公司期間費(fèi)用控制論文正稿

可編輯版/可編輯版目錄TOC\o"1-3"\h\u256641前言164491.1研究目的和研究意義 1260821.1.1研究目的 1300291.1.2研究意義 1289261.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述 196121.2.1國(guó)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述 1144281.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述 2145641.3研究的主要內(nèi)容及研究方法 2297442A期間費(fèi)用控制的現(xiàn)狀及存在的問題3225962.1A的概況3241112.2A期間費(fèi)用控制的現(xiàn)狀3316582.3A期間費(fèi)用控制存在的主要問題493992.3.1管理費(fèi)用逐年增加 4160392.3.2銷售費(fèi)用畸高 511733A期間費(fèi)用控制存在問題的原因分析 696943.1科目設(shè)置不嚴(yán)謹(jǐn) 6123283.2影院設(shè)備管理不當(dāng)6184243.3費(fèi)用報(bào)銷程序不合理720813.4預(yù)算管理不科學(xué)7182694改善A期間費(fèi)用控制的對(duì)策 9235154.1劃清各項(xiàng)期間費(fèi)用及其所受益對(duì)象92904.2加強(qiáng)對(duì)影院設(shè)備的管理與控制922044.3簡(jiǎn)化銷售費(fèi)用的報(bào)銷流程,加強(qiáng)審批程序的監(jiān)督與實(shí)施9109654.4科學(xué)控制預(yù)算管理 11316925結(jié)束語(yǔ)1225513參考文獻(xiàn) 1230407致謝 14論文題目：字體：楷體,字號(hào)：小一1前言論文題目：字體：楷體,字號(hào)：小一1.1研究目的和研究意義1.1.1研究目的本文通過對(duì)A期間費(fèi)用控制的研究,探討A在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所存在的各種問題,并就這些問題提出有效的對(duì)策,使A改正不足,加強(qiáng)對(duì)期間費(fèi)用的控制,降低期間費(fèi)用的支出,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。為A的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。1.1.2研究意義期間費(fèi)用指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本,而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用,包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與期間費(fèi)用的控制息息相關(guān)。所以降低期間費(fèi)用有利于提高資金利用率,加速資金的周轉(zhuǎn)。通過嚴(yán)格控制預(yù)算有利于降低成本,提高企業(yè)生產(chǎn)效率,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)產(chǎn)品以及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力從而推動(dòng)企業(yè)既健康又快速地發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述OMARQARI〔2016認(rèn)為,偉大的管理者應(yīng)該控制銷售費(fèi)用、差旅津貼費(fèi)、報(bào)銷程序以及預(yù)算分配等從而促進(jìn)期間費(fèi)用支出的減少。［1］LI,JOSHUAALAN〔2014認(rèn)為,控制財(cái)務(wù)費(fèi)用,首先必須做好財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露工作與籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。［2］由此可以看出,期間費(fèi)用控制是一個(gè)企業(yè)不斷降低產(chǎn)品成本、增加利潤(rùn)的重要和直接手段之一。國(guó)外的期間費(fèi)用控制主要是針對(duì)公司在期間費(fèi)用的預(yù)算上存在的部門包辦、編制與公司實(shí)際相脫離的問題,公司應(yīng)該采取公司各部門協(xié)同制定公司的期間費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系的辦法以及依據(jù)公司實(shí)際及市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r制定出合理費(fèi)用指標(biāo)體系并落到實(shí)處。