2022年中級審計師《審計理論與實務(wù)》押題密卷

2022年中級審計師《審計理論與實務(wù)》押題密卷卷面總分：194分答題時間：240分鐘試卷題量：194題練習(xí)次數(shù)：8次

單選題（共102題，共102分）

1.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。

A.函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函

B.函證的效果與審計人員無關(guān)

C.消極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證

D.數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

正確答案：D

您的答案：

本題解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關(guān)，選項B錯誤。積極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。

2.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。

A.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較低

C.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較高

D.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

正確答案：B

您的答案：

本題解析：社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較低，應(yīng)該測試內(nèi)部控制。

3.審計證據(jù)中的主要部分是（）。

A.實物證據(jù)

B.書面證據(jù)

C.口頭證據(jù)

D.視聽或電子證據(jù)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

4.（）的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。

A.審計標(biāo)準(zhǔn)

B.審計準(zhǔn)則

C.審計報告

D.會計準(zhǔn)則

正確答案：B

您的答案：

本題解析：審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)。

5.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。

A.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

B.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計

C.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

D.社會審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任有刑事責(zé)任、行政責(zé)任，不包括民事責(zé)任

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任不包括社會審計和內(nèi)部審計；選項C，判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法等多部法律，但不包括《審計法》；選項D，社會審計人員承擔(dān)的法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。

A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效

B.內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

D.設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零

正確答案：D

您的答案：

本題解析：審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。

7.下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的是（）。

A.審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的

B.根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

C.我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、公允性和效益性

D.在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，審計目標(biāo)具有局部性和階段性；選項C，我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、合法性和效益性；選項D，完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報。

8.在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是（）。

A.審計準(zhǔn)備階段識別審計風(fēng)險

B.審計準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

C.審計實施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

D.審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

正確答案：C

您的答案：

本題解析：確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在應(yīng)當(dāng)實施函證或檢查程序。

9.計算機(jī)審計中的信息系統(tǒng)審計一般不包括（）

A.信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計

B.信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計

C.網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計

D.大數(shù)據(jù)審計及電子數(shù)據(jù)審計

正確答案：D

您的答案：

本題解析：信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況、信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況和網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計。

10.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是（）

A.總體項目差異

B.總體容量

C.審計結(jié)論的可靠性程度

D.審計結(jié)論的精確限度

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項ABC與所需樣本量成正向關(guān)系。

11.下列關(guān)于內(nèi)部審計的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任

B.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任

C.我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)明確了內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任

D.我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任

正確答案：D

您的答案：

本題解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理，選項A和B錯誤。我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，選項C錯誤，選項D正確。

12.下列有關(guān)審計報告的表述中，不正確的是（）。

A.審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式

B.審計報告是審計人員評價被審計人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體

C.國家審計的審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

D.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件,社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力

正確答案：D

您的答案：

本題解析：注冊會計師簽發(fā)的審計報告具有法律效力。

13.下列關(guān)于社會審計的具體目標(biāo)的表述中，不正確的是（）

A.具體審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)，注冊會計師通常將認(rèn)定轉(zhuǎn)化為能夠通過審計程序予以實現(xiàn)的目標(biāo)

B.財務(wù)報表中的每一個項目所表現(xiàn)出的各項認(rèn)定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為一項審計目標(biāo)

C.認(rèn)定是確定具體審計目標(biāo)的基礎(chǔ)，審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)的過程

D.管理層的認(rèn)定分為三類，相應(yīng)的社會審計的具體目標(biāo)也分為三類

正確答案：B

您的答案：

本題解析：B．財務(wù)報表中的每一個項目所表現(xiàn)出的各項認(rèn)定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為一項或多項審計目標(biāo)

14.下列有關(guān)計算機(jī)審計的表述中，正確的是（）。

A.計算機(jī)審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B.計算機(jī)審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C.計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D.計算機(jī)審計的審計對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表了，而表現(xiàn)為存儲在計算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：計算機(jī)審計的審計對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表了，而表現(xiàn)為存儲在計算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)，選項A錯誤；計算機(jī)審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不同，選項B錯誤；計算機(jī)審計需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試，選項C錯誤。

