學(xué)習(xí)情境應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算

學(xué)習(xí)情境應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算第一頁，共四十四頁，2022年，8月28日應(yīng)付債券計(jì)息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券還本業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)三發(fā)行應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一第二頁，共四十四頁，2022年，8月28日引例

東方股份有限公司于2010年1月1日發(fā)行3年期，面值為100元，年利率為8%(不計(jì)復(fù)利)，到期一次還本付息的債券30萬份，債券按面值發(fā)行。債券發(fā)行款項(xiàng)將用于基建項(xiàng)目。第三頁，共四十四頁，2022年，8月28日工作過程與崗位對(duì)照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)

融資部門發(fā)行債券銀行特種轉(zhuǎn)賬憑證

財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)崗位

財(cái)會(huì)部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬銀行存款日記賬審核銀行傳票審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿記賬憑證總賬明細(xì)賬第四頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

1.核算賬戶應(yīng)付債券貸方登記發(fā)行企業(yè)債券的面值、溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息和折價(jià)攤銷額借方登記企業(yè)債券的償還、發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)和溢價(jià)攤銷額期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的債券的攤余成本和應(yīng)計(jì)利息“應(yīng)付債券”科目下可按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。第五頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

2.債券發(fā)行——發(fā)行方式票面利率=市場利率面值發(fā)行票面利率>市場利率溢價(jià)發(fā)行票面利率<市場利率折價(jià)發(fā)行發(fā)行方式第六頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

發(fā)行費(fèi)用發(fā)行費(fèi)用-利息收入>0，差額記財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)成本發(fā)行費(fèi)用-利息收入<0，差額作為溢價(jià)收入2.債券發(fā)行費(fèi)用3.債券發(fā)行的核算借：銀行存款（收到的款項(xiàng)）貸：應(yīng)付債券——面值（債券面值）——利息調(diào)整（借貸方差額，可在借方）第七頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1.公司委托市信托投資公司代理發(fā)行債券，雙方簽訂協(xié)議書，債券全部代售完畢，收到對(duì)方轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票、印刷費(fèi)發(fā)票及廣宣發(fā)票。請(qǐng)款單茲申請(qǐng)向市信托投資公司支付債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)、債券印刷費(fèi)、廣告費(fèi)共叁拾肆萬伍仟壹佰元整（345100.00）。核準(zhǔn)：王申申請(qǐng)人：鄧明第八頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

2.出納開出轉(zhuǎn)賬支票支付手續(xù)費(fèi)、債券印刷費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)，并將支票存根交給制單會(huì)計(jì)。第九頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

3.會(huì)計(jì)填制記賬憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并將憑證交相關(guān)人員審核。陳青

李平

張愛萍

陳青

李平

張愛萍

第十頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

4.出納根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬，并在記賬憑證上簽章11期初余額100000000

201011銀收1收到發(fā)行債券款

3000000000310000000011銀付1支付債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

345100003065490000陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

李平

張愛萍

孫媛

第十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

5.會(huì)計(jì)登記應(yīng)付債券的總賬及明細(xì)賬，并在記賬憑證上標(biāo)記過賬符號(hào)。11期初余額

0應(yīng)付債券201011銀收1收到發(fā)行債券款

3000000000300000000011期初余額

011銀收1收到發(fā)行債券款

300000000030000000002010明細(xì)分類賬面值應(yīng)付債券陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

陳青

李平

張愛萍

孫媛

陳青

第十二頁，共四十四頁，2022年，8月28日練一練

2010年12月31日，東方股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的企業(yè)債券10000000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場利率為5%。第十三頁，共四十四頁，2022年，8月28日第十四頁，共四十四頁，2022年，8月28日應(yīng)付債券計(jì)息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券還本業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)三發(fā)行應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一第十五頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

利息計(jì)提債券票面利息=債券面值×票面利率債券利息費(fèi)用=應(yīng)付債券的期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率攤銷利息調(diào)整=債券票面利息-債券利息費(fèi)用1.債券利息計(jì)算第十六頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

2.債券利息核算涉及的賬戶賬戶設(shè)置：應(yīng)付債券-利息調(diào)整-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的利息）應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的利息）第十七頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

