探析制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策

探析制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策探析制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策

一、制造業(yè)預(yù)算管理的根本內(nèi)涵

〔一〕預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評與鼓勵等一系列活動，為企業(yè)提升經(jīng)營業(yè)績、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)發(fā)揮重要作用，在現(xiàn)今的制造業(yè)管理中貫通始終。一般來說，制造業(yè)預(yù)算管理工作從確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開始，利用自身內(nèi)部控制核心地位的作用，將企業(yè)內(nèi)部的管理工作串聯(lián)起來，促進企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動按照要求有序進行，并保障企業(yè)健康穩(wěn)定地開展。

〔二〕制造業(yè)預(yù)算管理的特點

預(yù)算管理是制造業(yè)內(nèi)部管理中不可或缺的重要管理工具。早期的預(yù)算管理在西方興旺國家的企業(yè)中得到了全方位的運用，主要被運用在企業(yè)內(nèi)部管理和控制，提高自身市場競爭能力和抵御風(fēng)險能力方面，為提升企業(yè)核心競爭力具有重要影響。制造業(yè)預(yù)算管理的主要特點包括：

1.市場性。主要表現(xiàn)在制造業(yè)對自身市場競爭能力和抵御風(fēng)險能力方面的要求。制造業(yè)企業(yè)通過研究市場及分析我國中長期的經(jīng)濟形勢，抓住突出自身特點的優(yōu)勢，充沛重視與市場和客戶的聯(lián)動關(guān)系，能夠在預(yù)算編制、執(zhí)行、滾動預(yù)算中更大程度地適時發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.戰(zhàn)略性。主要表現(xiàn)在與戰(zhàn)略的銜接，在編制年度預(yù)算前，應(yīng)該根據(jù)合乎企業(yè)實際開展需要的3～5年中長期戰(zhàn)略提出合理的年度經(jīng)營目標(biāo)，始終圍繞公司的戰(zhàn)略開展方向來發(fā)展預(yù)算管理工作。

3.全面性。主要表現(xiàn)在預(yù)算管理工作是全員、全過程的管理性工作，它不是單純的財務(wù)部門這一個部門的管理性工作。一方面，從組織層面它要求公司自上而下全體員工的共同參與，從預(yù)算編制到預(yù)算的分解執(zhí)行、考評和鼓勵都是全體員工共同參與的管理性工作，這樣才能發(fā)揮該項管理應(yīng)有的優(yōu)勢；另一方面，從管理范圍及管理對象上也是一項公司全過程的管理性工作，實現(xiàn)面向企業(yè)各項經(jīng)營行為的全面控制。

4.系統(tǒng)性。主要表現(xiàn)在預(yù)算管理工作是一項體系性的工作，預(yù)算管理工作作為公司一項重要的管理性工作，必須保證該項工作從制度、流程上有完整的一套規(guī)范管理辦法。保障預(yù)算管理有制度可依，同時有規(guī)范的工作流程、管理要求和措施。

5.科學(xué)性。主要表現(xiàn)在預(yù)算管理具備先進性、可持續(xù)性開展的特性，它通過指標(biāo)設(shè)定、數(shù)據(jù)分析、信息化等管理工具不斷發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)劣勢，實現(xiàn)對管理性工作的不斷優(yōu)化，保障制造業(yè)企業(yè)的良性開展。

二、我國制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)階段預(yù)算管理的主要問題

〔一〕預(yù)算編制不足客觀性

制造業(yè)企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以客戶需求作為根底，但是到具體操作時還是容易從本位主義出發(fā)，以領(lǐng)導(dǎo)意志為主，預(yù)算結(jié)果在管理層認(rèn)可的稱心范圍內(nèi)，預(yù)算就容易被批準(zhǔn)。造成企業(yè)過度關(guān)注財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，與戰(zhàn)略目標(biāo)和外部經(jīng)濟環(huán)境脫節(jié)的問題。一方面，容易犯保守主義或激進主義的錯誤；另一方面，也沒有真正契合企業(yè)實際情況，無法體現(xiàn)企業(yè)的核心競爭力。

