預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院

管理會計第五章預(yù)測分析預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!第五章預(yù)測分析教學(xué)目的與要求:通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解預(yù)測分析的基本概念，特點，程序及基本內(nèi)容；掌握定量和定性兩類預(yù)測分析方法的特征和關(guān)系,能結(jié)合實際熟練進(jìn)行應(yīng)用.預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!第五章預(yù)測分析主要內(nèi)容節(jié)預(yù)測分析概述第二節(jié)銷售預(yù)測第三節(jié)利潤預(yù)測第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測本章重點：利潤預(yù)測本章難點：利潤敏感性分析預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析的意義預(yù)測分析的特點預(yù)測分析的程序預(yù)測分析的方法定量預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法：趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!

二、預(yù)測分析的特點：（一）預(yù)見性（二）明確性（三）相對性（四）客觀性（五）可檢驗性（六）靈活性預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!

四、預(yù)測分析的方法1.定量分析法又稱數(shù)量分析法,是指在完整掌握與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系.趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!五.預(yù)測內(nèi)容銷售預(yù)測利潤預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!銷售預(yù)測中常用的方法：判斷分析法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法產(chǎn)品壽命周期分析法預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!二、趨勢外推分析法的種類及其應(yīng)用趨勢外推分析法是指將時間作為制約預(yù)測對象變化的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù),按事物自身發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測的一種方法。包括：平均法修正的時間序列回歸法預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!1、算術(shù)平均法：預(yù)測銷售量=已知時間序列各期銷售量之和/時間序列項數(shù)【例5－2】2、移動平均法：預(yù)測銷售量=最后M期算術(shù)平均銷售量=最后M期銷售量之和/M【例5－3】預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!4、加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)(146頁例5－6)

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!平滑指數(shù)法

進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動較大時的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動較小時的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。【例5－7】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!修正的時間序列回歸法

如果按照時間序列的特點對t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)的計算公式簡化為：預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!三、因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：●確定影響銷量的主要因素●確定銷量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型●據(jù)未來有關(guān)自變量xi變動情況，預(yù)測銷售量預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段

☆萌芽期

☆成長期

☆成熟期

☆衰退期

通常依據(jù)銷售增長率判斷產(chǎn)品壽命周期

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!第三節(jié)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤的預(yù)測分析利潤敏感性分析經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用概率分析法及其在利潤預(yù)測中的應(yīng)用利潤預(yù)測是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計、推測或估算未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢的過程。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!目標(biāo)利潤的預(yù)測步驟

調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)計算目標(biāo)利潤基數(shù)確定目標(biāo)利潤修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實納入預(yù)算體系預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!計算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計指標(biāo)

銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實納入預(yù)算體系

目標(biāo)利潤一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)?！纠?－12】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!（一）、利潤敏感性分析的意義

利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時對利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。

那些對利潤影響大的因素為利潤靈敏度高，反之則稱為利潤靈敏度低。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!（三）、利潤靈敏度指標(biāo)的計算及其排列規(guī)律

利潤靈敏度指標(biāo)又叫利潤受有關(guān)因素變動影響的靈敏度指標(biāo)，簡稱靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨變動百分之一后使利潤增長的百分比指標(biāo)。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!2、利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!1、預(yù)測任一因素以任意幅度單獨變動對利潤

的影響程度【例5－14】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!3、測算為實現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動率應(yīng)

采取的單項措施【例5－16】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!例題:已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,上年度變動成本總額60000元,單價10元,貢獻(xiàn)邊際率為40%,獲稅前利潤10000元.要求:(1)各因素的中間變量指標(biāo).(2)各因素的利潤靈敏度指標(biāo).(3)假定今年單價比上年增長了2%,單位變動成本降低了3%,求上述因素單獨變動對利潤的影響程度.(4)假定今年其他條件不變,目標(biāo)利潤變動率為12%為實現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)應(yīng)采取那些單項措施.預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!(一)經(jīng)營杠桿的涵義

在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動會使利潤以更大幅度變動，人們將這種利潤變動率大于業(yè)務(wù)量變動率的特殊現(xiàn)象,稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應(yīng)。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!(二)經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計算

【例5－18】

【例5－19】

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3、成本指標(biāo)的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動方向相同。4、單價的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動方向相反。5、在同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動幅度就越大，從而風(fēng)險也就越大。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!例題:某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷量為1000件，售價200元／件，單位變動成本90元／件，獲利55000元。要求：(1)計算經(jīng)營杠桿系數(shù)。(2)明年計劃增加銷售5％．預(yù)測可實現(xiàn)的利潤。(3)若明年目標(biāo)利潤為66000元，計算應(yīng)達(dá)到的銷售量。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!四、概率分析法及其在利潤預(yù)測中的應(yīng)用分析程序：☆針對特定分析對象確定其未來可能出現(xiàn)每一種事件，并為每一事件的發(fā)生估計一個概率☆根據(jù)因素的各個隨機(jī)變量及其估計概率，編制概率分析表，并計算期望值☆根據(jù)因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析并得出結(jié)論【例5－22】【例5－23】【例5－24】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!一、成本預(yù)測■成本預(yù)測的程序■成本預(yù)測的方法

成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法推測與估算未來臣本水平及發(fā)展趨勢的過程。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!成本預(yù)測的方法◎歷史資料分析法

※高低點法※回歸直線法※加權(quán)平均法◎因素預(yù)測法◎定額測算法◎預(yù)計成本測算法預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!二、資金需要量的預(yù)測

所謂資金預(yù)測就是以預(yù)測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對預(yù)測期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計和測算。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!