相較于對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行管理、限制,國(guó)外學(xué)者更多地傾向于用加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管治理,加強(qiáng)預(yù)算方法的科學(xué)性與披露財(cái)務(wù)報(bào)告等完善財(cái)務(wù)制度等一系列措施以減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述黃新穎〔2013認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下期間費(fèi)用的內(nèi)容加強(qiáng)期間費(fèi)用控制有利于減小企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)受期間費(fèi)用的影響,降低企業(yè)產(chǎn)品成本,以及提高資金的利用率。［3］夏圣博〔2015認(rèn)為中小企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最活躍的經(jīng)濟(jì)體,具有遠(yuǎn)大的發(fā)展前景。但是我國(guó)中小企業(yè)的期間費(fèi)用持續(xù)上升,成本不斷加大,給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)帶來了很大的影響。［4］秦娟〔2014認(rèn)為企業(yè)企業(yè)應(yīng)通過主要從完善管理體系、加強(qiáng)預(yù)算編制合理性、嚴(yán)格預(yù)算控制、完善預(yù)算考核等方面來減少期間費(fèi)用的支出。［5］杜海濤〔2012認(rèn)為改善期間費(fèi)用的控制情況首先要從期間費(fèi)用預(yù)算管理入手,建立預(yù)算管理體制、加強(qiáng)預(yù)算技術(shù)控制等對(duì)策措施。［6］綜上所述,國(guó)內(nèi)目前大多數(shù)新的理論主要是圍繞生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本的控制,對(duì)期間費(fèi)用的控制相對(duì)來說比較少。這主要是因?yàn)槠陂g費(fèi)用所涉及的部門發(fā)生的費(fèi)用難以標(biāo)準(zhǔn)化,給控制帶來了難度。對(duì)于大部分企業(yè)來說,銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用是期間費(fèi)用控制的重頭戲,減少這兩者的支出將極大地減少期間費(fèi)用。1.3研究的主要內(nèi)容及研究方法本文的研究?jī)?nèi)容主要包括以下幾個(gè)部分：A期間費(fèi)用控制的現(xiàn)狀以及存在的問題、造成這些問題的原因,以及解決這些問題的對(duì)策。通過對(duì)A期間費(fèi)用控制的研究,探討A的現(xiàn)狀及所存在的各種問題,并就這些問題提出有效的對(duì)策,使A能夠通過劃清各項(xiàng)期間費(fèi)用及其所受益對(duì)象、7054加強(qiáng)對(duì)影院設(shè)備的管理與控制、3379簡(jiǎn)化銷售費(fèi)用的報(bào)銷流程和加強(qiáng)審批程序的監(jiān)督與實(shí)施等對(duì)策來降低公司的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用。為A的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要采用的研究方法主要有文獻(xiàn)資料法：首先收集相關(guān)的文獻(xiàn)、書籍、期刊與雜文等資料,能夠?yàn)檎n題的研究與分析提供理論的支撐。其次是實(shí)證分析法：實(shí)證分析法就是將理論應(yīng)用于A實(shí)際案例中,通過理論與實(shí)際的相結(jié)合進(jìn)行相關(guān)的研究分析。2A期間費(fèi)用控制的現(xiàn)狀及存在的問題2.1A的概況A是XX一家關(guān)于電影影音器材,與中國(guó)電影集團(tuán)合作,主要從事電影院〔影城從前期的影院設(shè)計(jì)開發(fā)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、電影院的器材銷售、安裝以及營(yíng)運(yùn)管理,到后期的設(shè)備維護(hù)、管理與咨詢的專業(yè)公司。主要的業(yè)務(wù)范圍：影院市場(chǎng)的開發(fā),影院的投資,為影院建設(shè)煩人工程提供相關(guān)技術(shù)咨詢、統(tǒng)籌與策劃、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、施工管理、器材的銷售、經(jīng)營(yíng)與管理等。