中級財務會計二業(yè)務題參考答案

第章

應及交項【業(yè)務題一】（1租入固定資產(chǎn)時：最低租賃付款額3000×+000=9（元）最低租賃付款額現(xiàn)值3×+600×=8522760（元）融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=（元）未確認融資費用9600-85227601077240（元）借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應付款——應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費（2租賃期間每年末分攤?cè)谫Y費用：

760240000未確認融資費用分攤表

單位：元日

期

租金①

確認的融資費用①=期初④×6%

應付本金減少額③①②

應付本金余額期末④期初-③×年

×年×年×年

000000000

365.60047.54826.86

000.00合

計

000

——每年應計提折舊=（8-0002640（元）×年末：借：制造費用貸：累計折舊借：財務費用貸：未確認融資費用借：長期應付款——應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費貸：銀行存款×年末：借：財務費用貸：未確認融資費用其他同207年的賬務處理?！聊昴航瑁贺攧召M用貸：未確認融資費用其他同207年的賬務處理。1

920920000000047.54047.54826.86826.86（3租賃期滿歸還設備：借：長期應付款——應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費累計折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

760760【業(yè)務題二】（1借：原材料—A應交稅費—應交增值稅（進項額）

貸：應付票據(jù)

借：財務費用

0.1貸：銀行存款

0.1（2借：固定資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金

（3借：應交稅費未增值稅應交稅費—應交消費稅

貸：銀行存款

（4借：委托加工物資應交稅費—應交增值稅（進項額）應交稅費—應交消費稅

1.8貸：應付賬款借：原材料——B34.貸：委托加工物資

34.（5借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

或：借：預收賬款應收賬款

貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

或：借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：預收賬款

2貸：應收賬款

（6借：在建工程

貸：原材料——應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）借：長期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）

貸：原材料——（7）借：營業(yè)稅金及附加（×）貸：應交稅費——應交消費稅

（8應交增值稅余額61.2+3.4+18.7--2.0447.26萬元）應交未交增值稅期末轉(zhuǎn)出未交增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅應交消費稅余額-10=16.2（萬元）應交未交消費稅【業(yè)務題三】

（1借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

5.1借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

（2借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款——社?！》繎欢愘M——應交個人所得稅（3月末分配結(jié)轉(zhuǎn)工資

6.64.21.2借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用

貸：應付職工薪酬

3（4計提企業(yè)承擔的保險費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用

5.7貸：應付職工薪酬(5)交納保險費

借：應付職工薪酬其他應付款——社?！》?/p>

6.64.2貸：銀行存款(6)辭退福利

借管理費用

貸應付職工薪酬(7)非貨幣性福利

借管理費用

0.3貸應付職工薪酬

0.3借應付職工薪酬

0.3貸:計折舊

0.3【業(yè)務題四】（1年：股份支付金額=（-）×200=52（元）借：管理費用

貸：應付職工薪酬

（2年：累計股份支付金額（20××=84（元）本年股份支付金額=-=32（元）借：管理費用

貸：應付職工薪酬

（3×8年：行使增值權(quán)金額=200=64（元）行權(quán)后股份支付余額=-000=000（元）年末股份支付應有金額=20×200×9=36（元）調(diào)增股份支付金額=-=16（元）借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

借：公允價值變動損益

貸：應付職工薪酬

（）×末：行使增值權(quán)金額=20××11=44000（元）4調(diào)增股份支付金額=-0008（元）借：公允價值變動損益貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款第一【業(yè)務題一】借：在建工程2000

銀借及付券貸：銀行存款20002007.12.31專門借款利息資本化金額：2000×8萬借：在建工程160貸：應付利息1602008.1.1借：在建工程2000貸：銀行存款20002008.12.31專門借款利息資本化金額：2000×8借：在建工程210貸：應付利息210一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均=1000*12/12=1000一般借款當期實際發(fā)生利息費用之萬一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=500*12/12+1000*12/12=1500萬一般借款利息資本化=90/1500=6%一般借款利息資本化金額=1000*6%=60萬借：在建工程60財務費用30貸：應付利息90借：固定資產(chǎn)4430貸：在建工程44305（）門借款利息資本化金額：2000×8％×2％＝370（元）一般借款資本化率＝（500×8％＋1000×5％/＋1000＝％一般借款利息資本化金額：1000×6％60萬利息資本化金額：370＋60＝430（元）生產(chǎn)線入賬價值2000＋2000＋＝4430萬元）借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程430貸：應付利息430借：固定資產(chǎn)4430貸：在建工程4430【業(yè)務題二】（）制債券發(fā)行時的會計分錄：借：銀行存款3083253貸：應付債券——面值3000000應付債券——利息調(diào)整83253（）編各年末計提利息攤溢折價及支付利息的會計分（按實際利率法攤銷溢折價年份

