主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)利潤(rùn)形成與分配課件

1、對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 1 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！150316基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七節(jié)04-8第七節(jié) 其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)，利潤(rùn)形成與分配主講老師：老慢對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 2 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金一 貨幣資金對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 3 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！定義：存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，他是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)?，F(xiàn)金的使用范圍： 1、工資、工資性津貼。 2、個(gè)人報(bào)酬。 3、科教文衛(wèi)體的獎(jiǎng)金，國(guó)家頒發(fā)的才算！ 4、勞保

2、、福利費(fèi)及各種補(bǔ)助！ 5、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 6、差旅費(fèi) 7、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。（1000元） 8、其他支出，中國(guó)人民銀行定才算數(shù)。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金1 庫(kù)存現(xiàn)金的定義和使用范圍對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 4 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！現(xiàn)金的收支規(guī)定： 1、一般當(dāng)天送存，困難的銀行裁定 2、不得“坐支” 3、取現(xiàn)，開支票，寫用途 4、采購(gòu)地點(diǎn)不固定，銀行審批后用現(xiàn) 5、不得“白條頂庫(kù)”，不得私設(shè)“小金庫(kù)” 現(xiàn)金的使用限額： 1、一般3-5天 2、特殊最多15天 （三）現(xiàn)金日清月結(jié)（一）錢賬分管制度 （二）現(xiàn)金開支審批制度（四）現(xiàn)金保管制度現(xiàn)金管理的

3、內(nèi)部控制制度2.庫(kù)存現(xiàn)金的使用相關(guān)規(guī)定對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 5 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！例 9-1從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 50003.庫(kù)存現(xiàn)金的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 6 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)：出納每日終了前的對(duì)賬，及清查小組進(jìn)行的定期不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。（實(shí)地盤點(diǎn)法）待處理財(cái)產(chǎn)損溢短缺溢余4.庫(kù)存現(xiàn)金的清查對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 7 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！發(fā)現(xiàn)時(shí)：盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4、發(fā)現(xiàn)時(shí)：盤盈借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1.由責(zé)任人補(bǔ)償： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收庫(kù)存現(xiàn)金短缺款 2.由保險(xiǎn)賠償部分：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 3.無(wú)法查明原因： 借：管理費(fèi)用 1.應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位：貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢 余（XXX個(gè)人或單位） 2.無(wú)法查明原因批準(zhǔn)后： 貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余5.庫(kù)存現(xiàn)金的清查的處理對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 8 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！ 庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （1）如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位。會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 貸：其他應(yīng)付

5、款-xxx單位100（2）如果核查后原因不明，應(yīng)批準(zhǔn)做營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余 100庫(kù)存現(xiàn)金清查的處理【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 9 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金結(jié)算一般存款賬戶：辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶：用于各種專項(xiàng)資金的收付臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要發(fā)生的資金收付 商業(yè)匯票 支票 銀行匯票 銀行本票信用卡信用證匯兌托收承付委托收款銀行存款應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（二）銀行存款1.銀行存款賬戶的分類2.銀行結(jié)算方式對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第

6、 10 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！支票現(xiàn)金支票: 只可以提取現(xiàn)金,不可以辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票: 只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金支票的提示付款期限為10天普通支票: 既能用于轉(zhuǎn)賬,也能支取現(xiàn)金3支票對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 11 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.將庫(kù)存現(xiàn)金1 800元存入銀行借：銀行存款 1800 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 1800銀行存款的核算【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 12 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！其他貨幣資金包括：企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款、信用卡存款。其他貨幣

7、資金其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)（三 ) 其他貨幣資金1.其他貨幣資金概述和賬戶結(jié)構(gòu)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 13 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在?。?）外埠存款的核算外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)銀行存款外埠存款“其他貨幣資金”2.其他貨幣資金的核算- （1）外埠存款對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 14 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.北京高強(qiáng)公司匯往上海60 000元開立采購(gòu)物資專戶。2.在上海采購(gòu)原材料，支付材料價(jià)款50 000元，增值稅85

8、00元，材料已經(jīng)入庫(kù)。3.將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。借：其他貨幣資金外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸：其他貨幣資金外埠存款 58 500借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金外埠存款 1 500外埠存款核算【例題】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 15 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).【例題】甲公司使用銀行匯票存款支付采購(gòu)材料價(jià)款10 000元，増值稅為1 700元，材料己入庫(kù)。 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)