15.針對審計標(biāo)準(zhǔn)，以下說法不正確的是（）。

A.當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)不一致時，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)

B.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府

C.審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性

D.審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指用作審計標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計事項密切相關(guān)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：B：審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機(jī)關(guān)。

16.針對審計管理，以下說法中不正確的是（）。

A.審計管理要服從審計目標(biāo)

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

D.審計管理主要體現(xiàn)在審計檔案的管理

正確答案：D

您的答案：

本題解析：D：審計管理要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終。

17.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（）。

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.抽樣風(fēng)險

D.審計風(fēng)險

正確答案：D

您的答案：

本題解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

18.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是

A.邏模型法可以幫助審計人員了解被審計位的職責(zé)

B.案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題

正確答案：C

您的答案：

本題解析：邏輯模型法無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，選項A表述錯誤；案例研究并不適合獲取量化信息，選項B表述錯誤；非結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，選項D表述錯誤。

19.財務(wù)審計一般審計目標(biāo)中的總體合理性是指（）。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

正確答案：D

您的答案：

本題解析：總體合理性是指，記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。

20.采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨立，該項控制程序是為了防止（）

A.采購的物資被偷盜

B.購入不必要的物資

C.采購的物資存在質(zhì)量問題

D.將款項支付給錯誤的供應(yīng)商

正確答案：B

您的答案：

本題解析：采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。

21.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

正確答案：B

您的答案：

本題解析：審計人員收集審計證據(jù)方法也就是審計程序，包括觀察、檢查、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。

22.如果注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法選取銷售發(fā)票樣本，銷售發(fā)票的總體為2000張，編號為0001-2000，計劃選取40張發(fā)票作為樣本。如果起點為編號10，那么第三張發(fā)票的編號為（）。

A.60

B.110

C.160

D.210

正確答案：B

您的答案：

本題解析：銷售發(fā)票一共2000張，樣本規(guī)模40張，那么抽樣間距為2000/40=50，第三張發(fā)票的編號為10+（3-1）×50=110，所以選擇答案B。

23.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A.選擇收費較高的項目進(jìn)行審計

B.對特定審計項目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C.對特定審計事項都采用抽查法

D.對所有審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

正確答案：D

您的答案：

本題解析：所有審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，選項Ｄ正確。

24.不屬于內(nèi)部控制測評程序的是（）。

A.抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

B.檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C，屬于實質(zhì)性測試。

25.下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述，不正確的是（）。

A.真實性是基礎(chǔ)

B.合法性是基本要求

C.效益性是最終目標(biāo)

D.現(xiàn)階段審計實踐中，需要達(dá)到上述三類審計目標(biāo)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：現(xiàn)階段審計實踐中，要同時達(dá)到上述三類審計目標(biāo)往往是不現(xiàn)實的。

26.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A.以民事責(zé)任為主

B.以刑事責(zé)任為主

C.以賠償責(zé)任為主

D.以行政責(zé)任為主

正確答案：D

您的答案：

本題解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

27.下列各項中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。

A.要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告

B.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

C.制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

正確答案：D

您的答案：

本題解析：審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限。

28.（一）資料

2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；

②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。

4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

A.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

B.可以認(rèn)定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務(wù)報表相關(guān)附注中列示

C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。

29.以下針對審計的職能，說法不正確的是（）。

A.注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)鑒證的職能

B.審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能

C.最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟(jì)評價職能的是效益審計

D.國家審計的基本職能是經(jīng)濟(jì)評價

正確答案：D

您的答案：

本題解析：國家審計的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因其自身特點具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。

30.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是（）

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜志等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：審計的客觀性是指的審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不是以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

31.職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)是指（）。

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

正確答案：B

您的答案：

本題解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機(jī)制等等。

32.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是

A.審計人員取得的銀行對賬單

B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D.審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項D屬于親歷證據(jù)，選項AC屬于外部證據(jù)，選項B屬于內(nèi)部證據(jù)。

33.下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的是（）。

A.逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B.逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C.順查法是從分析檢查財務(wù)報表入手

