產(chǎn)負債表表首的設計資產(chǎn)負債表的表首：包括報表名稱、編制報表的單位名稱、日期以及金額單位四項內(nèi)容。資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表，反映的是某一特定日期的財務狀況，因此，其時間必然是一個時點而非時期。報表的日期應是會計期間確定的結(jié)賬的日期，而不是編制資產(chǎn)負債表的日期。表首的結(jié)構(gòu)，即它的四項內(nèi)容的排列順序，一般有兩種方式：（1）將編制報表的單位名稱列在表首的左側(cè)

（2）將編制報表的單位名稱列示于表名之上資產(chǎn)負債表編制單位：XXX公司年月日單位：元

資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益

具體項目(略)

具體項目（略）資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益

具體項目（略）

具體項目（略）XXX公司資產(chǎn)負債表

年月日單位：元（2）資產(chǎn)負債表表首的設計國際會計慣例一般采用后者，而我國企業(yè)則習慣于采用前者，或是將編制報表的單位名稱列在報表名稱之前。（一）資產(chǎn)負債表的設計（一）資產(chǎn)負債表的設計

（3）資產(chǎn)負債表格式的設計：賬戶式和報告式。

賬戶式：也叫橫式，是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，將報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，右方列示權(quán)益。權(quán)益部分又可分為上下兩塊，上面列示負債，下面列示所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表的左右雙方金額必定相等。這種左右結(jié)構(gòu)的格式，形式如同“T”字形賬戶，所以被稱為賬戶式。

資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益

資產(chǎn)：（略）負債：（略）所有者權(quán)益：（略）

資產(chǎn)負債表編制單位：XXX公司年月日單位:元這種格式的優(yōu)點在于最后一行數(shù)字平衡，便于閱讀和對比分析資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目的相互關(guān)系，也可以避免表身過長，故較普遍采用。項目金額資產(chǎn)：（略）負債：（略）所有者權(quán)益：（略）資產(chǎn)負債表編制單位：XXX公司年月日單位：元報告式3.資產(chǎn)負債表格式的設計

（3）資產(chǎn)負債表格式的設計：賬戶式和報告式。

報告式資產(chǎn)負債表，也稱直式或順序式或敘述式資產(chǎn)負債表，是根據(jù)“資產(chǎn)一負債=所有者權(quán)益”這一會計等式，按從上到下的順序排列的。上面為資產(chǎn)，中間為負債，下面為所有者權(quán)益。運用這種格式編制的資產(chǎn)負債表，篇幅過長，不便于閱讀。資產(chǎn)負債表（賬戶式）

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

應收票據(jù)及應收賬款

應付票據(jù)及應付賬款

預付款項

預收款項

其他應收款

應付職工薪酬

存貨

應交稅費

持有待售資產(chǎn)

其他應付款

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

持有待售負債

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

其他流動負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計資產(chǎn)負債表（賬戶式）續(xù)表非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)

長期借款

持有至到期投資

應付債券

長期應收款

長期應付款

長期股權(quán)投資

預計負債

投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負債

固定資產(chǎn)

其他非流動負債

在建工程

非流動負債合計

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：

油氣資產(chǎn)

實收資本

無形資產(chǎn)

資本公積

開發(fā)支出

減：庫存股

商譽

其他綜合收益

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤

其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計資產(chǎn)負債表（報告式）

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

應收票據(jù)及應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨

持有待售資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)負債表（報告式）

編制單位：年月日單位：元負債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額流動負債：

短期借款

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

應付票據(jù)及應付賬款

預收款項

應付職工薪酬

應交稅費

其他應付款

持有待售負債

一年內(nèi)到期的非流動負債

其他流動負債流動負債合計資產(chǎn)負債表（報告式）編制單位：年月日單位：元項目行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)

