2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務能力提升試卷A卷附答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務能力提升試卷A卷附答案單選題（共85題）1、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結轉到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬【答案】B2、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數(shù)的變更D.履約進度的變更【答案】B3、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D4、企業(yè)對下列金融資產進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入當期損益的是（）。A.債權投資B.其他權益工具投資C.交易性金融資產D.其他債權投資【答案】C5、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯(lián)關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D6、甲公司建造一條生產線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A7、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D8、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A9、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D10、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D11、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D12、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因對乙公司的該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D13、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2020年1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C14、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷【答案】B15、甲公司2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調整事項，則當年的凈利潤為（）萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A16、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元，計提專用設備折舊80萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬元，計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發(fā)支出進行下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用140萬元，確認無形資產720萬元B.確認管理費用60萬元，確認無形資產800萬元C.確認管理費用260萬元，確認無形資產600萬元D.確認管理費用200萬元，確認無形資產660萬元【答案】C17、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A18、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D19、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B20、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A21、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D22、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B23、下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求【答案】D24、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B25、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B26、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A27、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B28、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C29、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項商標權，另支付相關稅費75萬元。為推廣由該商標權生產的產品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設不考慮增值稅。A公司競價取得商標權的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B30、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A31、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D32、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B33、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)【答案】A34、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B35、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B36、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額C.遞延所得稅資產的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認D.企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)【答案】A37、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C38、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D39、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產產品，應付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A40、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B41、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D42、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C43、下列各項中，屬于固定資產特征的是（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】A44、甲公司2017年財務報告批準報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災害導致一條生產線報廢D.2018年4月28日，因一項非專利技術糾紛，引起訴訟【答案】A45、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D46、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本20000元（未計提存貨跌價準備），支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設不考慮其他因素，則X設備的入賬價值為（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C47、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B48、2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D49、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C50、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C51、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C52、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B53、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A54、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B55、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B56、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧【答案】A57、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B58、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D59、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B60、A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C61、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應納稅暫時性差異20萬元【答案】A62、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A63、下列各項中，屬于金融負債的是（）。A.應付職工薪酬B.應付債券C.合同負債D.合同資產【答案】B64、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D65、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B66、下列各項中，不應于發(fā)生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）【答案】B67、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C68、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D69、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C70、下列關于可能性的劃分標準，說法正確的是（）。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A71、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B72、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D73、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A74、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2020年共生產90臺H設備。2020年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C75、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產品，達到預定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C76、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A77、2019年1月1日，乙公司將某項專利權的使用權轉讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C78、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A79、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產建造已發(fā)生資產支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產達到預定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D80、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C81、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B82、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設備達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C83、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B84、甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費為6萬元，增值稅為0.54萬元，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2×10年年末該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D85、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產設備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設備應確認的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C多選題（共38題）1、甲公司為高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預計2×20開始不再屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產生）。2×19年因銷售新產品計提質量保證金200萬元，當年未發(fā)生相關支出；存貨跌價準備轉回110萬元。稅法規(guī)定，產品保修費用和資產減值損失在實際發(fā)生時均可以稅前抵扣。假設甲公司2×19年實現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年相關會計處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產的發(fā)生額為52.5萬元B.應確認應交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產的余額為97.5萬元D.應確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD2、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC3、下列資產中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD4、（2014年）下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益D.出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益【答案】ABC5、企業(yè)在資產減值測試時，下列各項關于預計資產未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產處置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產改良支出有關的現(xiàn)金流量【答案】ABD6、企業(yè)采用成本法核算長期股權投資進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按持股比例計算享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的份額調增長期股權投資的賬面價值B.按追加投資的金額調增長期股權投資的成本C.按持股比例計算應享有被投資方其他債權投資公允價值上升的份額確認其他綜合收益D.按持股比例計算應享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認投資收益【答案】BD7、甲公司為我國境內企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD8、下列有關費用的表述中，正確的有（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認C.