D.順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

正確答案：D

您的答案：

本題解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法，選項C錯誤。

34.如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見是（）。

A.保留意見

B.無保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

正確答案：A

您的答案：

本題解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

35.審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是

A.收回貨款不入帳

B.應(yīng)收賬款提前入帳

C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

正確答案：C

您的答案：

本題解析：不在賬上的應(yīng)收賬款，很難通過函證發(fā)現(xiàn)。

36.下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

A.確定總體—確定樣本量—確定抽樣參數(shù)一選取樣本—審查樣本—評價抽樣結(jié)果—形成結(jié)論

B.確定總體一確定樣本量—確定抽樣參數(shù)—選取樣本一評價抽樣結(jié)果—審查樣本—形成結(jié)論

C.確定總體—確定抽樣參數(shù)—確定樣本量一選取樣本—審查樣本一評價抽樣結(jié)果—形成結(jié)論

D.確定總體—確定抽樣參數(shù)—確定樣本量一選取樣本—評價抽樣結(jié)果一審查樣本—形成結(jié)論

正確答案：C

您的答案：

本題解析：屬性抽樣法基本步驟：1、根據(jù)審計目標(biāo)確定審查總體，并定義屬性和誤差；2、確定抽樣參數(shù)3、確定樣本量4、選取樣本并進(jìn)行審查5、評價抽樣結(jié)果推斷總體

37.用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法是（）。

A.屬性抽樣

B.變量抽樣

C.傳統(tǒng)變量抽樣

D.全部抽樣

正確答案：A

您的答案：

本題解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。

38.對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的（）。

A.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B.審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

C.審計組組長

D.審計組組員

正確答案：A

您的答案：

本題解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

39.應(yīng)當(dāng)對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。

A.審計組組員

B.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

C.審計組組長

D.審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

正確答案：C

您的答案：

本題解析：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

40.下列選項中,屬于控制環(huán)境的原則的是()。

A.組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險

B.組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾

C.組織應(yīng)該選擇并執(zhí)行那些可以將影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險降至可接受水平的控制活動

D.針對信息技術(shù)，組織應(yīng)選擇并執(zhí)行一般控制活動以支持其目標(biāo)的實現(xiàn)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A是風(fēng)險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。

41.定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的（）。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證記錄控制

D.實物控制

正確答案：D

您的答案：

本題解析：定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。

42.（一）資料

2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；

②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；

③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：

①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；

②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。

4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：

A.重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；

B.對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；

C.自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

D.抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。

正確答案：C

您的答案：

本題解析：考察對銀行存款的審查。選項A、B、D只能幫助審計人員更好地進(jìn)行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。

43.在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是（）

A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

正確答案：A

您的答案：

本題解析：決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目；年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款會導(dǎo)致高估期末銀行存款賬面余額。

44.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是（）

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析

正確答案：A

您的答案：

本題解析：函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

45.審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是（）

A.收回貨款不入賬

B.應(yīng)收賬款提前入賬

C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

46.審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是（）。

A.證實存貨計價的合理性

B.證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C.證實存貨采購成本的正確性

D.證實存貨的存在性

正確答案：D

您的答案：

本題解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

47.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易信息披露表述不正確的是（）。

A.已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的交易信息需要披露。

B.已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的關(guān)聯(lián)方性質(zhì)需要披露。

C.當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

D.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素

正確答案：A

您的答案：

本題解析：已包括在合并范圍內(nèi)母、子公司之間的交易信息不需要披露

48.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是（）

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

正確答案：B

您的答案：

本題解析：與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性；選項A體現(xiàn)所有權(quán)；選項D體現(xiàn)真實性。選項C與目標(biāo)無關(guān)。

49.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應(yīng)計入財務(wù)費用。

B.清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計入清算收益

C.與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值

D.籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益

正確答案：C

您的答案：

本題解析：與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。

50.被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)氖?/p>

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項ABC屬于非調(diào)整事項。

51.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷（）。

A.固定資產(chǎn)賬實的相符性

B.固定資產(chǎn)計價的正確性

C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

正確答案：C

您的答案：

本題解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。

52.以下各項中，預(yù)防某企業(yè)員工貪污、挪用資金的最有效措施是(）。

A.記錄應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬的人員分工

B.建立付款審批制度

C.記錄應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)人員分工

D.貨款到期時立即付款

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，和應(yīng)付賬款的認(rèn)定相關(guān)，和貨幣資金無關(guān)；選項C，和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款的認(rèn)定相關(guān)，和貨幣資金無關(guān)；選項D，和付款的及時性相關(guān)，無法預(yù)防某企業(yè)員工貪污、挪用資金。

