營(yíng)改增對(duì)科技服務(wù)企業(yè)的影響探究

營(yíng)改增對(duì)科技服務(wù)企業(yè)的影響探究營(yíng)改增對(duì)科技效勞企業(yè)的影響探究

一、引言

我國(guó)在經(jīng)歷了1994年分稅制改革后，增值稅便成為了主要的流轉(zhuǎn)稅稅種。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷開展，有關(guān)稅收政策也經(jīng)歷了三次重要改革以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)開展的需要。營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)算出的稅額不可以進(jìn)行稅前扣除，對(duì)于新興效勞業(yè)等行業(yè)而言，某些生產(chǎn)性效勞所納稅收無法稅前扣除，使得企業(yè)稅負(fù)較重。增值稅是一種價(jià)外稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行稅前扣除，因此進(jìn)項(xiàng)稅額的多少及是否能進(jìn)行扣除對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)存在了重要的影響，只有下游企業(yè)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加，并且完善增值稅的抵扣鏈條，才能使更多的企業(yè)充沛享受稅制改革的紅利?？萍夹跇I(yè)一般都具有較高的科技含量且開展起步較晚，資金存量較傳統(tǒng)行業(yè)而言較少，同時(shí)科技效勞業(yè)的開展將極大的促進(jìn)社會(huì)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，提高人民生活水平和國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，由于我國(guó)科技效勞業(yè)處于開展的初級(jí)階段，這些行業(yè)面臨重復(fù)征稅、稅種定義困難等問題，這無疑妨礙了科技效勞業(yè)的開展。在這種情況下，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)運(yùn)而生。營(yíng)改增的目標(biāo)是減少科技效勞業(yè)的重復(fù)征稅情況、降低稅負(fù)較高的新興行業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)調(diào)整。

二、營(yíng)改增對(duì)科技效勞企業(yè)的影響

1.營(yíng)改增對(duì)科技效勞企業(yè)稅負(fù)的影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這項(xiàng)稅制改革其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。而結(jié)構(gòu)性減稅并不意味著每一個(gè)行業(yè)的稅負(fù)都有所降低，而是不同行業(yè)的稅負(fù)有升有降，但總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。對(duì)于稅負(fù)下降的企業(yè)而言，“營(yíng)改增〞局部解決了重復(fù)征稅的問題，同時(shí)也在一定程度上降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而對(duì)于在“營(yíng)改增〞改革后適用3%稅率進(jìn)行納稅的中小企業(yè)來說，這無疑促進(jìn)了其開展。而對(duì)于稅負(fù)回升的企業(yè)而言，“營(yíng)改增〞推行之所以出現(xiàn)稅負(fù)回升，是因?yàn)槠髽I(yè)不足增值稅專用發(fā)票的索取渠道而導(dǎo)致繳納相對(duì)更多的稅費(fèi)，即企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較少，導(dǎo)致稅負(fù)回升。示例，軟件行業(yè)一般分為軟件開發(fā)和軟件效勞，營(yíng)改增之前軟件效勞是營(yíng)業(yè)稅范圍，不參與即征即退。在營(yíng)改增之后，軟件效勞納入了增值稅征收范圍，對(duì)于一般納稅人，效勞局部的稅率是從5%變成6%了，所以稅負(fù)并不一定降低，還需要根據(jù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)量大小才能確定其稅負(fù)是否降低。

2.營(yíng)改增對(duì)科技效勞企業(yè)稅款抵扣鏈條的影響

營(yíng)改增促進(jìn)了科技效勞企業(yè)稅收抵扣鏈條的完善，增強(qiáng)了增值稅抵扣的完整性。在未進(jìn)行增值稅改革之前，我國(guó)的增值稅對(duì)于新型效勞業(yè)中的大局部業(yè)務(wù)本錢不可以抵扣增值稅稅額，造成了新型效勞業(yè)企業(yè)的稅負(fù)過重。而自營(yíng)改增開始之后，營(yíng)改增對(duì)科技效勞企業(yè)的稅款抵扣鏈條進(jìn)行完善，使得企業(yè)繳納稅款的抵制性增強(qiáng)，減輕了大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步開展，提高了企業(yè)的盈利水平。但對(duì)于局部企業(yè)而言，仍然由于營(yíng)改增并不徹底，導(dǎo)致企業(yè)稅收抵扣鏈條不完整，稅負(fù)較高。示例，華運(yùn)物流公司在營(yíng)改增之后就出現(xiàn)了稅負(fù)不降反升的情況，主要原因是該行業(yè)的很多本錢無法扣減：汽車物流業(yè)的本錢項(xiàng)主要包括人工本錢、路橋費(fèi)等，這些目前尚屬于不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的本錢，且雖然現(xiàn)在汽車物流業(yè)購(gòu)進(jìn)的汽車的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，但是因?yàn)槿A運(yùn)物流公司的汽車并不處于更新?lián)Q代期，因此，固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣并沒有給華運(yùn)物流業(yè)帶來過多利處，而這也造成了該企業(yè)稅負(fù)不降反升。