目前位置,A已擁有數(shù)間經(jīng)營(yíng)與建設(shè)中的電影院,位于XX、XX、XX、XX及XX等地區(qū)也有成功開發(fā)的項(xiàng)目：XX的中影星美國(guó)際影城；中影國(guó)際影城XX翔安店；XX南海的博納電影院管理咨詢有限公司；中影大時(shí)代等。2.2A期間費(fèi)用控制的現(xiàn)狀進(jìn)入21世紀(jì)以來,中國(guó)電影的產(chǎn)量也一直保持著快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。不僅僅是電影產(chǎn)量快速增長(zhǎng),中國(guó)電影市場(chǎng)的票房容量進(jìn)入21世紀(jì)之后也在不斷擴(kuò)大。隨著電影產(chǎn)業(yè)鏈的投資、制作、發(fā)行、放映還是衍生品開發(fā)方面得發(fā)展勢(shì)頭正旺盛,A憑借著影院市場(chǎng)開發(fā),影院投資,為影院的建設(shè)工程提供技術(shù)咨詢、統(tǒng)籌與策劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、施工與管理、器材的銷售、經(jīng)營(yíng)管理等業(yè)務(wù)也獲得了良好的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,公司正處于穩(wěn)步上升的趨勢(shì)。但是,在期間費(fèi)用的控制方面還有待完善。A的管理費(fèi)用的二級(jí)科目設(shè)置的比較多,包含租金、管理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、汽車費(fèi)、社保、公積金、堤圍費(fèi)、折舊費(fèi)、工資、招待費(fèi)、福利費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、交通費(fèi)、印花稅、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等。,A的管理費(fèi)用從20XX到2015年呈不斷上升趨勢(shì)。在銷售費(fèi)用方面,自20XX到2015年,A的銷售費(fèi)用逐年增加除差旅費(fèi)用、宣傳費(fèi)用與售后費(fèi)用之外,運(yùn)費(fèi)、招待費(fèi)等變化幅度相對(duì)較小。在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面,如下表2-1可見,A的主要支出是手續(xù)費(fèi)支出與利息支出,每年均有利息收入,且利息收入的金額都大于財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)中的手續(xù)費(fèi)支出與利息支出,所以從20XX到2015年,A的財(cái)務(wù)費(fèi)用都為負(fù)數(shù),這說明A的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小,財(cái)務(wù)費(fèi)用控制正常。表2-1A財(cái)務(wù)費(fèi)用的原始數(shù)據(jù)表單位元時(shí)間20112012201320142015手續(xù)費(fèi)11707.111252013502.0812574.7613126.2利息-56291.29-64694.89-89088.97-97161.72-98692.63合計(jì)-44584.18-52174.89-75586.89-84586.96-85566.432.3A期間費(fèi)用控制存在的主要問題2.3.1管理費(fèi)用逐年增加A管理費(fèi)用的二級(jí)科目非常龐雜,除一般的租金、管理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)訊費(fèi)、汽車費(fèi)、社保、公積金、堤圍費(fèi)、折舊費(fèi)、工資、招待費(fèi)、福利費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、交通費(fèi)外,還存在檢驗(yàn)費(fèi)這個(gè)二級(jí)科目。隨著A的不斷發(fā)展,檢驗(yàn)費(fèi)用的受益對(duì)象也日益明顯,但是A卻依然把它們?nèi)縿澣牍芾碣M(fèi)用,這樣的做法不僅缺乏合理性,還會(huì)使管理費(fèi)用虛增。另外,自20XX到2015年,A的管理費(fèi)用逐年增加,從20XX的1459488.14元人民幣增加到2015年的1816821.19元人民幣,其中,20XX比20XX增加49854.1元人民幣,漲幅為3.41%；20XX比20XX增加132462.34元人民幣,漲幅為8.776%；20XX比20XX增加了48974.93,漲幅為2.983%；2015年比20XX增加了126041.68元人民幣,漲幅為7.45%。在20XX到2015年的管理費(fèi)用增加幅度當(dāng)中,20XX到20XX的漲幅最大,高達(dá)8.776%。其次是20XX到2015年的漲幅,達(dá)到7.45%。