〔二〕預(yù)算管理不足組織保障

由于制造業(yè)預(yù)算管理工作是個系統(tǒng)性項目，需要在公司部門與部門層級之間復(fù)雜的邏輯關(guān)系中得到發(fā)展，所以預(yù)算管理工作從預(yù)算編制開始就需要設(shè)置合理的流程來保障深入到企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)。但是現(xiàn)今企業(yè)普遍存在預(yù)算管理工作由財務(wù)部門主控的現(xiàn)象，其他部門認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，在配合上容易出現(xiàn)敷衍了事的現(xiàn)象。同時，由于預(yù)算管理工作本身應(yīng)該有高度的嚴(yán)肅性，如確定預(yù)算考核指標(biāo)，跟蹤預(yù)算根底數(shù)據(jù)信息的管理分析等，需要總經(jīng)理或高層領(lǐng)導(dǎo)來進行統(tǒng)籌確定，并明確部門之間的權(quán)利和責(zé)任，保障預(yù)算管理工作實施的效果。

〔三〕預(yù)算管理不足過程控制

預(yù)算管理是一項跨部門的工作，容易在控制過程中出現(xiàn)問題，主要反映在下列三個方面：首先，預(yù)算執(zhí)行時監(jiān)控制度缺乏，各部門在執(zhí)行中的權(quán)限不明確，造成管理漏項有缺失，監(jiān)控不到位的現(xiàn)象；其次，未建立監(jiān)控數(shù)據(jù)的反應(yīng)系統(tǒng)，無法及時反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行的效果和差別數(shù)據(jù)，制造業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，造成預(yù)算管理不足控制和監(jiān)督；最后，預(yù)算調(diào)整或滾動預(yù)算執(zhí)行的流程不科學(xué)，審批權(quán)限不合理，也會嚴(yán)重影響到預(yù)算執(zhí)行的效果。

〔四〕預(yù)算管理不足執(zhí)行力

預(yù)算管理不足剛性的要求，預(yù)算管理工作沒有階段性的方案要求，目標(biāo)不夠明確，責(zé)任未分解到部門及責(zé)任人，特別是各部門及分解到員工的考核指標(biāo)、考核方式不清晰，這樣的預(yù)算管理在執(zhí)行過程中效果會大大受到影響。

〔五〕預(yù)算管理不足績效考核

目前，企業(yè)預(yù)算考核方面存在較多的問題，主要體現(xiàn)在：首先，考核方式不科學(xué)，預(yù)算考核重點放在費用控制上，造成一些部門為了節(jié)約費用，削減必要的經(jīng)營活動，從而發(fā)生減少了工作，多得到獎勵的奇怪現(xiàn)象；其次，考核指標(biāo)設(shè)置不合理，指標(biāo)設(shè)置重點關(guān)注利潤、資產(chǎn)等財務(wù)性指標(biāo)，對影響企業(yè)開展?jié)撛谀芰Φ姆秦攧?wù)性指標(biāo)設(shè)置較少，如質(zhì)量、平安、環(huán)保、技術(shù)創(chuàng)新能力等方面的指標(biāo)，對企業(yè)的長期開展形成了不利影響；最后，相關(guān)績效考核未真正體現(xiàn)在績效和考聘上，尤其在國有企業(yè)，走過場與形式化的考核更多一些。