3.應(yīng)付債券利息的核算借：在建工程（資本化的利息）

(or)財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息）貸：應(yīng)付利息（分期付息）

(or)應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）第十八頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作1.月末會(huì)計(jì)編制“應(yīng)付債券利息計(jì)算表”，經(jīng)審核后據(jù)以制單。2.記賬憑證經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后，會(huì)計(jì)據(jù)以登記相應(yīng)的總賬與明細(xì)賬。第十九頁，共四十四頁，2022年，8月28日應(yīng)付債券計(jì)息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算應(yīng)付債券還本業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)三發(fā)行應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一第二十頁，共四十四頁，2022年，8月28日知識(shí)準(zhǔn)備

債券到期的核算借：應(yīng)付債券-面值-應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息科目）貸：銀行存款第二十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1、出納開出支票支付到期債券的本金及利息；2、會(huì)計(jì)憑銀行回單填制記賬憑證，并提請(qǐng)審核；3、記賬憑證審核后，出納登記銀行存款日記賬，并在記賬憑證上簽名；4、會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的記賬憑證登記相應(yīng)的總賬和明細(xì)賬。第二十二頁，共四十四頁，2022年，8月28日典型任務(wù)舉例

任務(wù)1：2010年12月31日，東方股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的企業(yè)債券10000000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場利率為5%。第二十三頁，共四十四頁，2022年，8月28日任務(wù)分析

任務(wù)1：企業(yè)發(fā)行債券，無論是面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按債券票面金額，借記“應(yīng)付債券—面值”科目；實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目。借：銀行存款10432700.00貸：應(yīng)付債券-面值10000000.00-利息調(diào)整432700.00第二十四頁，共四十四頁，2022年，8月28日任務(wù)2：2011年12月31日，東方股份有限公司會(huì)計(jì)采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定利息費(fèi)用。第二十五頁，共四十四頁，2022年，8月28日任務(wù)分析

任務(wù)2：2011年的利息費(fèi)用=10432700*5%=521635元；2011年的應(yīng)付利息=10000000*6%=600000元；利息調(diào)整的攤銷數(shù)=600000-521635=78365元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用521635應(yīng)付債券——利息調(diào)整78365貸：應(yīng)付利息-應(yīng)付債券利息600000第二十六頁，共四十四頁，2022年，8月28日任務(wù)3：2015年12月31日，上述債券到期，東方股份有限公司償還了該債券。第二十七頁，共四十四頁，2022年，8月28日任務(wù)分析

任務(wù)3：企業(yè)債券到期還本金并支付最后一期利息時(shí)，借記“應(yīng)付債券一面值”“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目。借：應(yīng)付債券——面值10000000貸：銀行存款10000000第二十八頁，共四十四頁，2022年，8月28日本學(xué)習(xí)子情景小結(jié)

第二十九頁，共四十四頁，2022年，8月28日本學(xué)習(xí)子情景小結(jié)

第三十頁，共四十四頁，2022年，8月28日情境練習(xí)一廣州明銳股份公司為籌建新的生產(chǎn)線，經(jīng)批準(zhǔn)于2010年1月1日發(fā)行三年期面值為200元的債券10萬張，債券利率為6%，實(shí)際利率為5%，發(fā)行價(jià)格為20544649元，債券每年付息一次，于次年1月發(fā)放，到期還本。生產(chǎn)線于2010年6月底完工交付使用。另外，公司在發(fā)行債券期間被凍結(jié)的存款產(chǎn)生的利息收入為221700元，與發(fā)行費(fèi)用相抵銷。試根據(jù)下列原始單據(jù)進(jìn)行債券發(fā)行的賬務(wù)處理。第三十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十二頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十三頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十四頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十五頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十六頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十七頁，共四十四頁，2022年，8月28日第三十八頁，共四十四頁，2022年，8月28日2.2010年12月31日，廣州明銳股份公司計(jì)算應(yīng)付債券利息，試編制應(yīng)付債券利息計(jì)算表，并進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十九頁，共四十四頁，2022年，8月28日3.廣州明銳股份公司2010年12月31日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付到期債券利息，試進(jìn)行賬務(wù)處理。第四十頁，共四十四頁，2022年，8月28日4.廣州明銳股份公司2012年12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付到期債券本息。第四十一頁，共四十四頁，2022年，8月28日情境練習(xí)二廣州大華股份公司為籌建新的生產(chǎn)線，經(jīng)批準(zhǔn)于2