3.營(yíng)改增對(duì)科技效勞企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的影響

營(yíng)改增的實(shí)施致使科技效勞業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)科目需要進(jìn)行變動(dòng)，其體系也受到了一定的影響。由于在科技效勞企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，其應(yīng)納稅額主要依靠企業(yè)的收入額便可計(jì)算得出，計(jì)算過程較為簡(jiǎn)單。但在營(yíng)改增之后，這些企業(yè)在進(jìn)行納稅額計(jì)算時(shí)，需要核算各項(xiàng)應(yīng)稅效勞的除了收入之外的進(jìn)項(xiàng)稅額及本錢等工程，核算科目?jī)?nèi)容增多，工作量加大，且對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員提出了更高的從業(yè)要求。并且，由于改革后，各企業(yè)都需要對(duì)新的政策有適應(yīng)期，因此可能會(huì)在一定期間內(nèi)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響。但由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，企業(yè)需要核算的科目增多，也促進(jìn)了企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況的把握，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來有利于企業(yè)進(jìn)一步開展。

三、科技效勞業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增影響的策略

1.提高企業(yè)的增值稅涉稅管理能力，完善金稅項(xiàng)目

對(duì)于大多數(shù)營(yíng)改增企業(yè)而言，其所需繳納的稅種已經(jīng)由原來的營(yíng)業(yè)稅改成了現(xiàn)在的增值稅，而增值稅由于是價(jià)外稅，因此對(duì)其征收管理的要求更高更嚴(yán)格。對(duì)于企業(yè)而言，提高其增值稅發(fā)票的管理能力，也將影響到企業(yè)的稅負(fù)水平?？萍夹跇I(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)稅款抵扣知識(shí)，分辨哪些發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，同時(shí)也需要加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，發(fā)票作為增值稅繳納的憑證，其具有類貨幣的特點(diǎn)。因此，需要嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)完成了金稅項(xiàng)目一期、二期，現(xiàn)正在進(jìn)行金稅項(xiàng)目的三期推進(jìn)，科技效勞業(yè)企業(yè)如果合乎增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件，就需要自己申請(qǐng)成為一般納稅人，降低自己的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在被認(rèn)定為一般納稅人之后才可以進(jìn)行稅款的抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)。而同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)于虛假發(fā)票的辨認(rèn)，避免因?yàn)槭盏降奶摷侔l(fā)票而造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額難以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，造成企業(yè)稅負(fù)回升，影響企業(yè)的利益，為企業(yè)帶來不必要的損失。同時(shí)，企業(yè)也需要注意不得虛開增值稅專用發(fā)票等，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員對(duì)政策的理解會(huì)直接影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，因此提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)實(shí)政策及法規(guī)的認(rèn)識(shí)和了解是各企業(yè)的必須之行。而由于營(yíng)改增的最終目的是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，而這也可能會(huì)造成科技效勞業(yè)中的某些行業(yè)稅務(wù)回升。但某些科技效勞企業(yè)稅負(fù)在改革后不降反升，這可能并不是政策的失當(dāng)造成企業(yè)稅負(fù)回升，而是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員不理解營(yíng)改增的相關(guān)政策，造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣缺乏，發(fā)票獲取不當(dāng)?shù)?，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)造成不良的影響。因此需要增強(qiáng)科技效勞企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)。營(yíng)改增實(shí)行時(shí)間較短，同時(shí)由于政策本身的先進(jìn)性造成很多財(cái)務(wù)人員無法完全理解，許多企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員對(duì)于相關(guān)政策的認(rèn)識(shí)程度較低，造成相關(guān)納稅額的準(zhǔn)確計(jì)算出現(xiàn)問題。因此，需要增強(qiáng)科技效勞企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)，了解相關(guān)章程及機(jī)器的操作，減少企業(yè)因誤讀政策造成的企業(yè)稅負(fù)回升或者國(guó)家稅款流失的情況出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)除了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)外，國(guó)家還需要提供良好的政策咨詢效勞平臺(tái)，良好的政策咨詢平臺(tái)是政府面向企業(yè)的窗戶，企業(yè)可以通過這個(gè)平臺(tái)解決實(shí)際生產(chǎn)中遇到的問題，而政府也可以通過這個(gè)平臺(tái)了解企業(yè)真正訴求和試行政策的相關(guān)問題。

3.選擇適宜的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

由于“營(yíng)改增〞稅制改革在全國(guó)范圍內(nèi)推行仍然存在許多需要解決的問題，因此為了減少“營(yíng)改增〞的改革阻力，推進(jìn)“營(yíng)改增〞在全國(guó)范圍內(nèi)的普遍實(shí)施，在“營(yíng)改增〞實(shí)施試點(diǎn)的同時(shí)，也對(duì)試點(diǎn)的過渡期間實(shí)施特殊的優(yōu)惠政策：國(guó)家給予試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)：對(duì)現(xiàn)行的局部營(yíng)業(yè)稅免稅政策繼續(xù)免征增值稅，對(duì)局部營(yíng)業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，調(diào)整為增值稅的即征即退政策。因此，科技效勞企業(yè)可以利用“營(yíng)改增〞中的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整本企業(yè)從事的業(yè)務(wù)，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)的管理，避免遺漏某些稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來不必要的損失。這樣，國(guó)家并沒有改變出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的初衷，如果由于實(shí)施“營(yíng)改增〞而使得某些科技效勞企業(yè)稅負(fù)加重，那么那些合乎規(guī)定條件的科技效勞企業(yè)可以獲得國(guó)家給予的補(bǔ)助。

四、結(jié)論

營(yíng)改增現(xiàn)已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)推行，其對(duì)多行業(yè)的減稅效果顯著，也促進(jìn)了我國(guó)行業(yè)的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，在促進(jìn)我國(guó)稅制不斷完善的道路中起到了