53.以下針對關(guān)聯(lián)方審計目標(biāo)，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就財務(wù)報告受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響，確定財務(wù)報表是否公允反映。

B.確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露

C.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，無須確定財務(wù)報表的公允性是否受到關(guān)聯(lián)方交易的影響

D.充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的，與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險。

正確答案：C

您的答案：

本題解析：關(guān)聯(lián)方審計目標(biāo)

1．無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的，與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險。根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報告受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響，確定財務(wù)報表是否公允反映。

2．如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露。

54.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

正確答案：A

您的答案：

本題解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

55.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）

A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件

C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

正確答案：C

您的答案：

本題解析：審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款真實性。

56.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。

A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B.生產(chǎn)計劃由計劃部門擬定，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.材料采購入庫由倉庫人員驗收，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D.存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項A，產(chǎn)成本由驗收部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管；選項C，材料采購入庫由驗收部門驗收；選項D，存貨盤點工作需要由財務(wù)部、倉儲部、采購部、生產(chǎn)部多部門負(fù)責(zé)實施。

57.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

正確答案：A

您的答案：

本題解析：A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

58.以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外收入”科目的是（）。

A.自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.投資者投入的固定資產(chǎn)

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.接受捐贈的固定資產(chǎn)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)貸記“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

59.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（）。

A.材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B.材料采購費用分配比例是否合理

C.發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

正確答案：C

您的答案：

本題解析：考查的是材料采購成本的審查內(nèi)容。

60.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中，正確的是

A.一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)

B.一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)

C.一般審計目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

D.一般審計目標(biāo)中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

正確答案：A

您的答案：

本題解析：一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。

61.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.入庫單

正確答案：A

您的答案：

本題解析：由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項A正確

62.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）

A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實各項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A；對應(yīng)合規(guī)性；選項B；證實真實性；選項D；證實計價的正確性。

63.（一）資料

2017年1月初，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1．審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性；

②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；

④逐筆審查“存貨跌價準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性。

2．審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。

3．審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項目：

①直接人工費350萬元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；

④由制造費用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。

4．審計人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。

5．審計人員對庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認(rèn)A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，審計人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。

A.會計記錄正確

B.被高估250萬元

C.被高估300萬元

D.被高估370萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈

的材料成本不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。

64.（一）資料

2017年1月初，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1．審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性；

②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性；

③組織對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；

④逐筆審查“存貨跌價準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性。

2．審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升；

②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降；

③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；

④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。

3．審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項目：

①直接人工費350萬元；

②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；

④由制造費用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。

4．審計人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。

5．審計人員對庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認(rèn)A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見（）。

①直接認(rèn)定賬實不符；

②向保管材料的企業(yè)函證；

③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；

④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計人員初步認(rèn)定這一審計發(fā)現(xiàn)對乙公司本期財務(wù)核算的影響是：（）

A.期末在產(chǎn)品虛增100萬元

B.期末在產(chǎn)品虛減100萬元

C.期末存貨虛增160萬元

D.期末存貨虛減160萬元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額表示本期發(fā)生的產(chǎn)品成本，貸方發(fā)生額表示本期完工的產(chǎn)品成本，期末余額表示在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。貸方多計100萬元，會導(dǎo)致期末在產(chǎn)品虛減100萬元。

65.2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：

資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；

（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。

資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入

使用。

資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；

（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額；

（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。

資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；

（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應(yīng)計提折舊的是()。

A.調(diào)增了入賬價值的固定資產(chǎn)

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

D.12月集中采購并投入使用的機(jī)器設(shè)備

正確答案：D

您的答案：

本題解析：當(dāng)月購入固定資產(chǎn)下月開始計提折舊。

66.2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：

資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；

（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；

（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。

資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入

使用。

資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；

（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額；

（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。

資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；

（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。

針對“資料3”，審計人員認(rèn)為合理的解釋是()。

A.同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升

B.以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

C.原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額

D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整

正確答案：D

您的答案：

本題解析：考查固定資產(chǎn)計價的會計知識，A價格上升需要按歷史成本計價，B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，C固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