利息費用

支付利息

攤銷額

利息調(diào)整余額

期末攤余成本0

83253

3083253

123330122263121154

150000150000150000

266702773728846

56583288460

30565833028846300000020×7年12月31日分錄如下：借：財務費用123330應付債券——利息調(diào)整26670貸：應付利息150000實際支付本期利息時借：應付利息150000貸：銀行存款15000020×8年12月31日分錄如下：借：財務費用122263應付債券——利息調(diào)整277376貸：應付利息150000實際支付本期利息時借：應付利息150貸：銀行存款15000020×9年12月31日分錄如下：借：財務費用121154應付債券——利息調(diào)整28846貸：應付利息150實際支付本期利息時借：應付利息150貸：銀行存款150000（）制到期還本的會計分錄。借：應付債券——面值3000000貸：銀行存款3000000（）定公司于20×年1月1以1010000元回面值000000元的債券，編制提前收回債券的會計分錄。借：應付債券——面值1000000應付債券——利息調(diào)整615財務費用385貸：銀行存款1010000【業(yè)務題三】（）×年1月1日行債券借：銀行存款97327應付債券——利息調(diào)整2673貸：應付債券——面值100000（）編各年末計提利息攤溢折價及支付利息的會計分（按實際利率法攤銷溢折價年份

利息費用

支付利息

攤銷額

利息調(diào)整余額

期末攤余成本0

2673

97327

5839.6258905943.38

500050005000

839.62890943.38

1833.38943.380

98166.6299056.62100000×年月31日分錄如下：借：在建工程

貸:付債券——利息調(diào)整

7應付利息實際支付本期利息時

借：應付利息貸：銀行存款

×年月31日分錄如下：借：在建工程

貸:付債券——利息調(diào)整應付利息實際支付本期利息時

借：應付利息貸：銀行存款

×年月31日分錄如下：借：在建工程

貸:付債券——利息調(diào)整應付利息實際支付本期利息時

借：應付利息貸：銀行存款

（3編制到期還本的會計分錄。借：應付債券——面值貸：銀行存款

【業(yè)務題四】（）制可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時的會計分錄，要求寫出相關計算過程。負債部分的初始入賬金額100000000*（P/V，％）2000000*（，，％）＝91096355（元）則債券的利息調(diào)整額（折價）為100000000-91096355=8903（元）權(quán)益部分的初始入賬金額為：100000000-91096355=8903（元）分錄如下：借：銀行存款100000000應付債券——利息調(diào)整8903645貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000000008資本公積——其他資本公積8903645（）制該可轉(zhuǎn)換債券20×7年20×年年的相關會計分錄。年份

利息費用

應付利息

攤銷額

利息調(diào)整余額

賬面價值0

￥8,903,645￥91,096,355

36438543709608377799338491123923077

20000002000000200000020000002000000

16438541709608177799318491121923077

72597905550182377218919230770

92740210944498189622781198076923100000000×年月31日應計提債券利息并攤銷利調(diào)整額：借：在建工程3643854貸：應付利息2000000應付債券——利息調(diào)整1643854向持有者支付利息時，作如下分錄：借：應付利息2000000貸：銀行存款2000000×年月31日應計提債券利息并攤銷利調(diào)整額：借：在建工程3709608貸：應付利息2000000應付債券——利息調(diào)整1709608向持有者支付利息時，作如下分錄：借：應付利息2000000貸：銀行存款2000000（）定20×年年初全部可轉(zhuǎn)換債券實現(xiàn)轉(zhuǎn)股，編制相關的會計分錄。轉(zhuǎn)股價為20元股，則轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為100÷5000000股）按賬面價值法應作會計分錄如下：借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100000000資本公積——其他資本公積8903645貸：應付債券——利息調(diào)整5550182股本

5000000資本公積——股本溢價98353463【業(yè)務題五】（1編制該短期融資券發(fā)行時的會計分錄。企業(yè)實際收到的發(fā)行收入為：100×－＝（萬元）借：銀行存款貸：其他流動負債