9、應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款 117002.銀行匯票存款的核算（同城或者異地）對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 16 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).【例題】甲公司用銀行本票存款支付材料采購(gòu)款2 000元，増值稅為340元，材料己經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)?！敬鸢浮?借：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：其他貨幣資金一銀行本票存款 2 3403.銀行本票存款的核算（同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)）對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 17 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)

10、給現(xiàn)在！存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金.【例題】用存出投資款3 000 000元購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。借：交易性金融資產(chǎn)-成本 3 000 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 000 0004.存出投資款的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 18 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等1.交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng)2.公允價(jià)值變動(dòng)損益3.投資收益二 交易性金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)的概念和賬戶對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！

11、第 19 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益 (1)交易性金融資產(chǎn)取得2交易性金融資產(chǎn)的核算（三+2）-取得對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 20 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利/利息 投資收益 貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款取得分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨

12、就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 21 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息 (1)、收到買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利/債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/利息 (2)、企業(yè)持有期間享有的（a）確認(rèn)持有期間享有的現(xiàn)金股利/債券利息 借：應(yīng)收股利/利息 貸：投資收益（b）收到現(xiàn)金股利/債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/利息交易性金融資產(chǎn)持有期間對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 22 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)

13、債表日，公允價(jià)值賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)就近原則2.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 23 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！將該交易性金融資產(chǎn)出售的公允價(jià)值與賬面金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益（盈利） 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益3.交易性金融資產(chǎn)處置對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 24 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！

14、 2012年1月1日，甲公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券2011年7月1日發(fā)行，面值2500萬(wàn)，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款2600萬(wàn)（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)），另支付交易費(fèi)30萬(wàn)。2012年1月8日，甲公司收到該筆債券利息50萬(wàn)。（1）購(gòu)買時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)-成本 25500000 應(yīng)收利息 500000 投資收益 300000 貸:其他貨幣資金-存出投資款 26 300 000交易性金融資產(chǎn)【例題1】-購(gòu)買分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 25 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在?。?）2012年1月8日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告

15、發(fā)放的債券利息時(shí)：借：銀行存款 500000 貸：應(yīng)收利息 500000收到買價(jià)中包含的利息分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 26 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！2012年6月30日，甲公司購(gòu)買的該筆債券市價(jià)為2580萬(wàn)元；2012年12月31日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2560萬(wàn)元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）2012年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000（2）2012年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 貸：交易性金

16、融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 200 000期末計(jì)量的分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 27 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司債券，售價(jià)為2565萬(wàn)元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 -公允價(jià)值變動(dòng) 100000 投資收益 50000 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：投資收益 100000處置分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 28 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)留存收益三所有者權(quán)益對(duì)

17、未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 29 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！實(shí)收資本借方貸方減少增加余額實(shí)收資本的概述與賬戶設(shè)置實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。（一）1.實(shí)收資本-賬戶設(shè)置對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 30 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！例題詳解有A，B，C三位投資者出資組建對(duì)啊公司，注冊(cè)資本元。ABC三位投資者的持股比例分別為50%，30%，20%。尚德公司已經(jīng)收到投資款項(xiàng)并存入銀行，則對(duì)啊應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理。 貸：實(shí)收資本A 1500000 B 900000 C 600000借：銀行存款 2.實(shí)收資

18、本核算-【例題】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 31 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！lB 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資本借：資本公積 貸：實(shí)收資本l實(shí)收資本增加的核算lA 資本公積轉(zhuǎn)增資本3.實(shí)收資本變動(dòng)核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 32 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。借：銀行存款/固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本XX 資本公積資本溢價(jià)（二）1.資本公積概念對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 33 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨

19、就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！A有限責(zé)任公司有兩位投資者投資300000元設(shè)立，每人各出資150000元，一年后為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)該公司的注冊(cè)資本增加到450000元，并引入第三位投資者加入，新的投資者出資200000元，享有該公司三分之一的股份。 借：銀行存款 200000 貸：實(shí)收資本 150000 資本公積股本溢價(jià) 500002.資本公積的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 34 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！留存收益是公司在經(jīng)營(yíng)過程中所創(chuàng)造的，但由于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要或由于法定的原因等，沒有分配給所有者而留存在公司的盈利。1.留存收益的概念和用途A、彌補(bǔ)虧損B、轉(zhuǎn)增

20、資本或股本C、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)盈余公積未分配利潤(rùn)（三）1.留存收益的概念和用途對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 35 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積2.盈余公積的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 36 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！例題詳解l長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司2007年的稅后利潤(rùn)23 000 000元，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法規(guī)定，按10%提取法定盈余公積，同時(shí)按公司章程規(guī)定，按5%提取任意盈余公積。如何做會(huì)計(jì)處理？借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積