此外,20XX-2015年管理費(fèi)用情況如表2-2所示,從20XX到2015年,管理費(fèi)用下的十九個(gè)二級(jí)科目基本上每年都在不斷增加。從20XX開始,中國(guó)的電影行業(yè)發(fā)展得如火如荼,A也乘著這股發(fā)展潮流拓展了業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營(yíng)版圖,所以20XX管理費(fèi)用的增加當(dāng)中的一部分原因是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,也頗為合理。但是20XX到2015年的漲幅也有7.45%之高,這說明A的管理費(fèi)用控制確實(shí)存在問題。表2-2A管理費(fèi)用的原始數(shù)據(jù)表單位：元時(shí)間20XX20XX20XX20XX2015年租金8060080600806008400089808.4管理費(fèi)53010.675130.287000.895880.6899302.2水電費(fèi)10030130302003020567.1131803.28辦公費(fèi)20035214352643528033.6734539.32通訊費(fèi)2,501.252,861.253,501.254816.515,686.20汽車費(fèi)2040.072240.073,125.9831685040.07社保70609.5271009.5272396.5374019.2879009.52公積金1330013300143001548019300堤圍費(fèi)3.63.63.668.7873.3折舊費(fèi)3250.683250.683250.683250.683250.68工資948000960000103200010320001080000招待費(fèi)54,835.8057,838.3074480.128760098006.3福利費(fèi)56563.559563.568563.573695.593433.7搬運(yùn)費(fèi)56236623862389218725交通費(fèi)2122.362812.363022.367695.57673.2印花稅562.06562.06562.061612.12621.12差旅費(fèi)63184.264884.269884.274884.283170.4訴訟費(fèi)46535635546265236815檢驗(yàn)費(fèi)68563.568563.568563.568563.568563.5合計(jì)1459488.141509342.241641804.581690779.511816821.192.3.2銷售費(fèi)用畸高在20XX到2015年期間,A的銷售費(fèi)用從20XX的1037263.2人民幣增加到了2015年的1534444.44元人民幣,并且逐年增加。如表2-3所示,其中,20XX到2015年每年的增長(zhǎng)幅度依次為6.625%、8.994%、8.252%、8.012%,與管理費(fèi)用相似,20XX到20XX的漲幅最大。A的銷售費(fèi)用當(dāng)中,差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)與售后費(fèi)的支出金額較大,尤其是20XX到2015年,這三年來,A的差旅費(fèi)、宣傳費(fèi)與售后費(fèi)漲幅比20XX與20XX的都要大得多。表2-3A銷售費(fèi)用的原始數(shù)據(jù)表單位元時(shí)間20XX20XX20XX20XX2015年差旅費(fèi)50807.8894357.597771.13110934.02130581.13技術(shù)服務(wù)費(fèi)-4245.28-5781.23-4576.98-4827.22-6198.09運(yùn)費(fèi)3912.624309.994908.095390.116011.51招待費(fèi)56011.35921063119.1769025.4481198.37工資748000760000832000932000980000汽車費(fèi)用3290.154109.114782.775711.175419.11宣傳費(fèi)80475.3299113.21113138.76154421.12163710.87售后費(fèi)99011.2190667.3294317.09147970.06173721.54合計(jì)1037263.21105985.91205460.031420624.71534444.443A期間費(fèi)用控制存在問題的原因分析3.1科目設(shè)置不嚴(yán)謹(jǐn)管理費(fèi)用逐年增加的原因之一就是科目設(shè)置不嚴(yán)謹(jǐn)。在A管理費(fèi)用的組成當(dāng)中包含了十九個(gè)二級(jí)科目,還包含檢驗(yàn)費(fèi)這一未對(duì)收益對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)劃分就劃入管理費(fèi)用的二級(jí)科目,冗雜的科目設(shè)置是的管理費(fèi)用增加。