此法的程序是：1、確定未來銷售收入變動率指標(biāo)K，公式為：2、分析基期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目，計算A與L。（1）A的確定：周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應(yīng)收賬款、存貨等項目。一般會隨銷售額的變動而變動，應(yīng)列入A；對固定資產(chǎn)則視基期生產(chǎn)能力是否還有潛力可利用而定。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!

（4）按照預(yù)計銷售額和基期銷售凈利潤率計算預(yù)期凈利潤，按計劃期發(fā)放股利分配率測算預(yù)計發(fā)放股利，進(jìn)而計算R。（5）確定新增零星開支M。（6）將K，A，L，D，R和M代入△F的計算公式，預(yù)測需要追加的資金額。【例5－27】

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一、預(yù)測分析的意義

所謂預(yù)測是指用科學(xué)的方法預(yù)計、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來，由已知推斷未知的過程。所謂經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計和測算。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!

三、預(yù)測分析的程序（一）確定預(yù)測目標(biāo)（二）收集和整理資料（三）選擇預(yù)測方法（四）分析判斷（五）檢查驗證（六）修正預(yù)測值（七）報告預(yù)測結(jié)論預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!

2.定性分析法又稱非數(shù)量分析法，是指由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個人經(jīng)驗和知識，結(jié)合預(yù)測對象的特點進(jìn)行綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢作出推測的一類預(yù)測方法。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!第二節(jié)銷售預(yù)測

銷售預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是指根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計和測算特定產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!一、判斷分析法的種類和特點判斷分析法是通過具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員或知識淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷售情況作出判斷和預(yù)計的一種方法。包括：推銷員判斷法綜合判斷法專家判斷法▲專家個人意見集合法▲專家小組法▲特爾非法【例5－1】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!（一）平均法◆算術(shù)平均法◆移動平均法◆趨勢平均法◆加權(quán)平均法◆平滑指數(shù)法預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!3、趨勢平均法【例5－5】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!5、平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!（二）修正的時間序列回歸法未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計算公式：預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!為使Σt=0，有以下兩種方法：1、當(dāng)n為奇數(shù)時，以中心年份為原點，即令第（n+1)/2期的t值為0，其余前后各期以1為間隔確定t值。2、當(dāng)n為偶數(shù)的時，以中心年份為原點，即令第n/2期和第（n/2）+1期的t值分別為-1和+1，其余各期以2為間隔依次減增?！纠?－8】預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用回歸分析法的應(yīng)用【例5－9】【例5－10】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!產(chǎn)品壽命周期分析法原理

在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測；在成長期可采用因果法或修正的時間序列回歸法進(jìn)行預(yù)測；成熟期最好采用平均法?！纠?－11】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析

目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性

※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的利潤率的計算口徑上看，主要包括：銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。既可以是平均利潤率、歷史最高水平利潤率和上級指令性利潤率；也可以是國際、全國、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤率。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!確定目標(biāo)利潤修正值

進(jìn)行利潤的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤基數(shù)與目標(biāo)利潤預(yù)測值。預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!二、利潤敏感性分析利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析的假定利潤靈敏度指標(biāo)的計算及其排列規(guī)律利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!（二）、利潤敏感性分析的假定四個因素的假定單價→1單位變動成本→2銷售量→3固定成本→4因素單獨變動的假定利潤增長的假定變動率的絕對值為1%的假定預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!1、利潤靈敏度指標(biāo)的計算公式

說明：單價的中間變量M1是銷售收入px單位變動成本的中間變量M2是變動成本總額ｂx銷售量的中間變量M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm固定成本的中間變量M4就是它本身a。

【例5－13】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!（四）、利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

預(yù)測任一因素以任意幅度單獨變動對利潤的影響程度測算多個因素以任意幅度同時變動對利潤的影響程度測算為實現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動率應(yīng)采取的單項措施預(yù)測為實現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動率極限

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!2、測算多個因素以任意幅度同時變動對利潤的

影響程度【例5－15】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!4、預(yù)測為實現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變

動率極限【例5－17】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!三、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿的涵義經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計算經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!產(chǎn)生經(jīng)營杠桿現(xiàn)象的原因:

當(dāng)產(chǎn)銷量變動時,由于固定成本的存在,而使單位固定成本成反比例變動,從而帶來單位利潤相對變化,導(dǎo)致利潤變化率總是大于產(chǎn)銷量的變動率.預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!(三)經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律

1、只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于1。2、在前后期單價、單位變動成本和固定成本不變的情況下，產(chǎn)銷量越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越??；產(chǎn)銷量越小，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。即產(chǎn)銷量的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動方向相反?！镱A(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!(四)經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

1、預(yù)測產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動對利潤的影響

預(yù)測利潤額=基期利潤×(1+產(chǎn)銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù))2、預(yù)測為實現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷量措施【例5－20】

【例5－21】

預(yù)測分析-大連水產(chǎn)學(xué)院共67頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!解：(1)基期貢獻(xiàn)邊際=lOOO×(200-90)=110000(元)

經(jīng)營杠桿系數(shù)=110000/55000=2

(2)預(yù)計可實現(xiàn)利潤=55000×(1+2×5%)=60500(元)

(3)利潤變動率=(66000