銀行存款業(yè)務(wù)的核算

1第八章銀行存款業(yè)務(wù)的核算

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!2節(jié)

存款業(yè)務(wù)核算概述

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!3一、存款的意義和種類存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的存款單位和居民個人暫時閑置或待用的貨幣資金。（一）按來源劃分按存款的來源不同，可分為單位存款和居民個人儲蓄存款。（二）按存期長短劃分按存款的存期長短不同，可分為活期存款和定期存款。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!4（三）按繳存范圍劃分

存款按繳存范圍劃分，可分為一般性存款和財政性存款。（四）按幣種劃分

存款按幣種劃分，可分為人民幣存款和外幣存款。（五）按產(chǎn)生的來源原始存款和派生存款。派生存款是銀行以貸款方式自創(chuàng)的存款，這種存款可增加社會貨幣供應(yīng)量。

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!5二、存款賬戶的開立與管理中國人民銀行制定和頒布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，并自2003年9月1日起執(zhí)行。（一）人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。照存款人的不同，它又可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!6

2.個人銀行結(jié)算賬戶①使用支票、信用卡等信用支付工具的；②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的.

個人轉(zhuǎn)賬收付

現(xiàn)金存取銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!賬戶管理單位銀行結(jié)算賬戶，只能在銀行開一個基本賬戶開戶實行雙向選擇實行核準(zhǔn)制：基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位開立專用賬戶_中國人民銀行不得出租銀行結(jié)算賬戶、不得套取銀行信用儲蓄賬戶不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，僅限于現(xiàn)金存取人民銀行—管理基本存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶銀行保障權(quán)益7銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!8

第二節(jié)單位存款的核算

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!9（二）存折戶存取現(xiàn)金的核算

1.存款人存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制存款憑條，連同現(xiàn)金、存折一并交出納員，收妥款項后，登記存折。其余手續(xù)與支票戶存入現(xiàn)金相同。

2.存款人支取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫取款憑條，并加蓋預(yù)留印鑒，連同存折一并交會計部門。經(jīng)審核無誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!10二、單位定期存款業(yè)務(wù)核算

起存金額為10000元，多存不限。存期分為三個月、半年、一年三個檔次。1.開戶提交“開戶申請書”、企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本，并預(yù)留銀行印鑒。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!11

（2）轉(zhuǎn)賬存入

借：吸收存款——單位活期存款××戶（負債減少）貸：吸收存款——單位定期存款××戶（增加）銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!12三、單位存款利息的核算（一）單位存款利息的核算國家撥付款項，不計利息。

活期存款商業(yè)銀行對單位活期存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，計息后于次日入賬。

按結(jié)息日掛牌活動利率計息，不分段計息。

定期存款

根據(jù)存期的檔次計算利息，到期，利隨本清。月30天，年360天，在計算實際存期時，算頭不算尾。

單位存款利息不繳納利息稅，個人儲蓄繳納20%利息稅。

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!背景利率管制賣方壟斷名利利率實際利率：補償性余額實際貸款成本：公關(guān)費用國有、民營；企業(yè)規(guī)模；對地區(qū)經(jīng)濟貢獻；企業(yè)盈利能力13銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!14（1）賬頁計息（相乘）活期存款分戶賬戶名：榮鼎廣告公司賬號：2011001月利率：0.6‰××年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁

貸50000072561980000250000066匯入

300000貸80000075600000613轉(zhuǎn)借80000

貸72000042880000617匯出180000

貸54000031620000620現(xiàn)收

10000貸55000015500000621結(jié)算轉(zhuǎn)存

1601.6貸551601.69280080000銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!15(2)余額表計息：連加計息余額表科目名稱：活期存款利率：0.6‰

共頁第頁61980006.1-6.5：500000+500000+500000+500000+50000056.6-6.12：

800000+800000+800000+800000+800000+800000+80000076.13-16：720000+720000+720000+72000046.17-6.19：540000+540000+54000036.20：5500001積數(shù)：銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!16

第三節(jié)個人儲蓄存款的核算

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!172、續(xù)存借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——××個人戶

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!182、銷戶

儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為銷戶。其處理手續(xù)與支取基本相同，但需填制利息清單，在分戶賬和存折上加蓋“結(jié)清”戳記。借：吸收存款——××人戶利息支出——活期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息所得稅

將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件（大額支取應(yīng)出示身份證件）交與儲戶。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!19(一)整存整取1、開戶

填制一式三聯(lián)整存整取定期儲蓄存單，聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬，第二聯(lián)作存單退儲戶保管，第三聯(lián)作卡片賬由銀行留存。借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——整存整取定期儲蓄存款××戶銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!利息計算若在原定存期內(nèi)與利率調(diào)整，當(dāng)利率調(diào)高時，以調(diào)整日為界，執(zhí)行分段計息PP108例8-420銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!21（２）過期支取