檢驗(yàn)費(fèi)是指施工企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,對(duì)建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用,包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料等費(fèi)用。一般來說,產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)用應(yīng)該按照受益對(duì)象來劃分,銷售產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)在銷售費(fèi)用列支,生產(chǎn)過程中的檢驗(yàn)費(fèi)在制造費(fèi)用列支,其他日常檢驗(yàn)的費(fèi)用在管理費(fèi)用列支。而就A的業(yè)務(wù)范圍來說,在電影院的建筑設(shè)計(jì)方面基本上每個(gè)項(xiàng)目都會(huì)有檢驗(yàn)費(fèi)的支出,但是財(cái)務(wù)部門的科目設(shè)置明顯沒有跟上,把項(xiàng)目上的檢驗(yàn)費(fèi)用與其他日常生活的檢驗(yàn)費(fèi)用一并劃入管理費(fèi)用中,虛增管理費(fèi)用。3.2影院設(shè)備管理不當(dāng)管理者缺乏科學(xué)嚴(yán)格的管理概念,對(duì)A缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃分析,不注重企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)績(jī)效,對(duì)公司存放于影院和施工現(xiàn)場(chǎng)的部分固定資產(chǎn)與庫(kù)存商品的疏于監(jiān)督管理,造成管理不當(dāng)致使的損失。其次,由于A的業(yè)務(wù)范圍是影院市場(chǎng)開發(fā),影院投資,為影院建設(shè)工程提供技術(shù)咨詢、統(tǒng)籌策劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、施工管理、器材銷售、經(jīng)營(yíng)管理等,庫(kù)存商品一般儲(chǔ)放于影院內(nèi)部或者施工現(xiàn)場(chǎng),缺乏對(duì)庫(kù)存商品的嚴(yán)格管理,容易造成庫(kù)存商品損耗與丟失的情況,間接增加管理費(fèi)用。20XX到2015年,A的管理費(fèi)用呈逐年遞增的狀態(tài)。從20XX到2015年,XX市昊影視聽科技的管理費(fèi)用因?yàn)楣ぷ魉?A庫(kù)存商品與相關(guān)設(shè)備的固定資產(chǎn)一般儲(chǔ)放于影院內(nèi)部或者施工現(xiàn)場(chǎng),管理者對(duì)于庫(kù)存商品,固定資產(chǎn)等管理不嚴(yán)格,自20XX起就出現(xiàn)庫(kù)存商品與固定資產(chǎn)損耗與丟失的情況,并且愈演愈烈,間接增加了管理費(fèi)用的支出。3.3費(fèi)用報(bào)銷程序不合理A的審批程序缺乏合理性且審批程序過于復(fù)雜,但凡銷售費(fèi)用的報(bào)銷,不論報(bào)銷金額的大小,都要填寫很多的報(bào)銷單,并附上銷售部門的主管與領(lǐng)導(dǎo)的簽名,費(fèi)用報(bào)銷程序十分復(fù)雜。但是,A規(guī)模不算大,員工也不多,在復(fù)雜的費(fèi)用報(bào)銷程序背后卻沒有一套有限的報(bào)銷監(jiān)管體系,使得費(fèi)用的報(bào)銷出現(xiàn)多報(bào),冒領(lǐng)等現(xiàn)象,浪費(fèi)了公司的人力物力卻無(wú)法保證銷售費(fèi)用的合理性,不僅加重報(bào)銷人員的負(fù)擔(dān),還使費(fèi)用的支出增加。3.4預(yù)算管理不科學(xué)A的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的支出較高的另一主要原因公司的預(yù)算管理不科學(xué)。A對(duì)于預(yù)算方案的實(shí)施與審批執(zhí)行的力度較弱。在審批銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用的程序中,沒有一套完善的事前預(yù)算,事中控制和事后分析流程,致使公司的銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用都缺乏合理性,支出逐年增加。例如,A過于注重銷售業(yè)績(jī),往往忽視了期間費(fèi)用對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響。為了吸引顧客的眼球,A總是把宣傳工作做得很大,廣告很華麗。這樣的做法明顯是因?yàn)槿狈茖W(xué)的預(yù)算管理所導(dǎo)致的?！?