9（）制該短期融資券年末的會計分錄。按直線法計算當年的利息費用為111*1/3=37萬元）借：財務費用貸：應付利息

（）制該短期融資券到期償還時的會計分錄。借：財務費用應付利息其他流動負債貸：銀行存款

第二預計債【業(yè)務題一】20×年預計負債余額=1000×1%×15%+1000×3%×5%=3萬元）20×年修支出2萬，沖回計負債2萬，年末尚有預計負債1萬。因為一年的產(chǎn)品保修期已過，負債義務已不存在，應將預計負債沖回：借：預計負債20貸：原材料15應付職工薪酬4500現(xiàn)

金500借：預計負債10000貸：銷售費用10000【業(yè)務題二】：（）業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生連帶付款責任（償還義務），屬或有負債，應附注披露。（）于預計很可能勝訴，從而獲得補償，但500元補償目前尚不能“基本確定”收到，故應作為一項或有資產(chǎn)，予以附注披露。對于未決仲裁，所產(chǎn)生的或有資產(chǎn)可以進行附注披露。因為基本確定能贏得訴訟，但不是“基本確定”能夠收到，故應作為一項或有資產(chǎn)，予以附注披露。滿足或有事項確認為負債的三個條件，應確認為預計負債310元，同時應附注披露。借：營業(yè)外支出3100000貸：預計負債100000同時，基本確定能獲得補償，應單獨確認一項資產(chǎn)300萬，同時應附注披露。借：其他應收款3000貸：營業(yè)外支出300000010（符或有事項確認為負債三個條件確認預計負債萬元其賬務處理如下：借：營業(yè)外支出90000貸：預計負債90000（）履行義務的金額不能可靠地確定，屬于或有負債。對于未決訴訟，準則要求無論導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性多大要進行披露但本或有事項如果充分披露會對公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成原因。第三所有權(quán)【業(yè)務題一】4月20日4月22日

借：銀行存款136770貸：股本15000資本公積——股本溢價121借：資本公積——股本溢價40貸：銀行存款40【業(yè)務題二】（1借：庫存股24000貸：銀行存款24000（）：股本3000資本公積——股本溢價21000貸：庫存股24（）：銀行存款18000資本公積——股本溢價6000貸：庫存股24【業(yè)務題三】（）：銀行存款11000000貸：實收資本10000資本公積——資本溢價1000000（）：銀行存款2000000應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）233436貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000011資本公積——其他資本公積233436可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值為：2000000×0.6499＋000000×6%×3.88971766（元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：2000000－1766564＝233436（元）（）：投資性房地產(chǎn)830000累計折舊100000貸：固定資產(chǎn)800資本公積——其他資本公積130000（）：可供出售金融資產(chǎn)——成本902貸：銀行存款902700借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動69300貸：資本公積——其他資本公積69300借：銀行存款016940資本公積——其他資本公積69300貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本902700——公允價值變動69投資收益114（）：長期股權(quán)投資300貸：資本公積——其他資本公積300000【業(yè)務題四】（）：盈余公積——法定盈余公積200000貸：利潤分配——盈余公積補虧200000（）：利潤分配——提取法盈余公積2000000——提取任意盈余公積1000000貸：盈余公積——法定盈余公積2000000——任意盈余公積1000000（）：盈余公積——任意盈余公積800000貸實資本

800000第四

收和用【業(yè)務題一】121．銷售商品時：借：應收賬款——新華商場11貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）700借：主營業(yè)務成本7500貸：庫存商品2．收取款項，發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款11466

7500財務費用

234貸：應收賬款——新華商場117003．發(fā)生銷售退回時：借：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102貸：銀行存款財務費用

687.9614.04借：庫存商品

450貸：主營業(yè)務成本【業(yè)務題二】（）一年度的會計處理①實際發(fā)生勞務成本時

450借：勞務成本

30000貸：應付職工薪酬②預收勞務款項時

30000借：銀行存款

100000貸：預收賬款③確認提供勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本時提供勞務的完工進度2÷＝8.33%確認提供勞務收入＝450000×8.33%－＝元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務成本＝400000×8.33%－＝元

100000借：預收賬款

3748513貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本33320貸：勞務成本（）二年度的會計處理①實際發(fā)生勞務成本時

3748533320借：勞務成本

200000貸：應付職工薪酬②預收勞務款項時

200000借：銀行存款

250000貸：預收賬款③確認提供勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本時提供勞務的完工進度14÷＝確認提供勞務收入＝450000×58.33%－37485＝225000(元)結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務成本＝400000×58.33%－33320＝200000(元)