利息計算應(yīng)包括到期利息和過期利息。過期部分則按支取日掛牌公告的活期利率率計算。

【例】某儲戶于2007年3月6日存入整存整取定期儲蓄存款20000元，定期一年，存入日月利率為3‰。該儲戶于2008年4月6日過期支取。設(shè)支取日活期儲蓄存款月利率為0.6‰，則：

應(yīng)付利息=20000×12×3‰+20000×30×0.6‰÷30=732（元）代扣利息稅=732×5%=36.6（元）實付利息=732－36.6=695.4（元）銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!22B)部分提前支取除對支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外，對未取部分應(yīng)另開新存單。借：吸收存款——整存整取定期儲蓄存款××戶（全部本金）利息支出——定期儲蓄利息支出戶（提前支取部分利息支取日活期存款利率）貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲戶的本息）其他應(yīng)付款——代扣利息所得稅吸收存款——整存整取定期儲蓄存款××戶（續(xù)存本金）銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!23１、開戶和續(xù)存開立零存整取儲存款存折。借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——零存整取定期儲蓄存款××戶銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!3、零存整取定期儲蓄存款利息的計算固定基數(shù)法以按月存儲到期支取時每一元的應(yīng)付利息作為固定基數(shù)，最后以結(jié)存金額乘以固定基數(shù)計息的方法存款有先后、存期有長短、且存期成一等差數(shù)列利息=結(jié)存金額*固定基數(shù)固定基數(shù)=平均存期*利率平均存期（中間項）=（1+存期）/224銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!25（2）過期支取過期支取的應(yīng)付利息為到期息與過期息之和。（3）提前支取提前支取可比照整存整取定期儲蓄存款的計息辦法計算利息，不滿整月的零頭天數(shù)不計利息。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!26１、開戶填寫一式三聯(lián)定期存本取息儲蓄存單，連同身份證件和現(xiàn)金交經(jīng)辦人員。借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——存本取息定期儲蓄存款××戶銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!27３、支取本金（１）到期取本（２）提前取本儲戶如需提前支取本金，可憑存單和身份證件一次全部支取，不允許部分提前支取。（３）過期取本銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!28(四)整存零取定期儲蓄存款的核算

1、整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息的一種儲蓄存款。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!29三、定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)核算

1、定活兩便儲蓄是一種本金一次存入，不約定存期，可隨時一次支取本息的存款方式。

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!30四、其他儲蓄存款業(yè)務(wù)核算１、教育儲蓄教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額，分月存入，每一賬戶本金合計最高限額為2萬元。2、個人通知儲蓄存款個人通知儲蓄是一次存入本金，支取時需提前通知銀行（提前一天或七天）。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!銀監(jiān)會“七不準(zhǔn)”“四公開”近日銀監(jiān)會下發(fā)的《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營的通知》雖然未明確叫停存抵貸，但在通知中的“七不準(zhǔn)”規(guī)定中就有一項提到，“不準(zhǔn)存貸掛鉤，以存款作為審批和發(fā)放貸款的前提條件”。作業(yè)（1）了解七不準(zhǔn)，四公開，

了解銀行的大體業(yè)務(wù)

（2）

思考：以貸轉(zhuǎn)存對貸款企業(yè)、對銀行有何具體影響？打印

31銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!32（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶的種類

1.單位結(jié)算賬戶

（1）基本存款賬戶：工資、獎金、稅款支取現(xiàn)金（2）一般存款賬戶：對外經(jīng)濟往來不能支取現(xiàn)金

（3）專用存款賬戶特定用途，銷貨款不能進該賬戶，不能提取現(xiàn)金（4）臨時存款賬戶不計息，不超過半年銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!開戶個人單位申請開戶：申請書，證明文件基本存款賬戶：一般存款賬戶臨時存款賬戶：專用存款賬戶個人銀行存款賬戶33銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!存款業(yè)務(wù)科目設(shè)置庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類，吸收存款等收到的現(xiàn)金吸收存款：負債類同業(yè)存放款項、單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸資金和財政性存款利息支出損益類利息支出應(yīng)付利息負債類按約定應(yīng)支付的利息，應(yīng)付未付的利息34銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!35一、單位活期存款業(yè)務(wù)核算

（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算

1.存入現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）貸：吸收存款——××戶（負債類）

2、支取現(xiàn)金借：吸收存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!36（三）賬務(wù)核對