事前預(yù)算,A一直都是有對(duì)費(fèi)用的支出對(duì)進(jìn)行預(yù)算管理的,不過費(fèi)用的預(yù)算方法編制并不科學(xué),預(yù)算方案編制也不嚴(yán)格。A目前采用的是增量預(yù)算法,又稱調(diào)整預(yù)算,根據(jù)歷史數(shù)據(jù),以上一年度期間費(fèi)用支出的額度作為本年度預(yù)算編制的基礎(chǔ),估算出下一年的期間費(fèi)用預(yù)算。雖然增量預(yù)算方法要求企業(yè)以基期的業(yè)務(wù)量水平和成本費(fèi)用消耗水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ),根據(jù)公司預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況,結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì),通過對(duì)基期的指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行增減調(diào)整而確定預(yù)算期的指標(biāo)數(shù)值。這種編制方法工作量較少,可以避免各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常各級(jí)各部門的各項(xiàng)管理工作產(chǎn)生劇烈的波動(dòng),系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解且容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算,但是財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行對(duì)下一年度的期間費(fèi)用預(yù)算時(shí),常常會(huì)只憑感覺進(jìn)行估算,沒有對(duì)下一年會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)變動(dòng)情況及其影響因素進(jìn)行詳細(xì)的分析,這樣會(huì)導(dǎo)致編制出來的預(yù)算脫離實(shí)際。［7］此外,增量預(yù)算法本身也存在一定的缺點(diǎn)：它假設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去；不能擁有啟發(fā)新觀點(diǎn)的動(dòng)力；沒有降低成本的動(dòng)力；它鼓勵(lì)將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算；它可能過期,并且不再和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。A的期間費(fèi)用預(yù)算管理中存在的不足,公司缺乏對(duì)預(yù)算管理的深刻認(rèn)識(shí),且預(yù)算觀念落后。另外,公司內(nèi)部大多有這樣一種觀念：制定企業(yè)預(yù)算是高層管理者的事情,且只由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。這樣的想法造成兩個(gè)不良的后果：第一,預(yù)算管理缺乏各部門之間的密切協(xié)同,難以做到從自身實(shí)際情況和特點(diǎn)出發(fā),無(wú)法編制全面的預(yù)算方案。第二：財(cái)務(wù)部門為了應(yīng)付管理者和投資者的要求,只在表面上制定預(yù)算,實(shí)際上也難以得到和落實(shí)有效的預(yù)算實(shí)施。編制嚴(yán)格的預(yù)算方案,必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用預(yù)算控制制度。事中控制,A在銷售活動(dòng)進(jìn)行使無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理,導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)了解銷售費(fèi)用預(yù)算是寬松的還是緊縮的,進(jìn)而無(wú)法對(duì)銷售費(fèi)用的支出進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,對(duì)于期間費(fèi)用費(fèi)用的控制亦是如此。上面所說到的宣傳費(fèi)用的例子也說明只有單一的預(yù)算方案不可行的,還要有相對(duì)應(yīng)的事中控制的措施。好比廣告的費(fèi)用,就宣傳而言,并非投入的金額越大效果就越好,而是要做到經(jīng)濟(jì)實(shí)用。廣告的內(nèi)容要明確,簡(jiǎn)單,易懂,還要貼近生活。如果宣傳活動(dòng)過于花哨并不適用于大眾群體,既浪費(fèi)又不能達(dá)到很好的效果的話,A應(yīng)馬上對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。