三、強化制造業(yè)預(yù)算管理的對策倡議

〔一〕提高企業(yè)預(yù)算編制的合理性

由于制造業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性直接會影響預(yù)算管理的有效性，預(yù)算編制時我公司遵循“自上而下，高低結(jié)合、量入為出、收支平衡、積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、效益優(yōu)先〞的原那么，既保證部分、重點又兼顧整體，保證預(yù)算編制工作要立足企業(yè)的實際情況，以戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)，加強管理，努力提升企業(yè)的核心競爭力；同時，制造業(yè)企業(yè)要直面錯綜復(fù)雜、日益變化的市場環(huán)境，市場的風(fēng)險巨大，所以制造業(yè)預(yù)算編制還要隨著市場動態(tài)變化情況作出科學(xué)合理的判斷，以客戶需求為導(dǎo)向，適時作出合理的調(diào)整，為企業(yè)向利潤最大化這個終極管理目標(biāo)去努力?！捕硰娀A(yù)算管理的組織保障

制造業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)成立由總經(jīng)理或最高經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)掛帥的預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會全面負(fù)責(zé)預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項工作。委員會的成員中含有熟悉公司戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)以及懂預(yù)算、財務(wù)的專業(yè)人士參與。在全面預(yù)算啟動之前，要制定詳細(xì)的全面預(yù)算工作方案，并向公司全體員工傳達(dá)分明預(yù)算編制的目標(biāo)，由各個基層組織來編制上報，先下而上，再上而下，預(yù)算審批后再層層分解落實到具體的行動保障。

〔三〕優(yōu)化預(yù)算管理系統(tǒng)項目的過程控制

預(yù)算管理從編制、執(zhí)行監(jiān)控、差別分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)的制度和流程。首先，要建立健全預(yù)算管理制度體系，并形成操作性強的預(yù)算管理流程，明確各部門組織在預(yù)算中的職責(zé)和權(quán)限；其次，要實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)差別情況，建立分析架構(gòu)，定期跟蹤分析差別的原因，提示風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。現(xiàn)今，很多企業(yè)運用計算機信息系統(tǒng)來實現(xiàn)預(yù)算的日常監(jiān)控，在編制預(yù)算時，錄入預(yù)算根底信息。在執(zhí)行過程中，各部門每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，出現(xiàn)不合乎預(yù)算執(zhí)行規(guī)定或需要進行預(yù)算調(diào)整的事項時，由具有相應(yīng)權(quán)力的機構(gòu)或個人，按制度規(guī)定的程序，審批或調(diào)整后才能準(zhǔn)許發(fā)生，這樣形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能作為考評、獎懲和鼓勵的依據(jù)。

〔四〕提升預(yù)算執(zhí)行力度與管控力度

經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算是整個公司經(jīng)營活動運行的依據(jù)，具有很高的權(quán)威性。在做好宣貫工作的同時還要要求企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)、部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，施行剛性管控，非特殊情況不得調(diào)整。各項方案工作要作為預(yù)算工作保障來落實，的確無法完成的工作工程要表明原因，仍然要納入年度預(yù)算的考核。預(yù)算內(nèi)的本錢費用支出不得超出預(yù)算額度，未經(jīng)審批的預(yù)算外事項不得支出。

〔五〕健全預(yù)算業(yè)績考核機制

預(yù)算的考核要落實到位，前提是要有科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，所以績效考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)具有先進性與可行性。首先，指標(biāo)的先進性一方面可以帶給員工一種精神的動力；另一方面，實現(xiàn)目標(biāo)的獎勵也可以激發(fā)員工提高能力，發(fā)揮自身的潛能，從而提高企業(yè)的整體生產(chǎn)效率，到達(dá)預(yù)算鼓勵的作用。其次，為保證預(yù)算考核的合理性，預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行過程中及時了解各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的意見和倡議，當(dāng)制造企業(yè)全面預(yù)算的指標(biāo)或者考核不合乎公司的實際情況時，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)過預(yù)算管理委員會的評議授權(quán)，可以對預(yù)算指標(biāo)、考核控制方式進行調(diào)整。最后，年度預(yù)算考核，應(yīng)堅持動態(tài)原那么，彈性考核，對已經(jīng)形成的差別原因，要進一步尋求解決措施和解決方法，并落實到具體的工作中去，形成管理的閉