67.審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

A.會計員和出納員,

B.出納員和會計主管

C.會計主管和總經(jīng)理

D.出納員和總經(jīng)理

正確答案：B

您的答案：

本題解析：出納員清點庫存現(xiàn)金以后,應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,該表由出納員會計主管、審計人員共同簽字,作為審計工作底稿

68.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是：

A.檢查重大違法行為

B.編制審計工作方案

C.編審審計報告

D.檢查審計整改情況

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B屬于國家審計計劃階段的內(nèi)容;選項CD屬于國家審計報告階段的內(nèi)容。

69.針對初步業(yè)務(wù)活動,下列相關(guān)說法錯誤的是（）

A.確認(rèn)注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力是開展初步業(yè)務(wù)活動的目的之一

B.初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容不包括制定總體審計策略

C.簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計業(yè)務(wù)的全過程,可以與其他審計工作同時進(jìn)行

正確答案：D

您的答案：

本題解析：雖然保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程,但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前

70.下列關(guān)于確定主營業(yè)務(wù)收入在財務(wù)報表中列報與披露的正確性的說法中,不正確的是（）。

A.審計人員需要檢查主營業(yè)務(wù)收入的真實性

B.審計人員不需要檢查主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的劃分情況

C.若是主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入劃分不合理,審計人員要進(jìn)行披露

D.審計人員要檢查主營業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性

正確答案：B

您的答案：

本題解析：審計人員不僅應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的真實性、賬務(wù)處理的正確性,還需要檢查有無將主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分、劃分不合理以及混同列報與披露的情況。

71.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法,正確的是（）

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A,相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項B,審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境,不受充分性的影響;選項C,內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的。

72.審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合性、可計量性進(jìn)行評價的方法是（）。

A.成本效益分析

B.成本效果法修

C.目標(biāo)評價

D.目標(biāo)成果法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：目標(biāo)評價是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進(jìn)行評價的方法。

73.信息技術(shù)在改進(jìn)被審計單位內(nèi)部控制的同時,也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險,下列相關(guān)說法錯誤的是（）。

A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理,也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)隨著內(nèi)控形式及內(nèi)涵的變化而發(fā)生變化

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效,會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險

D.會產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù),或人為繞過自動控制的風(fēng)險

正確答案：B

您的答案：

本題解析：隨著信息技術(shù)的發(fā)展,內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化,但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變,選項B錯誤

74.下列有關(guān)詳查法的表述,正確的是（）。

A.與全部審計的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法,也可以用逆查法

D.具有審計重點突出、針對性強(qiáng)的特點

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A,詳查法不同于全部審計,詳查法是一種審計方法,它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別,是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類,它相對于局部審計而言。選項BD,詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位,以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位,可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小,審查重點突出,針對性強(qiáng),省時省力,審計成本較低,但審計覆蓋面有限,較容易遺漏問題。

75.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法,錯誤的是（）

A.制定審計計劃時,將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍

B.制定審計計劃時,將所有低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶排除在審計范圍外

C.在實施分析程序時,運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異臨界值

D.實施審計抽樣時,運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報

正確答案：B

您的答案：

本題解析：制定審計計劃時,通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍,但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外,選項B錯誤

76.下列選項中,不屬于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的情形是（）。

A.集團(tuán)中從事特殊行業(yè)的組成部分

B.在集團(tuán)的多家貿(mào)易公司中,某一貿(mào)易公司因從事出口貿(mào)易而擁有大量外幣,該公司為了規(guī)避外匯風(fēng)險而從事外匯掉期交易

C.當(dāng)某一單個組成部分的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)流程、計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)、內(nèi)部控制及關(guān)鍵管理人員發(fā)生重大變化時,這些變化可能存在使集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.在集團(tuán)中不具有財務(wù)重大性,且不具有特定性質(zhì)或情況的分公司

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項ABC,屬于由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;選項D,無論在性質(zhì)方面,還是在財務(wù)重大性方面,均不屬于導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