不會導致所有者權益減少的經濟利益的流出不應確認為費用D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益【答案】ABCD9、下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期確認的應交所得稅B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C.其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅【答案】AB10、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產轉為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD11、下列關于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）。A.政府會計由預算會計和財務會計構成B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告C.預算會計和財務會計均實行收付實現(xiàn)制D.政府預算會計和財務會計“適度分離”，要求政府會計主體分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業(yè)務或事項分別進行會計核算【答案】CD12、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC13、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產項目按資產負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC14、甲公司2019年經董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產的公允價值確定方法由第一層級轉變?yōu)榈诙蛹墶敬鸢浮緾D15、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。A.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化B.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法C.鑒于債務人發(fā)生財務狀況惡化，本期對該企業(yè)的應收賬款改按全額提取壞賬準備D.對于某項原采用成本法核算的長期股權投資，因減少投資導致持股比例下降，對被投資單位由控制轉為施加重大影響或實施共同控制，將核算方法由成本法轉為權益法【答案】ABCD16、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷設備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓費C.設備的遷移費D.遣散員工的安置費【答案】AD17、下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC18、下列項目中，不屬于終止經營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27日與乙公司正式簽訂了轉讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經營藥品批發(fā)業(yè)務的子公司A公司，藥品批發(fā)構成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務，且A公司在全國多個城市設立了營業(yè)網點。由于經營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務。至2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，但仍有一些債權等待收回，部分營業(yè)網點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關閉其主要從事放貸業(yè)務的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結貸款的本金和利息，直到原設定的貸款期結束D.丁公司決定關閉從事工程承包業(yè)務的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD19、下列關于無形資產的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產應當至少每年年末進行減值測試B.無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益C.若無形資產的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產應轉銷并終止確認【答案】ABCD20、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應在發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.投標活動交通費B.盡職調查發(fā)生的費用C.招標文件購買費D.投票文件制作費【答案】ABCD21、下列關于民間非營利組織的凈資產的說法中，正確的有（）。A.按照凈資產是否受到限制，民間非營利組織凈資產分為限定性凈資產和非限定性凈資產B.調整以前期間非限定性收入、費用項目應該直接通過收入、費用科目核算C.滿足一定條件可以將限定性凈資產重分類為非限定性凈資產D.有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制，應將非限定性凈資產轉入限定性凈資產【答案】ACD22、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.銷售產品收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.轉讓股票投資收到的現(xiàn)金D.購買生產用設備支付的現(xiàn)金【答案】BCD23、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2×19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回【答案】CD24、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為資產的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ACD25、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC26、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產計提的減值準備，在以后期間不可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，應按10年計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】ABD27、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認無形資產的減值損失C.經營租出無形資產收到租金D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票【答案】BC28、關于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經過分享控制權的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制C.共同控制要求相關活動必須經所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護性權利的參與方不享有共同控制【答案】ABD29、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產B.確認固定資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD30、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。A.持有待售的無形資產不進行攤銷B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD31、關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規(guī)定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，可以以收入為基礎進行攤銷B.企業(yè)采用車流量法對高速公路經營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產在內的經濟活動產生的收入為基礎的攤銷方法C.無形資產的攤銷金額應當計入當期損益D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式【答案】ABD32、對境外經營的財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產C.應付賬款D.未分配利潤【答案】BC33、A公司生產并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應確認收入【答案】AB34、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC35、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。A.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化B.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法C.鑒于債務人發(fā)生財務狀況惡化，本期對該企業(yè)的應收賬款改按全額提取壞賬準備D.對于某項原采用成本法核算的長期股權投資，因減少投資導致持股比例下降，對被投資單位由控制轉為施加重大影響或實施共同控制，將核算方法由成本法轉為權益法【答案】ABCD36、關于遞延所得稅資產、負債的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)【答案】ACD37、下列關于政府儲備物資特征的表述中，正確的有（）。A.大部分為流動資產B.在應對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用C.其購入、存儲保管、更新（輪換）、動用等由政府及相關部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價值通常較低【答案】BC38、北方公司為從事房地產開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權【答案】BC大題（共18題）一、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數(shù)股東權益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000二、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。2014年12月31日，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。（1）分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2014年年末資產負債表“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。應納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬元）應交稅費＝10100×15%＝1515（萬元）（2）分別計算甲公司2014年年末資產負債表“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額?！斑f延所得稅資產”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）對期初遞延所得稅資產調整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元）；合計本期發(fā)生額45萬元?；颍剑?0/15%＋100）×25%＝75（萬元）“遞延所得稅負債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。所得稅費用＝1515－45＋5＝1475（萬元）（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。借：所得稅費用1475遞延所得稅資產45三、甲公司2x19年度財務報告批準報出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產的15輛工程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權轉移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經驗，甲公司預計未來3個月內該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產的成本為300萬元的商務車，商務車的控制權已于當日轉移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務人丁公司破產清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權債務就此結清。2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。要求：(1)計算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認收入的金額。并編制會計分錄。(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷售商務車時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計分錄。(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。【答案】(1)甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認的收入金額={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}x15=276(萬元)。借：銀行存款300?貸：主營業(yè)務收入276????預計負債24(2)借：預計負債?24?貸：銀行存款?24(3)借：長期應收款?437?貸：主營業(yè)務收入400????未實現(xiàn)融資收益?37借：主營業(yè)務成本300?貸：庫存商品?300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系屬于資產負債表日后調整事項。四、2×22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權選擇以100萬元價格優(yōu)惠購買該樓層，該價格遠低于當時的市場價格。租金于每年年末支付。（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的租賃中介傭金為4萬元，談判人員的差旅費1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為5年、與使用權資產等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使優(yōu)惠購買選擇權，而不會行使續(xù)租選擇權。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權資產計提折舊，折舊方法為直線法，預計凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，其剩余使用年限為30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假設不考慮相關稅費及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。（2）計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債和使用權資產，并編制甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄。（3）計算甲公司在2×22年末應確認的融資費用和對使用權資產應計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年末的會計分錄。（4）計算甲公司在2×23年末應確認的融資費用，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮课?、西頤公司2×16年發(fā)生如下與長期股權投資有關業(yè)務：（1）2×16年1月1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬股普通股（每股面值1元，每股市價8元）作為對價，取得M公司擁有的甲公司80%的股權。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關聯(lián)方關系。西頤公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費30萬元；為發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費50萬元。2×16年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為4800萬元，與賬面價值相同，相關手續(xù)于當日辦理完畢，西頤公司于當日取得甲公司的控制權。2×16年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2