21、-提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積核算的【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 37 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！企業(yè)的未分配利潤(rùn)是通過“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行核算的。利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 盈余公積補(bǔ)虧 未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配賬戶除了未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶都無(wú)余額。3.未分配利潤(rùn)的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 38 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)如果虧損

22、4. 本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 39 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！借： 利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利5.提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 40 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利C 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，將利潤(rùn)分配賬戶所屬的明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶6.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配所屬明細(xì)賬到未分配利潤(rùn)中對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給

23、現(xiàn)在！第 41 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！D股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 0000，本年提取法定盈余公積20 0000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80 0000元，假定不考慮其他因素，D股份有限公司的會(huì)計(jì)處理：1,結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn) 200 0000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)200 00002.提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積20 0000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 0000 貸：盈余公積法定盈余公積 20 0000 應(yīng)付股利 80 0000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、提取法定盈余公積、宣告發(fā)放股利【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)

24、給現(xiàn)在！第 42 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！D股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 0000，本年提取法定盈余公積20 0000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80 0000元，假定不考慮其他因素，D股份有限公司的會(huì)計(jì)處理：同時(shí)：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 100 0000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積20 0000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 0000如果“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)，如果余額在借方，則表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配所屬明細(xì)賬到未分配利潤(rùn)中【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 43 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)

25、在！營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-（+）公允價(jià)值變動(dòng)損失-（+）投資損失=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成1.利潤(rùn)的構(gòu)成四利潤(rùn)-1.利潤(rùn)的構(gòu)成對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 44 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法不允許扣除的金額（稅收滯納金等）調(diào)減：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目（五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損，

26、和國(guó)債利息收入）2.所得稅費(fèi)用的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 45 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！某企業(yè)2009年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元,全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元.當(dāng)年,按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為元,所得稅率為25%,假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素,不存在暫時(shí)性差異的影響.納稅調(diào)整數(shù)(增加)=120000 80000 = 40000 元應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整數(shù) =2000000+40000= 2040000元所得稅費(fèi)用調(diào)整的【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 46 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切

27、奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！應(yīng)交所得稅費(fèi)用=2040000 25% = 510000 借: 所得稅費(fèi)用 510000 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 510000借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 510000 貸:銀行存款 510000計(jì)提應(yīng)交所得稅額交納所得稅額【例題】答案會(huì)計(jì)分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 47 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！借:本年利潤(rùn) 510000 貸:所得稅費(fèi)用 510000結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)分錄對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 48 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！本年利潤(rùn) +收入,收益成本,費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支

28、出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益正利潤(rùn)負(fù)利潤(rùn)3.本年利潤(rùn)的核算對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 49 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！某企業(yè)2009年損益類賬戶的月末余額如下: 賬戶名稱 結(jié)賬前余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5500000(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3500000(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加 70000(借)銷售費(fèi)用 460000(借)管理費(fèi)用 830000(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000(借)其他業(yè)務(wù)收入 600000(貸) 其他業(yè)務(wù)成本 390000(借)投資收益 800000(貸)營(yíng)業(yè)外收入 40000(貸)營(yíng)業(yè)外支出 470000(借

29、)所得稅費(fèi)用 330000（借）本年利潤(rùn)核算的【例題1】對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 50 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 600000 投資收益 800000 營(yíng)業(yè)外收入 40000 1. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益貸:本年利潤(rùn) 【例題】答案結(jié)轉(zhuǎn)各種“益”對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 51 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！2. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本,費(fèi)用或支出借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 70000 其他業(yè)務(wù)成本 390000 管理費(fèi)用 830000 銷售費(fèi)用 460000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000 營(yíng)業(yè)外支出 470000 所得稅費(fèi)用 330000【例題】答案結(jié)轉(zhuǎn)各種“損”對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 52 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！3. 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn) 710000 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 710000【例題】答案結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！第 53 頁(yè)對(duì)未來(lái)真正的慷慨 就是把一切奉獻(xiàn)給現(xiàn)在！1.貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)3.利潤(rùn)的形成與分配總結(jié)升級(jí)優(yōu)惠名額僅剩個(gè)，A1的同學(xué)抓緊辦理。第一PPT模板網(wǎng)：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)利潤(rùn)形成與分配實(shí)操包括什么：（工業(yè)企業(yè)，服務(wù)業(yè)，商