250000借：預收賬款

225000貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本200000貸：勞務成本（）三年度的會計處理①實際發(fā)生勞務成本時

225000200000借：勞務成本

170000貸：應付職工薪酬②預收勞務款項時

170000借：銀行存款

100000貸：預收賬款③確認提供勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本時確認提供勞務收入＝450000－37485225＝187515元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務成本＝400000－33320200＝166680元

100000借：預收賬款

187515貸：主營業(yè)務收入

18751514借：主營業(yè)務成本166680貸：勞務成本【業(yè)務題三】（）：銀行存款936貸：主營業(yè)務收入

166680800000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務成本560000貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加40000

560000貸：應交稅費——應交消費稅40（）：應收賬款——B公351貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000借：主營業(yè)務成本220000貸：庫存商品借：銀行存款345

220000財務費用

6000貸：應收賬款—B公司351000（）：銀行存款81900貸：其他業(yè)務收入70000應交稅費——應交增值稅（銷項額）11借：其他業(yè)務成本50000貸：原材料

50000（）：借：應收賬款——D公374400貸：主營業(yè)務收入320000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）54400借：主營業(yè)務成本240000貸：發(fā)出商品

240000借：銷售費用

6400貸：應收賬款—D公司400（）：應收賬款——E公105貸：主營業(yè)務收入90000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15借：主營業(yè)務成本75000貸：庫存商品

7500015（）：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項額）102貸：應收賬款—F公司702000借：庫存商品400000貸：主營業(yè)務成本400000（）：銀行存款500貸：預收賬款（）：銀行存款150

500000貸：預收賬款—G公司150000借：勞務成本70貸：銀行存款

70000提供勞務的完工進度70000÷（70＋130000）35%確認提供勞務收入＝310000×35%－＝108500(元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務成本＝70＋130000）×35%＝70000()借：預收賬款108500貸：主營業(yè)務收入108500借：主營業(yè)務成本70000貸：勞務成本借：營業(yè)稅金及附加3255

70000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅255（）：應收賬款——H公2925000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項額）425000借：主營業(yè)務成本2000000貸：庫存商品借：主營業(yè)務收入500000

2000000貸：主營業(yè)務成本400000應付賬款——H公司100000（10）借：銀行存款84240貸：主營業(yè)務收入72000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12借：主營業(yè)務成本62貸：庫存商品（11）借：主營業(yè)務收入540016

62000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）918貸：應收賬款—E公司6318第五利潤【業(yè)務題一】（1借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入—政府補助360000（2借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入—政府補助540000（3）份收到政府補助借：銀行存款

000貸：營業(yè)外收入—政府補助400000遞延收益購置設備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

000000－12份各月計提折舊借：制造費用貸：累計折舊

250－50）〕－12份各月計提折舊時按折舊年限結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益

000（600000/5/12）貸：營業(yè)外收入—政府補助000－12份各月銷售時結(jié)算應收政府補助：借：其他應收款－應收節(jié)能補助000（×2）貸：營業(yè)外收入—政府補助

\【業(yè)務題三】2005-2006直法每年攤銷=萬2007-2009直法每年攤銷=30/3=10年數(shù)總和法每年攤銷計稅基礎17年:萬年:萬年:萬年萬年萬