...............資產(chǎn)總計減：負債流動負債...............長期負債...............負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計（1）利潤表設計的依據(jù)利潤表，反映企業(yè)在一定會計期間(月份、季度、半年度或年度)經(jīng)營成果(或虧損，下同)的報表。企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤，包括收入減去費用后的凈額等。2.利潤表的設計（二）利潤表的設計（2）利潤表表首的設計利潤表同樣包括表首和表體兩部分。利潤表表首也由報表名稱、編制報表的單位名稱、時間以及金額單位四項內(nèi)容構(gòu)成。除了反映的時間不同外，利潤表表首的設計基本上類似于資產(chǎn)負債表表首的設計。由于利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的動態(tài)報表，其時間單位應是某一特定期間。其表達方式可以“××月份”“××季度”“×××年度”。利潤表表首的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負債表一樣，既可將編制報表的單位名稱列示于表首的左側(cè)，也可將編制報表的單位名稱列示于表名之上。（二）利潤表的設計（3）利潤表格式的設計多步式結(jié)構(gòu)。多步式是根據(jù)利潤的組成內(nèi)容分多步計算出利潤的方式。這種結(jié)構(gòu)的優(yōu)點是可以清楚地看出利潤的組成情況，有利于分析利潤的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。缺點是不便于了解企業(yè)的總收入、總費用。我國采用的是多步式利潤表。多步式利潤表在項目排列上顯然貫徹了重要性原則，將企業(yè)的主要利潤來源項目(營業(yè)收入)排在最前面，將其他來源排在后面。單步式結(jié)構(gòu)。單步式利潤表，是將所有收入項目排在一起，所有費用項目排在一起，不加以分段，然后計算出利潤總額和凈利潤的結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)比較簡單，符合傳統(tǒng)的思維方式，其缺點是不能反映利潤的組成情況。（4）利潤表項目的設計目前，我利潤表項目，分七步列示利潤的形成情況：第一步：營業(yè)收入第二步：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+其他收益+投資收益第三步：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：凈利潤=利潤總額-所得稅費用第五步：其他綜合收益的稅后凈額第六步：綜合收益總額第七步：每股收益（二）利潤表的設計對于利潤表內(nèi)的每一個項目，應分別列出“本期金額”和“上期金額”?！氨酒诮痤~”來源于本期損益類賬戶的發(fā)生額凈額“上期金額”來源于上年同期金額，即上年同期利潤表中的“本期金額”，以便于比較分析。（二）利潤表的設計項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失加：其他收益（損失以：-“號”填列)

投資收益（損失以：-“號”填列)

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

公允價值變動收益（損失以“-”號填列

資產(chǎn)處置收益（損失以：-“號”填列)

編制單位年月單位：元利潤表（多步式）二：營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)減值損失三、利潤總額（虧損以“-”填列）

減：所得稅費用四：凈利潤（虧損以“-”填列）

（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”填列）

（二）終止經(jīng)營凈利潤（凈虧損以“-”填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤表（多步式，續(xù)表）（1）現(xiàn)金流量表的設計依據(jù)現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的報表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出?，F(xiàn)金凈流量之和即為企業(yè)總的現(xiàn)金流量，匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。反映和揭示企業(yè)的理財過程。企業(yè)至少應一年編報一次。3.現(xiàn)金流量表的設計（2）現(xiàn)金流量表表首的設計現(xiàn)金流量表的設計，同樣包括表首設計和表體設計兩部分?，F(xiàn)金流量表的表首與利潤表表首的設計基本相同，也包括報表名稱、編制報表的單位名稱、時間以及金額單位四項內(nèi)容。其中直接法以本期營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負債的增減變動，列示營業(yè)收入和其他收入的收現(xiàn)、營業(yè)成本與其他費用的付現(xiàn)，以現(xiàn)金收支表達各項經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。將現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。而間接法是以本期的凈利潤為起算點，通過有關(guān)項目調(diào)整計算出現(xiàn)金流量。企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量采用間接法時以本期的凈利潤為起算點，調(diào)整部分不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出以及與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)及流動負債的增減變動。（三）現(xiàn)金流量表的設計

（3）現(xiàn)金流量表項目的設計企業(yè)現(xiàn)金流量表的項目，主要按經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三部分列示。分別列示：“本期金額”及“上期金額”兩種數(shù)據(jù)資料。“本期金額”反映檔期新近流入和流出及現(xiàn)金凈流量的數(shù)額，其主要來源于資產(chǎn)負債表和利潤表上的數(shù)據(jù)以及相關(guān)補充資料?！吧掀诮痤~”反映上年同期金額，即上年同期現(xiàn)金流量表中的“本期金額”，以便于比較分析。（三）現(xiàn)金流量表的設計