77.下列各項審計證據(jù)中,屬于實物證據(jù)的是（）

A.計算機(jī)中儲存的資料計

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

正確答案：C

您的答案：

本題解析：實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的,用以確認(rèn)實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如,與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機(jī)中儲存的資料等。

78.下列關(guān)于整合審計中識別重要賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定的說法,錯誤的是（）

A.注冊會計師都應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價

B.金額超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶在兩種審計中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶

C.在兩種審計中識別的重要賬戶列報，及其相認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

D.在內(nèi)部控制審計中,注冊會計師識別重要賬戶、列報及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響

正確答案：B

您的答案：

本題解析：金額超過財務(wù)報表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報,還需考慮定性因素

79.針對被審計單位盤點存貨時,通?？赡茉O(shè)計的內(nèi)部控制要求的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.系統(tǒng)根據(jù)存貨入庫日期自動統(tǒng)計貨齡,每月末生成存貨貨齡分析表

B.倉庫保管員每月末盤點存貨并與倉庫臺賬核對并調(diào)節(jié)一致

C.成本會計監(jiān)督倉庫保管員盤點與核對,并抽查部分存貨進(jìn)行復(fù)盤

D.每年年末盤點所有存貨,并根據(jù)盤點結(jié)果分析盤盈盤虧并進(jìn)行賬面調(diào)整

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A屬于計提存貨跌價準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制

80.如果2019年4月20日完成甲公司2018年度財務(wù)報表的審計工作,并出具審計報告,則下列有關(guān)審計工作底稿的說法,正確的有（）。

A.審計工作底稿的歸檔期限為2018年4月21日至2019年7月19日

B.在審計工作底稿的歸檔期間,不得刪除任何審計工作底稿

C.審計工作底稿應(yīng)從2019年4月20日起至少保管10年

D.審計工作底稿應(yīng)從2019年6月19日起至少保管10年

正確答案：C

您的答案：

本題解析：審計工作底稿的歸檔期為審計報告日后的60天內(nèi)，所以審計工作底稿的歸檔期限為2019年月21日至2019年6月19日,選項A錯誤;在審計工作底稿歸檔期間內(nèi),注冊會計師可以刪除或廢棄被取代的工作底稿。選項B錯誤，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年，,所以審計工作底稿應(yīng)從2019年4月20日起至少保管10年選項C正確,選項D錯誤

81.下列關(guān)于分析程序用作風(fēng)險評估程序的說法,錯誤的是（）

A.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時應(yīng)當(dāng)運用分析程序

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序

C.與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保證水平

D.運用分析程序的目的是收集充分、適當(dāng)?shù)挠嬜C據(jù)以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

正確答案：D

您的答案：

本題解析：分析程序用作實質(zhì)性程序的目的是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),分析程序用作風(fēng)險評估程序的主要目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險

82.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述,錯誤的是（）。

A.是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和審計人員

D.包括對審計作業(yè)過程的控制

正確答案：B

您的答案：

本題解析：審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制,不同于其他組織對審計的制約與控制

83.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述,錯誤的是（）

A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)

C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

D.審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

正確答案：C

您的答案：

本題解析：審計證據(jù)的數(shù)量不能彌補質(zhì)量上的缺陷。

84.下列針對采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)測試,屬于余額的細(xì)節(jié)測試的是（）。

A.選擇已記錄的采購業(yè)務(wù),檢查交易是否計入正確的會計期間

B.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票是否在本期沖回,計入下一會計期間

C.復(fù)核截至審計外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否已在年前記錄的證據(jù)

D.復(fù)核供應(yīng)商對賬單,獲取發(fā)票遺漏、未計入正確的會計期間的證據(jù)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A屬于對采購交易的截止測試;選項B屬于對付款交易的截止測試;選項C屬于為尋找未記錄的付款交易而實施的截止測試。選項BC均屬于針對交易的細(xì)節(jié)測試

85.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中,錯誤的是（）

A.控制風(fēng)險始終大于零

B.內(nèi)部控制具有固有局限性

C.如果內(nèi)部控制足夠健全有效,內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

D.內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查

正確答案：C

您的答案：

本題解析：不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效,都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查,內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查