1.支票戶，每月由電腦打印出對賬單交單位對賬，或定期向單位填發(fā)余額對賬單；

2.對存折戶，應(yīng)在辦理存取款業(yè)務(wù)時進行賬折見面，隨到隨對。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!372、存入（1）現(xiàn)金存入存款單位填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——××單位定期存款戶

打印“單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)做銀行的留底卡加以保管。另編制表外科目付出傳票，登記表外科目明細賬。（付出）：空白重要憑證——存款開戶證實書銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!383、支取存款單位填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。

借：利息支出——單位利息支出××戶(費用類增加）吸收存款——單位定期存款××戶貸：吸收存款——單位活期存款××戶

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!單位存款利息計算1、計息基本公式利息=本金×存期×利率本金是存款人每次存（?。┛詈螽?dāng)日的最后余額。存期是存款人兩次存（?。┛畹拈g隔天數(shù)。要求按日歷天數(shù)計算且算頭不算尾。利率：利息與本金的比率。月利率=年利率/12,日利率=月利率/30

39銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!402、計息的方法

累計日積數(shù)法計息累計日積數(shù)是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計數(shù)，計算公式為：累計日積數(shù)=∑（每日存、取款后該日余額×存款日數(shù)）利息=累計日積數(shù)×月利率÷30日利率：月/30,年/360

累計日積數(shù)法具體可運用在乙種賬頁上計息和在余額表上計息。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!41利息=80080000×0.6‰÷30=1601.60（元）6月21日轉(zhuǎn)存利息，會計分錄為：借：利息支出1601.60

貸：吸收存款——榮鼎廣告公司1601.60銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!42（二）單位定期存款利息的計算

利息=本金×?xí)r間×利率按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!43一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算（一）開戶與續(xù)存的核算

1、開戶儲戶申請開戶時，應(yīng)填寫活期儲蓄存款憑條，連同身份證件、現(xiàn)金交于銀行。

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——××個人戶銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!44（二）支取與銷戶的核算

1、支取

儲戶來銀行辦理支取時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折交銀行。若大額支取還應(yīng)出示身份證件。借：吸收存款——××個人戶貸:庫存現(xiàn)金銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!45二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算

定期儲蓄存款是指存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。

整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!46２、支取的核算(1)

到期支取

借：吸收存款——整存整取定期儲蓄存款××戶應(yīng)付利息利息支出——定期存款利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息所得稅將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!47利息的計算應(yīng)付利息=本金×存期×利率實付利息=應(yīng)稅利息×（1－稅率）

【例】某儲戶于2007年4月9日存入整存整取定期儲蓄存款20000元，定期一年。存入日月利率為3‰。該儲戶于2008年4月9日到期支取，則：應(yīng)付利息=20000×12×3‰=720（元）代扣利息稅=720×5%=36（元）]實付利息=720－36=684（元）銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!48（３）提前支取提前支?。禾崆爸〔糠职磳嶋H存檔期相應(yīng)檔次整存整取利率計。利率調(diào)整則分段計息。（錯誤）按照支取日活期存款利率計息。例8-5

A)全部提前支取應(yīng)交驗存款人身份證件，在存單和卡片賬上加蓋“提前支取”戳記，并按提前支取規(guī)定計付利息。其余手續(xù)與到期支取相同。

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!49（二）零存整取定期儲蓄存款的核算

存期分為一年、三年、五年三個檔次。５元起存，多存不限。這種儲蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補存。未補存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。

銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!50２、支取（１）到期支取儲戶持存折來銀行支取時，賬折見面，計算利息。借：吸收存款——零存整取定期儲蓄存款××戶應(yīng)付利息利息支出——定期存款利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息支出戶（２）過期支取銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!51零存整取定期儲蓄存款利息的計算（1）到期支?。ǖ炔顢?shù)列求和）每元存款利息基數(shù)=（1+存款月數(shù)）÷2×月利率如：一年期每元存款計息基數(shù)

=（1+12）÷2×3‰=0.0195（元）

利息=結(jié)存金額*固定基數(shù)

【例】儲戶王中于2007年6月8日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款，月存1000元，存期一年，設(shè)月利率為3‰，于次年6月8日支取。則：應(yīng)付利息=12000×0.0195=234（元）扣除利息所得稅=234×5%=11.7（元）實付利息=234－11.7=222.3（元）銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!52（三）存本取息定期儲蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲蓄存款。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!53２、支取利息借：利息支出——定期存款利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息所得稅如儲戶到期未取利息，以后可以隨時支取，但利息不計復(fù)利。銀行存款業(yè)務(wù)的核算共57頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!544、存本取息定期儲蓄存款利息的計算

每次支取利息數(shù)=（本金×存款月數(shù)×月利率）÷支取利息次數(shù)=本金*取款期限*利率月利率與零存整