現(xiàn)金流量表（直接法）編制單位：年月單位：元項

目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各種稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司和其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司和其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

現(xiàn)金流量表（直接法）

現(xiàn)金流量表（間接法）

編制單位：年月單位：元

補充資料本期金額上期金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

凈利潤

加：資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他斯長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）

固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”填列）

公允價值變動損失（收益以“-”填列）

財務費用（收益以“-”填列）

投資損失（收益以“-”填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列）

遞延所得稅負債增加（減少以“-”填列）

存貨的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“-”填列）

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：

債務轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價物的期末余額

減：現(xiàn)金等價物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額4.所有者權(quán)益變動表的設計

（1）所有者權(quán)益變動表的設計依據(jù)所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動的情況。所有者權(quán)益變動表設計的依據(jù)是按所有者權(quán)益項目的年初數(shù)與年末數(shù)進行比較，全面揭示在一定時期所有者權(quán)益的變動情況。它包括當期損益，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，與所有者(或股東，下同)的資本交易導致的所有者權(quán)益的變動有者權(quán)益各組成部分增減變動的結(jié)構(gòu)性調(diào)整情況。企業(yè)至少每年年末編制一次。（2）所有者權(quán)益變動表格式的設計為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況，所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示。一方面列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項，另一方面按照所有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。所有者權(quán)益變動表采用分別項目列示的方法。

（四）所有者權(quán)益變動表的設計

所有者權(quán)益變動表采用矩陣式列示的方法。橫向是按所有者權(quán)益構(gòu)成項目，包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積未分配利潤分別列示?？v向則以上年年末余額、上年年初余額、本年增減變動額、本年年末余額分別列示。企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因此，所有者權(quán)益變動表各項目再分為“

本年金額”和“上年金額

”，兩欄分別列示。其格式如表11所示。（四）所有者權(quán)益變動表的設計

所有者權(quán)益變動表

編制單位：

年

月

單位：元

項目本期金額上年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實收資本資本公積減：庫存股其他綜合收益盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額

加:會計政策變更

前期差錯更正

其他二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本1.所有者投入的普通股2.其他權(quán)益工具持有者投入資本3.股份支付計入所有者權(quán)益的金額4.其他

所有者權(quán)益變動表（續(xù)表）

（三）利潤分配1.提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配3.其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部轉(zhuǎn)移1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補虧損4.設定受益計劃變動額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益5.其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益6.其他四、本年年末余額

財務報表附注，是為了方便財務報表使用者理解財務報表的內(nèi)容而對財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它有助于報表使用者更好地了解財務報表。財務報表附注主要包括以下一些內(nèi)容：（1）企業(yè)的基本情況。包括企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)和主要經(jīng)營活動；母公司以及集團最終母公司的名稱；財務報表的批準報出者和財務報表批準報出日。（2）財務報表的編制基礎。5.財務報告附注的設計（3）遵循企業(yè)會計準則的聲明。企業(yè)應當聲明編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（4）重要會計政策和會計估計。（5）會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明。（6）報表重要項目的說明。

除此之外，報表附注還應該包括：或有事項；資產(chǎn)負債表日后事項；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；風險管理；合并現(xiàn)金流量表；母公司和子公司信息；按照有關(guān)財務會計制度應披露的其他內(nèi)容。5.財務報告附注的設計報表重要項目的說明。企業(yè)對于報表重要項目的說明，應當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進行披露，報表項目的明細金額合計，應當與報表項目金額相銜接。報表重要項目包括交易性金融資產(chǎn)、應收款項、存貨、其他流動資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽的形成來源、賬面價值的增減變動情況、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)、交易性金融負債、職工薪酬、其他流動負債、短期借款和長期借款、應付債券、長期應付款、營業(yè)收入、允價值變動收益、投資收益、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、每股收益、非貨幣性資產(chǎn)交換、股份支付、債務重組、借款費用、外幣折算、企業(yè)合并、租賃、分部報告等等內(nèi)容。（五）財務報告附注的設計企業(yè)對外報送的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由相關(guān)人員簽名并蓋章。財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總計師簽名并蓋章。財務報表報送時間，企業(yè)應當按照國家規(guī)定的期限對外報送。上市公司，年度財務報告，應于年度終了后4個月內(nèi)報出，半年度報告應于半年度結(jié)束后2個月內(nèi)報送，季度財務報表季度終了后年度會計報表應當在年度終了后30日內(nèi)報出，月度會計報表應當于月份終了后10日內(nèi)報出。

