審計(jì)環(huán)境的構(gòu)成要素及其對審計(jì)的影響

審計(jì)環(huán)境的構(gòu)成要素及其對審計(jì)的影響第一頁，共十九頁，2022年，8月28日能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和國家審計(jì)環(huán)境既是國家審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)也是審計(jì)理論體系的起點(diǎn)

審計(jì)環(huán)境第二頁，共十九頁，2022年，8月28日.審計(jì)環(huán)境的分類體現(xiàn)一國領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的方針、政策、措施等。政治環(huán)境法律環(huán)境一國法律的完善程度、執(zhí)法力度和社會(huì)的法律意識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境一國一定時(shí)期的生產(chǎn)力發(fā)展水平社會(huì)環(huán)境包括科學(xué)技術(shù)水平、社會(huì)傳統(tǒng)文化、公民道德素質(zhì)、信仰及民眾對審計(jì)職業(yè)的認(rèn)識(shí)、對審計(jì)結(jié)果公允性、可靠性的看法等。審計(jì)組織環(huán)境主要包括審計(jì)管理、審計(jì)資源、審計(jì)信息和審計(jì)后勤保障等方面第三頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)環(huán)境對審計(jì)的影響1.對審計(jì)基本概念的影響

2.對審計(jì)目標(biāo)的影響

3.對審計(jì)方法的影響

4.對審計(jì)證據(jù)的影響

5.對審計(jì)報(bào)告的影響

6.對審計(jì)國際化的影響

第四頁，共十九頁，2022年，8月28日傳統(tǒng)審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)基本概念的影響審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展：前瞻性信息審計(jì)不確定性信息審計(jì)非財(cái)務(wù)信息審計(jì)第五頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員為了一定的審計(jì)目的通過對具體項(xiàng)目的審查所要證明和解決的問題這些需要證明和解決的問題是審計(jì)環(huán)境的產(chǎn)物。這些問題的產(chǎn)生提出和解決都只能在一定的審計(jì)環(huán)境中來實(shí)現(xiàn)

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)目標(biāo)的影響第六頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)方法是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。審計(jì)方法包括財(cái)務(wù)審計(jì)方法（即查賬方法）、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法（即分析方法）和法紀(jì)審計(jì)方法（即調(diào)查方法）三大類。審計(jì)環(huán)境對調(diào)查方式的選用、調(diào)查范圍的確定等，都有重要影響。

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)方法的影響第七頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)證據(jù)，是由審計(jì)人員按照法規(guī)程序取得的用以證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)的客觀性，是一定時(shí)間、空間條件下的審計(jì)環(huán)境客觀性的具體反映。

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)證據(jù)的影響第八頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)證據(jù)，是由審計(jì)人員按照法規(guī)程序取得的用以證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)的客觀性，是一定時(shí)間、空間條件下的審計(jì)環(huán)境客觀性的具體反映。

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)報(bào)告的影響第九頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)證據(jù)，是由審計(jì)人員按照法規(guī)程序取得的用以證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)的客觀性，是一定時(shí)間、空間條件下的審計(jì)環(huán)境客觀性的具體反映。

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)證據(jù)的影響第十頁，共十九頁，2022年，8月28日國際審計(jì)方面存在的問題：1、審計(jì)概念的差異。2、審計(jì)報(bào)告的多樣性問題。3、審計(jì)的政治化問題。

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)國際化的影響第十一頁，共十九頁，2022年，8月28日

