基于全面預算管理的煤炭企業(yè)內(nèi)控體系建設

基于全面預算管理的煤炭企業(yè)內(nèi)控體系建設基于全面預算管理的煤炭企業(yè)內(nèi)控體系建設

一、引言

近年來，隨著我國煤炭市場的不斷變化，很多煤炭企業(yè)之間通過資源整合而形成了一大批大型的煤炭企業(yè)集團。示例，2022年山西、河南等地就形成了大批的煤炭企業(yè)集團，每個集團企業(yè)中擁有數(shù)十家煤礦、子公司等，下屬單位數(shù)量的增加不僅增加了煤炭企業(yè)的管理難度，更對煤炭集團的內(nèi)部控制體系的建設提出了更高的要求，還對煤炭企業(yè)的管理水平的提升提出了新的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟全球化開展步伐的加快，我國煤炭市場逐漸與國際煤炭市場接軌，迫于國際化和資本運作需求的影響，建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅是預防煤炭企業(yè)的個別經(jīng)營管理人員貪污浪費、避免國有資產(chǎn)的流失、有效幫忙企業(yè)躲避風險、避免煤炭企業(yè)粉飾企業(yè)會計信息及報表的重要伎倆，更是提升煤炭企業(yè)的核心競爭力、促進煤炭企業(yè)經(jīng)濟增長的重要訴求。

二、全面預算管理與內(nèi)部控制的關系分析

〔一〕全面預算管理與內(nèi)部控制的目標一致

全面預算管理與內(nèi)部控制的目標最終統(tǒng)一于煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標。在煤炭企業(yè)戰(zhàn)略開展目標、管理目標的統(tǒng)領下，煤炭企業(yè)的全面預算管理目標與內(nèi)部控制目標趨于一致。全面預算管理將企業(yè)的各種信息流、資金流、經(jīng)濟業(yè)務等進行了有機地整合，并建立了明確的責權分配體系，使煤炭企業(yè)中有限的資源得以優(yōu)化和配置。企業(yè)的全面預算管理目標為企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的開展方向、經(jīng)濟活動的執(zhí)行規(guī)范進行了準確地把握，內(nèi)部控制的主要目標那么是對全面預算的執(zhí)行情況進行落實、監(jiān)督。

〔二〕全面預算管理與內(nèi)部控制環(huán)境之間的關系

企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境主要包括：企業(yè)的治理結構、管理者的思想認識、管理者的經(jīng)營決策格調(diào)與偏好、企業(yè)的組織機構的構架、企業(yè)管理者的業(yè)務素養(yǎng)與職業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)人力資源的管理政策與實踐等。因此，煤炭企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)全面預算管理執(zhí)行，也影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建與完善。可見，煤炭企業(yè)的全面預算管理與內(nèi)部控制的環(huán)境歸于統(tǒng)一，主要是依賴煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。

〔三〕全面預算管理與風險評估的關系

隨著煤炭企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，煤炭企業(yè)所面臨的環(huán)境日趨復雜，很多小煤礦在劇烈的競爭中敗下陣來。面對不斷激增的企業(yè)風險，企業(yè)只有通過有效的全面預算管理、完善內(nèi)部控制體系的構建和運行來有效的防備、躲避風險的發(fā)生。通過全面預算的制定，企業(yè)能夠進一步提升預測的準確性、有效性，從而在進行預算編制、執(zhí)行的過程中，科學、合理、有效地幫忙企業(yè)躲避各種潛在的風險。對預算的分析、調(diào)整，大大降低了企業(yè)的運行風險?？梢姡骖A算管理將有效地幫忙企業(yè)合理地躲避風險的發(fā)生。

〔四〕全面預算管理與控制活動的關系

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制活動主要是針對企業(yè)已經(jīng)制定的預算管理規(guī)劃、方針、政策、程序、安頓的執(zhí)行活動。在全面預算管理的根底上，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制活動被納入到一個有機的整體框架中，在全面預算管理體系的依托下對具體存在的問題進行分析，并針對問題制定出具體的解決計劃。面對企業(yè)面臨的諸多風險，一系列有效的內(nèi)部控制措施將煤炭企業(yè)中潛在的各種經(jīng)營風險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

〔五〕企業(yè)全面預算管理與信息溝通之間的關系

有效的信息溝通是將煤炭企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的各種信息在企業(yè)內(nèi)部進行溝通、交流，防止信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生。良好的信息溝通與交流能夠幫忙企業(yè)的管理層分辨、鑒別、利用企業(yè)的各種財務信息、非財務信息，為企業(yè)戰(zhàn)略開展目標的實現(xiàn)奠定根底。

〔六〕全面預算管理與內(nèi)部監(jiān)督的關系

企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的預算編制、執(zhí)行過程的跟蹤監(jiān)督，主要是為了敦促企業(yè)能夠按照預算的目標執(zhí)行。預算的反應、分析環(huán)節(jié)，實際上是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。預算的評價與考核是對內(nèi)部控制的更有效監(jiān)督。

三、全面預算管理根底上的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化

〔一〕優(yōu)化煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

構建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)根底上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責任主體是誰？誰來具體執(zhí)行？誰來監(jiān)督執(zhí)行情況？誰來組織執(zhí)行〞等問題的保障。因此，煤炭企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點以及行業(yè)特點，在精簡企業(yè)機構的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與開展的核心，是滲透在企業(yè)運營活動中的行為標準，企業(yè)文化的核心價值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁。

〔二〕構建內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制的優(yōu)化奠定制度根底

為了更好地實施企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度體系，這就要求企業(yè)必須依據(jù)我國相關的標準要求，認真思考在當前的環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的新框架，并結合企業(yè)的具體實際情況建立完善的、科學的、全面的、立體化的內(nèi)部控制制度體系，為全面預算的實施奠定根底。

〔三〕加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設，為內(nèi)部控制的實施進行固化

企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設一方面需要將內(nèi)部控制的思想、辦法融入運營新系統(tǒng)中，應用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制；另一方面要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立內(nèi)部控制信息平臺，以便能夠?qū)?nèi)部控制進行全面的集成、迅速的提升及對關鍵控制點的在線監(jiān)控、對內(nèi)部控制過程的科學診斷。因此，要根據(jù)企業(yè)的實際情況為內(nèi)部控制機制的優(yōu)化構筑全新的信息化環(huán)境，以此來撐持現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程。計算機網(wǎng)絡作為企業(yè)進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機制的優(yōu)化構筑了平臺。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、平安性、可擴展性、先進性的根本特點。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計算機網(wǎng)絡的通暢、效勞器運行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的平安。

〔四〕加強風險評估，為內(nèi)部控制的優(yōu)化掃清障礙

這就要求企業(yè)必須進一步加強對風險評估體系的建設，再結合本企業(yè)的戰(zhàn)略開展規(guī)劃與經(jīng)營模式的情況，全面地、系統(tǒng)地收集有關信息，準確地辨認企業(yè)內(nèi)部、外部存在的風險，并及時對風險進行評估，以便企業(yè)能夠及時采取措施進行風險控制與防備。另外，還應強化內(nèi)部控制的反舞弊機制，進一步在企業(yè)內(nèi)部員工中明確懲防并舉、重在預防的根本原那么。

全面預算管理的辦法已