企業(yè)銷售貨物損失2010非正常

非正常損失一、非正常損失的概念及其變化二、自然災(zāi)害和意外事故三、產(chǎn)品過期報(bào)廢四、運(yùn)輸過程中的貨物毀損五、市場價(jià)格發(fā)生變化六、低價(jià)轉(zhuǎn)售材料西安張輝非正常損失增值稅暫行條例第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；西安張輝非正常損失（續(xù)）增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

注：與以前相比，刪去了自然災(zāi)害損失和其他，但并不意味著自然災(zāi)害損失不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)看是否存在主觀因素西安張輝自然災(zāi)害和意外事故

如果屬于不可抗力的自然災(zāi)害，或者不可預(yù)見的意外事故，并且采取了必要的措施減少損失的擴(kuò)大的，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)可以預(yù)見的意外事故，屬于管理不善，仍然需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。西安張輝產(chǎn)品包裝報(bào)廢因國家政策或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，導(dǎo)致商品說明書或者包裝物報(bào)廢的，屬于主觀上無法控制的情形，不屬于管理不善。因產(chǎn)品包裝涉嫌誤導(dǎo)宣傳，導(dǎo)致商品說明書或者包裝物報(bào)廢的，屬于主觀上應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)可以控制的情形，應(yīng)當(dāng)界定為管理不善。西安張輝鮮活商品對于鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品，如果超過保質(zhì)期報(bào)廢，一般不屬于非正常損失，注：保質(zhì)期15天以內(nèi)，具體的天數(shù)和額度需要根據(jù)具體商品具體判斷除此之外的商品，如果超過保質(zhì)期導(dǎo)致商品報(bào)廢，屬于主觀上應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)可以控制的情形，應(yīng)當(dāng)界定為管理不善。西安張輝產(chǎn)品過期產(chǎn)品過期（不含鮮活等），按照以銷定產(chǎn)或以銷定購的管理理論，屬于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)品過季節(jié)、斷碼等，如果仍然具有原商品屬性，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，售價(jià)偏低但存在正當(dāng)理由。西安張輝市場價(jià)格變化2002國稅函1103號關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。西安張輝企業(yè)所得稅2009財(cái)稅57號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。西安張輝思考外購100+17萬元貨物，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，但發(fā)生被盜，從第三方取得賠償60萬元，應(yīng)當(dāng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1、100×17%

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172、（100－60）×17%

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6.8西安張輝清單申報(bào)—專項(xiàng)申報(bào)備案—清單申報(bào)，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的僅僅是匯總結(jié)果，相關(guān)資料在企業(yè)留存?zhèn)洳閭浒浮獙ｍ?xiàng)申報(bào)，相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行完整性審查，不對資料真實(shí)性進(jìn)行審核，不出具審查意見審批：審查相關(guān)資料的完整性，并且出具書面審查意見西安張輝會(huì)計(jì)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出經(jīng)過董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢西安張輝貨物交付前后（合同法）第一百四十二條標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)，但法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。第一百四十三條因買受人的原因致使標(biāo)的物不能按照約定的期限交付的，買受人應(yīng)當(dāng)自違反約定之日起承擔(dān)標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)。西安張輝運(yùn)輸過程的非正常損失合同法第一百四十四條出賣人出賣交由承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)脑谕緲?biāo)的物，除當(dāng)事人另有約定的以外，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自合同成立時(shí)起由買受人承擔(dān)。注：合同成立時(shí)間，區(qū)別提貨方式西安張輝運(yùn)輸過程的非正常損失（續(xù)）離岸價(jià)：工業(yè)企業(yè)不需要調(diào)整銷售價(jià)格，但商業(yè)企業(yè)需要按照賠償前的損失金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按照扣除運(yùn)輸單位賠償后的余額計(jì)算資產(chǎn)損失到岸價(jià)：工業(yè)企業(yè)需要調(diào)整銷售價(jià)格，商業(yè)企業(yè)不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和資產(chǎn)損失西安張輝市場價(jià)格變化2002國稅函1103號關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。西安張輝增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。西安張輝低于成本價(jià)銷售1999關(guān)于制止低價(jià)傾銷行為的規(guī)定正常情況：售價(jià)>完全成本特定產(chǎn)品：售價(jià)<制造成本特定時(shí)期：占領(lǐng)市場策略制造成本<售價(jià)>完全成本西安張輝競爭導(dǎo)向根據(jù)主要競爭對手的定價(jià)適當(dāng)降低自身的定價(jià)，與自身生產(chǎn)成本無關(guān)。如果產(chǎn)品成本發(fā)生變化，但競爭對手的價(jià)格保持不變，應(yīng)當(dāng)維持原價(jià)；如果產(chǎn)品成本沒有發(fā)生變化，但競爭對手的價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整價(jià)格注：過分看重競爭對手，忽略用戶西安張輝增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增值稅暫行條例第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；西安張輝增值稅視同銷售增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物（四）（五）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（六）（七）（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。西安張輝進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：成本價(jià)視同銷售銷項(xiàng)稅額：公允價(jià)非正常損失，不論是自產(chǎn)貨物還是外購貨物，一律計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出自產(chǎn)貨物，一般計(jì)算視同銷售的銷項(xiàng)稅額西安張輝進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售（續(xù)）外購貨物：如果以公允價(jià)格作為對價(jià)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算視同銷售的銷項(xiàng)稅額，如無償贈(zèng)送、對外投資、用于利潤分配等；如果