150-90=60（）（位：萬元）年末

原價

本期攤銷

累計攤銷

本期計提減值準備

累計減值準備

賬面價值

計稅基礎

暫時性差異

遞延所得稅資產(chǎn)或負債2005150

30

30

0

0120

100

應納稅

遞延所得稅20

負債52006150

30

60

(150-60-30)60

30

60

可抵扣

遞延所得稅=60

30

資產(chǎn)7.52007150

10

70

0

60

20

30

可抵扣

遞延所得稅10

資產(chǎn)2.52008150

1080

0

60

10

10

0

02009150

1090

0

60

0

0

0

0（）×年應交所得稅(300-20)*25%=70萬當期遞延所得稅負債20*25%-0=5萬借：所得稅費用750000貸：遞延所得稅負債50000應交稅費應交所得稅70000020×6年應交所得稅萬借所稅費用87.5萬貸應稅費-應交所得稅萬當期遞延所得稅資產(chǎn)30*25%-0=7.5萬借遞所得稅資產(chǎn)7.5萬貸所稅費用萬當期遞延所得稅負債0-5=-5萬借遞所得稅負債5萬貸所稅費用5萬20×7年應交所得稅(300-20)*25%=70萬借所稅費用70萬貸應稅費-應交所得稅70萬當期遞延所得稅資產(chǎn)10*25%-7.5=-5萬借所稅費用5萬貸遞所得稅資產(chǎn)5萬當期遞延所得稅負債020×8年應交所得稅借所稅費用72.5萬18貸應稅費-應交所得稅72.5萬當期遞延所得稅資產(chǎn)0-2.5=-2.5萬借所稅費用萬貸遞所得稅資產(chǎn)2.5萬20×9年借：所得稅費用750000貸：應交稅—應交所得稅750＝00025％【業(yè)務題四】（）納稅暫時性差異100元，可抵扣暫時性差異60萬元當期應稅利=當期應交所得稅=960*25%=240萬借：所得稅費用240萬貸：應交稅費-應交所得稅240當期遞延所得稅負債增加=100*25%-0=25萬借：所得稅費用25萬貸：遞延所得稅負債25萬當期遞延所得稅資產(chǎn)的增=萬借：遞延所得稅資產(chǎn)15萬貸：所得稅費用15萬（）期遞延所得稅負債增=100*25%-21=4借：所得稅費用4萬貸：遞延所得稅負債4萬當期遞延所得稅資產(chǎn)的增=萬借：遞延所得稅資產(chǎn)11萬貸：所得稅費用11萬如果遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額是20當期遞延所得稅資產(chǎn)的增=60*25%-20=-5借：所得稅費用5萬貸：遞延所得稅資產(chǎn)5萬【業(yè)務題五】（1營業(yè)利潤8－5000＋190－120000－000―600000―000000―000－90000－310000＋620＝1190000（元）利潤總額＝1000－70＝370（元）當期應交所得稅=（1370000＋70＋＋000－000）×25=1220000*25%=30.5萬借所得稅費用萬貸應交稅-應交所得稅萬（4當期遞延所得稅資產(chǎn)增加=72500-50000=22500借：遞延所得稅資產(chǎn)2.25萬貸：所得稅費用萬19（5當期遞延所得稅負債增加=255000-100000=155000借：所得稅費用15.5貸：遞延所得稅負債萬所得稅費用合計=30.5+15.5-2.25=43.75萬(6)凈利潤=萬【業(yè)務題五】（）：銀行存款145000貸：股本30000000資本公積—本溢價115500000（）：利潤分配—應付現(xiàn)金利40000000貸：應付股利40000000（）：應付股利40000000貸：銀行存款40000000借：利潤分配—作股本的股利20000貸：股本20000000（）：利潤分配—提法定盈余公積16000貸：盈余公—定盈余公積16000（）：本年利潤160000000貸：利潤分—分配利潤160000借：利潤分—未分配利潤76000貸：利潤分—取法定盈余公積16000000—付現(xiàn)金股利40000000—轉(zhuǎn)作股本的股利20000000【業(yè)務題六】（）年利潤表中基本每股收益“本期金額”＝19360（＋000×8/12－0006/12＝1936044000＝0.440（）（）年利潤表中基本每股收益“上期金額”＝1540040＝（）（）年利潤表中稀釋每股收益“本期金額”20＝（19360＋000×2.4％×％）÷（000＋（000/100×）＝1943246000＝0.422（）（）年利潤表中稀釋每股收益“上期金額”＝（15400＋000×2.4％×％）÷400004000/100×50）＝1547242000＝0.368（）第六務表報【業(yè)務題一】應收賬款＝（1000000＋120000（13）（元存貨＝554000元存貨賬面余額＝3000006000＋100000000元沖減跌價準備元跌價準備余額元流動負債合計＝150＋150000＋＋80－＋800＝000元；長期借款＝2000000＝1元【業(yè)務題二】（1基本每股收益÷＝.（元增加利潤：×％×（－25）÷＝4.5（元）增加股數(shù)：÷100÷2＝25萬股）增量收益：4.5＝（元）稀釋每股收益100＋4.5）÷（40025＝0.元。（2增加利潤：0增加股數(shù)：－×100÷＝60萬股）增量收益：0稀釋每股收益：100（＋60＝02174（元（3稀釋每股收益.2155元【業(yè)務題三】【業(yè)務題三】借：公允價值變動損益10000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10000（可抵扣暫時性差異10000）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1521貸：資本公積——其他資本公積15000（應納稅暫時性差異15000）（1）業(yè)利潤＝1000000－－30000－100000－40000－20000＋000－000＝000（元利潤總額＝550000－000＝520（元應納稅所得520000＋元＝530（元）應交所得稅530000×25％＝132500（元）借：所得稅費用132500貸：應交稅費——應交所得稅132500遞延所得稅資產(chǎn)10000×％2（元）借：遞延所得稅資產(chǎn)2500貸：所得稅費用2500遞延所得稅負債＝（65000－5000025＝750（元）借：資本公積3750貸：遞延所得稅負債3750（直接計入所有者權(quán)益的交易或事項所發(fā)生的所得稅費用計入資本公積）所得稅費用132500-2500=130（元凈利潤520000－130000＝000（所有者權(quán)益各項目的本年年末余額：實收資本＝000000＋（資本公積轉(zhuǎn)增資本）2100000（元資本公積＝000－100000（本公積轉(zhuǎn)增資本）15000（可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動）－（延所得稅費用）111250（元盈余公積＝40000＋390000×％＝000（元未分配利潤＝80000＋000－39000提取盈余公積）150000（投資者分配利潤）＝1000（元【業(yè)務題四】銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金元購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金元收回投資收到的現(xiàn)金350；取得投資收益收到的現(xiàn)金120；處置子公司等收到的現(xiàn)金凈額元購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金元償還債務支付的現(xiàn)金600；分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金000元。【業(yè)務題五】22（）售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＋000000－000380000－570000＝746（（）買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（65－95＋2）＋000）＋000－）－－15＝448（元（）付給職工及為職工支付的現(xiàn)金－30600＋85＋＝85000（元（）付的各項稅費－＋136－＝63（元【業(yè)務題六】凈利潤