（三）對外財務報告報送流程的設計根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。（三）對外財務報告報送流程的設計內(nèi)部報表是為了滿足企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營或預算管理需要而編制的報表，目的在于為企業(yè)管理者提供決策服務依據(jù)。內(nèi)部會計報表是企業(yè)管理的重要組成部分，是對外部報表的重要補充。對內(nèi)報表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求，對于編制報表的種類、格式、內(nèi)容、編制時間、編制方法等的自行規(guī)定、自行設計。和外部報表相比，內(nèi)部報表內(nèi)容更具有針對性、指標更具有多樣性、編制時間更具有靈活性的特點。在編制內(nèi)部報表時應注意報表指標的適用性，內(nèi)容上力求簡明扼要，便于分析，并及時報送，以滿足信息使用者管理、分析、評價和預測的需要。由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和管理要求不同，需要設計的內(nèi)部會計報表也不同，下面以大型企業(yè)為例，介紹日常管理用報表、成本費用報表、資金分析報表、經(jīng)營業(yè)績分析報表等幾種典型的內(nèi)部會計報表設計方法。二、對內(nèi)會計報表的設計二、對內(nèi)會計報表的設計日常管理用報表的設計1成本費用報表的設計2資金報表的設計3經(jīng)營業(yè)績報表的設計4

企業(yè)日常管理主要包括貨幣資金、存貨管理等。日常管理用報表有：

1.“貨幣貨幣資金增減變動情況表”2.“銀行存款（借款）報告表”3.“采購日報表”4.“銷貨日報表”

（一）日常管理用報表的設計1.貨幣資金增減變動情況表的設計

貨幣資金增減變動情況表，是指反映企業(yè)庫存現(xiàn)金及銀行存款每日增減變動及其余額情況的會計報表，為全面反映企業(yè)各項貨幣資金的變動、結(jié)余和存放情況，便于資金調(diào)度。設計時應突出三方面內(nèi)容：（1）當日實際資金余額，其計算公式是：昨日賬面余額+本日增加金額-本日減少金額；（2）本日貨幣資金增加的渠道和減少的去向；（3）資金的存放地點和賬戶。

（一）日常管理用報表的設計貨幣資金增減變動情況表

年月日

單位：元

項目

庫存現(xiàn)金

銀行存款

合

計備注一、昨日賬面余額加：營業(yè)收入

融資收入

投資收入

欠款收回

其他收款減：營業(yè)支出

歸還欠款

投資支出

其他支出二、本日賬面余額

未記賬增加額

未記賬減少額三、本日實際余額

會計主管：審核：制表：2.

銀行借款報告單的設計

銀行借款報告單，是對企業(yè)各種銀行借款的借人、償還和欠款情況進行詳細反映的報表，由主管銀行借款的會計人員在每月末根據(jù)短期借款、長期借款賬簿記錄以及相關(guān)資料編制。表中項目應按銀行借款的種類（短期借款、長期借款）劃分，分別反映它們每月的借人、歸還和欠款數(shù)。2.銀行借款報告單的設計

銀行借款報告單

年月日

單位：元項目短期借款長期借款合

計備注一、上月欠款總額其中：逾期未還額二、本月借款總額三、本月還款總額四、月末欠款總額其中：逾期未還額會計主管：審核：制表：3.采購日報表的設計采購日報表，是對企業(yè)每日材料或商品購進的詳細情況進行反映的報表。由主管材料和應付款業(yè)務的會計人員在每日工作結(jié)束時，編制并報送材料采購部門和其他有關(guān)部門，以便其及時了解采購計劃的執(zhí)行情況，加強對采購業(yè)務的管理。為了反映材料采購資金的結(jié)算情況，應按現(xiàn)購和賒購分別列示。3.采購日報表的設計采購日報表