86.某企業(yè)購買面值為300萬元的分期付息公司債券作為長期投資共支付價款375萬元,其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為20萬元則該項債務(wù)投資應(yīng)計“長期債券投資”科目的金額是（）。

A.280萬元

B.300萬元

C.355萬元

D.375萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：長期債券投資確定初始投資成時,取得的債券所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨核算。因此,計入“長期債券投資”科目的金額為375-20=355（萬元）。

87.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關(guān)說法,正確的是（）

A.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算,而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經(jīng)驗判斷

B.使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本,在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用

C.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風(fēng)險,而非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險無法直接計量和控制

D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣,是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項A,使用統(tǒng)計抽樣方法時,注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化,在非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計,并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,但并不表明不能量化;選項B,隨機(jī)數(shù)樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,可以在統(tǒng)計抽樣中使用,也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用,而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計抽樣中使用;選項C,非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險雖然無法直接計量但可以控制。

88.審計報告和審計決定書簽發(fā)之前,應(yīng)經(jīng)過審定。原則上的審定主體應(yīng)當(dāng)是（）

A.審計機(jī)關(guān)

B.審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議

C.審計組組長

D.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

正確答案：B

您的答案：

本題解析：審計報告和審計決定書簽發(fā)之前,原則上應(yīng)由審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定,特殊情況下,經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán),可以由審計機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定

89.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo),下列說法錯誤的是（）。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確定對會計估計變更作出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項C,會計估計變更運用未來適用法,不會影響到期初余額的調(diào)整,所以不是期初余額審計目標(biāo)。

90.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法,錯誤的是（）

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時,注冊會計師當(dāng)采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項B,口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時,表明不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)可能不可靠,應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序,而不能直接決定采取書面證據(jù)。

91.投資審計目標(biāo)不包括（）。

A.證實投資的完整性

B.確認(rèn)投資的合法性

C.證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)

D.審查結(jié)賬日前后的現(xiàn)金收支

正確答案：D

您的答案：

本題解析：依據(jù)有價證券測試程序,審查結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金收支與測試有價證券無關(guān),選項D屬于檢查現(xiàn)金收支的正確截止日期的考查,不屬于投資審計目標(biāo)

92.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法,錯誤的是（）。

A.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī),最終只能由法院認(rèn)定,這加大了審計固有限制的潛在影響

B.對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī),注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.檢查被審計單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為

D.對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明無法提供必要的審計證據(jù)小

正確答案：D

您的答案：

本題解析：由于法律法規(guī)對財務(wù)報表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)。

93.在確定被審計單位收到外幣出資,根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定,折合為記賬本位幣時應(yīng)采用（）。

A.合同約定的匯率

B.收到出資時的市場匯率

C.出資當(dāng)月一日的市場匯率

D.出資當(dāng)月月末的市場匯率

正確答案：B

您的答案：

本題解析：外幣出資,按收到出資時的市場匯率折合為記賬本位幣

94.我國《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是（）。

A.1993年1月1日

B.1994年1月1日

C.1995年1月1日

D.1996年1月1日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》,并于1995年1月1日起施行。

95.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法,正確的是（）

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函可靠性

C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對函證信息的口頭回復(fù)不是可靠的審計證據(jù),選項A錯誤;免責(zé)條款可能會削弱回函可靠性,也可能并不產(chǎn)生影響,選項B錯誤;如果為電子形式的函證創(chuàng)造安全的環(huán)境,收到的回函依然是可靠的審計證據(jù),選項D錯誤

96.2019年2月,某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時擔(dān)任以下職責(zé):

(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中,審計人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。

A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

正確答案：C

您的答案：

本題解析：登記銀行存款總賬的是出納、不能由趙某擔(dān)任

97.2019年2月,某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時擔(dān)任以下職責(zé):

(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中,未涉及的控制活動為()

A.實物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

正確答案：A

您的答案：

本題解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄,從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，，題目沒有涉及實物控制。

98.2019年2月,某審計組對甲公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn),甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時擔(dān)任以下職責(zé):

(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒。

(3)登記銀行存款總賬。

(4)核對匯款通知書。

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時,對支出金額在10萬元以上的逐項審查,對支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對支出金額在5萬元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門,會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單