資產(chǎn)減值準備－計提折舊120000無形資產(chǎn)攤銷40處置固定資產(chǎn)損失－80000（益）投資損失35000財務費用000存貨減少000－520000經(jīng)營性應收項目減少4586409）－9807020＝7000經(jīng)營性應付項目增加351000）（260－）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額660元【業(yè)務題七】（）：原材料應交稅費——增（進項）貸：銀行存款（）：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（）：交易性金融資產(chǎn)——本投資收益貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)——成本貸：銀行存款（）：銀行存款應收賬款貸：主營業(yè)務收入

00000000023應交稅費—增（銷項）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（5借：銀行存款貸：應收賬款應收票據(jù)（）：短期借款財務費用貸：銀行存款（）：銷售費用管理費用貸：銀行存款（）：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（）：生產(chǎn)成本貸：原材料（10）借：應付票據(jù)貸：銀行存款（11）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬（13）借：制造費用管理費用貸：累計折舊（13借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅——城建稅——教育費附加

000000（400％24借：應交稅費貸：銀行存款（14借：生產(chǎn)成本貸：制造費用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（15借：財務費用貸：應付利息（16借：公允價值變動損益

000000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價變動

借：可供出售金融資—公允值變動40000貸：資本公——其他資本公積（17借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備（18借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（19借：主營業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益

000000000000（20利潤總額＝232000－000000元）應納稅所得額＝372＋100＋＝1100（元）應交所得稅＝1445100×25（元）遞延所得稅資產(chǎn)增加＝820－1400）50000]×25%－7875＝×25875＝775元）借：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)

25貸：應交稅——應交所得稅

遞延所得稅負債增加40000×25－0＝10000（）借：資本公積——其他資本公積

貸：遞延所得稅負債列入利潤表的所得稅費用355（元）

借：本年利潤

貸：所得稅費用凈利潤＝1－500＝（元）

（21借：利潤分——取法定盈余公積貸：盈余公積借：利潤分——應付股利貸：應付股利（22借：本年利潤貸：利潤分——未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分——提取法定盈余積——應付股利

500500編制單位M股有限公司

資負表年月31日

單位：元資

產(chǎn)

期末余額

年初余額

負債及所有者權(quán)益

期末余額

年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款預付款項應收利息應收股利其他應收款

31001504771400

23786771500

短期借款交易性金融負債應付票據(jù)應付賬款預收款項應付職工薪酬應交稅費應付利息

100010003248418

1000520100084120存貨其中：消耗性生物資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)

1000278

應付股利其他應付款一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動負債

40066000流動資產(chǎn)合計

7000352

流動負債合計

3275

300026非流動資產(chǎn)：

非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應收款長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)

1421000412513650

100031257

長期借款應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延所得稅負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計股東權(quán)益：股本資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計

350103604275700013046118508500

350350300070001003608508000其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計

5215775

4000資產(chǎn)總計

13775000負債和股東權(quán)益總計069