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它是對審計(jì)目的的具體化，不同類別的審計(jì)，其具體的審計(jì)目的不同，并且都可以具體化為不同的審計(jì)目標(biāo)。從歷史上看，民間審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)大致經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：審計(jì)目標(biāo)的演變第十二頁，共十九頁，2022年，8月28日第一階段：以查錯(cuò)防弊為審計(jì)目標(biāo)。早在11世紀(jì)，西歐地中海沿岸的商人們就將貨物價(jià)款和實(shí)物清查的詳細(xì)檢查工作委托給民間查賬員辦理，這是民間審計(jì)的萌芽。以1720年英國南海公司破產(chǎn)事件為標(biāo)志，民間審計(jì)的正式產(chǎn)生。南海公司破產(chǎn)后，國會(huì)在對其調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，南海公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，存在明顯蓄意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊行為。于是便聘請了精通數(shù)學(xué)的查爾斯.斯內(nèi)爾對南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行具體的檢查以獲取管理當(dāng)局舞弊會(huì)計(jì)記錄的證據(jù)。可見，民間審計(jì)的產(chǎn)生源于檢查公司的會(huì)計(jì)記錄是否存在舞弊行為。而查錯(cuò)防弊也就成了民間審計(jì)的最初目標(biāo)，并一直持續(xù)到20世紀(jì)30年代。審計(jì)目標(biāo)的演變第十三頁，共十九頁，2022年，8月28日第二階段：以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性為目標(biāo)。20世紀(jì)30年代隨著資本主義經(jīng)濟(jì)始迅速發(fā)展產(chǎn)生了股份制公司，公司的籌資方式不再局限于單獨(dú)向銀行貸款，而是更傾向于從證券市場上獲取資金，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者由銀行轉(zhuǎn)為廣大的股東。股東雖不直接參加公司的管理，但出于其切身利益的需要，都非常關(guān)心公司的財(cái)務(wù)狀況，希望經(jīng)常了解公司的有關(guān)財(cái)務(wù)信息，以作為投資決策的依據(jù)。對公司盈利能力方面財(cái)務(wù)信息的關(guān)注，使得股東逐漸將管理層舞弊行為放在了其次，而只有當(dāng)這些行為嚴(yán)重影響其收益時(shí)，他們才會(huì)表現(xiàn)出極大的關(guān)注。審計(jì)目標(biāo)的演變第十四頁，共十九頁，2022年，8月28日同時(shí)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益繁多，使得審計(jì)人員再對公司的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行全面檢查，成本極高，股東難以支付。導(dǎo)致股東只要求注冊會(huì)計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的整體公允性進(jìn)行鑒證并表達(dá)意見，而無需進(jìn)行詳細(xì)檢查。從而，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性便成為這一階段的審計(jì)目標(biāo)并一直持續(xù)到20世紀(jì)80年代。審計(jì)目標(biāo)的演變第十五頁，共十九頁，2022年，8月28日第三階段：以對財(cái)務(wù)報(bào)告的專業(yè)鑒證與舞弊審計(jì)的并重為目標(biāo)。20世紀(jì)80年代以后，由于管理人員的舞弊所引起的訴訟注冊會(huì)計(jì)師案件急劇增長，且在訴訟案中法院更多地傾向于社會(huì)公眾，迫使審計(jì)職業(yè)界不得不再次承擔(dān)起他們一直力圖回避的舞弊審計(jì)責(zé)任。從而，注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為對財(cái)務(wù)報(bào)告的專業(yè)鑒證責(zé)任與舞弊審計(jì)責(zé)任的并重。審計(jì)目標(biāo)的演變第十六頁，共十九頁，2022年，8月28日第四階段：以降低被審計(jì)單位的信息風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度為目標(biāo)。進(jìn)入20世紀(jì)90年代中期，信息技術(shù)的迅速發(fā)展使得投資者的信息需求也在不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息已不能再滿足投資者的需求。投資者們開始意識(shí)到很多的非財(cái)務(wù)信息比已審計(jì)過的會(huì)計(jì)信息對他們的投資決策更有價(jià)值，注冊會(huì)計(jì)師推行管理審計(jì)被審單位的非會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評價(jià)，以增加信息的可信性，降低信息的風(fēng)險(xiǎn)。至此，民間的審計(jì)目標(biāo)演變成降低被審計(jì)單位的信息風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度。審計(jì)目標(biāo)的演變第十七頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)目標(biāo)研究的必要性：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)中不可或缺在重要因素。審計(jì)目標(biāo)研究成果具有重大的理論指導(dǎo)價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值。主要表現(xiàn)為第一，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。第二，審計(jì)目標(biāo)研究成果具有重大理論指導(dǎo)價(jià)值。審計(jì)目標(biāo)的研究第十八頁，共十九頁，2022年，8月28日審計(jì)的基本目標(biāo)

是查明損害事實(shí)是否存在、是否具有違法違規(guī)性質(zhì)、受托人主管是有無過錯(cuò)，對手推