年月日進貨編號客戶名稱型號單位數(shù)量單價金額進項稅額應付賬款總額總計會計主管：審核：制表：

銷貨日報表，是對每日商品銷售的情況進行詳細反映的報表，一般由主管銷售和應收款業(yè)務的會計人員在每日工作結(jié)束時編制并報送企業(yè)主要負責人及其他有關(guān)部門，以便他們及時了解和掌握企業(yè)銷售計劃的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整銷售方式，改進銷售策略，增加銷售收入，減少銷售風險。為了反映銷貨的結(jié)算情況，也應按現(xiàn)銷和賒銷分開列示。4.銷貨日報表的設計銷貨日報表

年月日出貨編號客戶名稱型號單位數(shù)量單價金額銷項稅額應收賬款總額

合計會計主管：審核：制表：

成本費用報表，是根據(jù)日常成本核算資料定期編制，用以反映企業(yè)成本費用與產(chǎn)品成本水平及構(gòu)成情況，以考核和分析企業(yè)在一定時期內(nèi)各項費用與生產(chǎn)成本計劃執(zhí)行情況及結(jié)果的報告等文件。由于成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標，所以對于一個企業(yè)來說，成本費用報表是十分重要的對內(nèi)報表之一。費用報表：成本費用明細表、管理費用明細表、制造費用明細表和銷售費用明細表等。成本報表：商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表。

（二）成本費用報表的設計

制造費用明細表

年月日單位：元費用項目本年計劃數(shù)上年同期實際數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際數(shù)工資及福利費辦公費差旅費水電費折舊費修理費租賃費其他合計會計主管：審核：制表：

費用類報表的設計，是為了反映企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各種費用，分析各項費用的構(gòu)成及增減變動情況，考核各項費用計劃的執(zhí)行結(jié)果，以便進一步采取措施，壓縮開支，降低費用。其中，制造費用明細表的格式見表：

成本費用明細表、管理費用明細表與銷售費用明細表的基本格式同制造費用明細表相同，只是在費用項目設計上有所差異。

主要產(chǎn)品單位成本表的設計是為了反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本構(gòu)成情況，為了考核各種主要產(chǎn)品單位成本計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析各成本項目和消耗定額的變化及其原因，并便于在生產(chǎn)同種產(chǎn)品的企業(yè)之間進行成本對比。

主要產(chǎn)品單位成本表見表主要產(chǎn)品單位成本表

年月產(chǎn)品名稱：成本項目行業(yè)平均水平上年實際水平本年計劃本月實際本年實際平均直接材料直接人工其他直接支出制造費用合計主要技術(shù)經(jīng)濟指標會計主管：審核：制表：

資金分析報表主要包括：資金結(jié)構(gòu)分析表、資金定額分析表、資金結(jié)構(gòu)變化分析表、資金使用效益分析表四類。（三）資金分析報表的設計

資金結(jié)構(gòu)分析表年月日單位：元資產(chǎn)項目金額百分比負債及所有者權(quán)益金額百分比小計合計小計合計會計主管：審核：制表：主要流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化分析表年月日單位：元流動資產(chǎn)項目期末期初增減變動金額比重金額比重金額比重貨幣資金應收賬款原材料在產(chǎn)品庫存商品合計會計主管：審核：制表：

資金結(jié)構(gòu)變化分析表，如主要流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化析表，其格式見表：流動資金周轉(zhuǎn)率分析表

年

項目上年數(shù)計劃數(shù)本年實際數(shù)差異差異分析與上年比與計劃比銷售額全部流動資金平均余額全部流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)會計主管：審核：制表：資金使用效益分析表，如流動資金周轉(zhuǎn)率分析表，其基本格式見表

通過編制以上各類資金報表，可用來反映企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、各種資金定額占用、資金結(jié)構(gòu)變化以及資金的使用效益情況