事后控制,事后分析不可少,A對(duì)期間費(fèi)用支出的合理性以及效益性進(jìn)行研究分析,編制成報(bào)告,以供下一次的費(fèi)用預(yù)算作參考。4改善A期間費(fèi)用控制的對(duì)策4.1劃清各項(xiàng)期間費(fèi)用及其所受益對(duì)象企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格劃分各項(xiàng)期間費(fèi)用之間的界限,按照期間費(fèi)用的規(guī)定范圍進(jìn)行賬務(wù)處理與核算,如銷售產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的檢驗(yàn)費(fèi)與訴訟費(fèi)在銷售費(fèi)用列支,生產(chǎn)過程中的檢驗(yàn)費(fèi)與訴訟費(fèi)在制造費(fèi)用列支,其他日常檢驗(yàn)的費(fèi)用在管理費(fèi)用列支。企業(yè)應(yīng)劃分清楚期間費(fèi)用所屬的會(huì)計(jì)期間,保證期間費(fèi)用在本期的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的準(zhǔn)確計(jì)入,防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)當(dāng)期損益。4.2加強(qiáng)對(duì)影院設(shè)備的管理與控制A企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)與電影院的設(shè)備與存貨的管理與控制,并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。針對(duì)A所發(fā)生的施工現(xiàn)場(chǎng)與影院的存貨看關(guān)不嚴(yán)所導(dǎo)致的管理費(fèi)用增加的問題,公司一定要加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制。A應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存放在電影院的放映設(shè)備與爆米花機(jī)等中大型的機(jī)器的管理與維護(hù),對(duì)進(jìn)出影城機(jī)房人員加強(qiáng)管理,除了總經(jīng)理、市場(chǎng)部經(jīng)理、值班經(jīng)理、技術(shù)部人員、網(wǎng)絡(luò)主管之外,其他人員必須經(jīng)過需總經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)入機(jī)房。對(duì)于存放于影院的3D眼鏡與電影小吃與存放在施工現(xiàn)場(chǎng)的線材、鋼材等存貨,A應(yīng)制定存貨的業(yè)務(wù)流程,明確存貨的取得、驗(yàn)收和入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)和保管、領(lǐng)用和處置等環(huán)節(jié)的控制要求,加強(qiáng)存貨的日常管理,嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨,并做好相關(guān)的存貨交接記錄,建立存貨的清查盤點(diǎn)制度,若有盤虧或者盤盈,應(yīng)分清責(zé)任,報(bào)告相關(guān)部門及時(shí)處理。其次,A應(yīng)健全存貨的防火、防潮、防霉變與防盜的措施。［8］4.3簡(jiǎn)化銷售費(fèi)用的報(bào)銷流程,加強(qiáng)審批程序的監(jiān)督與實(shí)施A應(yīng)該簡(jiǎn)化銷售費(fèi)用報(bào)銷程序,加強(qiáng)對(duì)每筆銷售費(fèi)用的監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理人員的審批效率。銷售費(fèi)用發(fā)生前,銷售人員填寫好《銷售費(fèi)用費(fèi)報(bào)銷單》,郵件給銷售部門負(fù)責(zé)人審批并簽名,銷售部門的負(fù)責(zé)人收到郵件后2個(gè)小時(shí)內(nèi)要給予回復(fù),同時(shí)抄報(bào)A的總經(jīng)理審批,總經(jīng)理將審批意見轉(zhuǎn)發(fā)公司會(huì)計(jì),審核所報(bào)銷費(fèi)用的合理性與真實(shí)性,若審核過關(guān)的用《銷售費(fèi)用費(fèi)報(bào)銷單》則交由出納進(jìn)行審核付款并存檔。如果不通過審核的《銷售費(fèi)用費(fèi)報(bào)銷單》則在附上審核意見后返還給銷售人員,重新進(jìn)行《銷售費(fèi)用費(fèi)報(bào)銷單》的填寫。以下是銷售費(fèi)用的報(bào)銷流程：圖4.1A費(fèi)用報(bào)銷流程出納審核付款公司會(huì)計(jì)審核公司總經(jīng)理審批銷售部門負(fù)責(zé)人審批并簽名銷售人員填寫《銷售費(fèi)用費(fèi)報(bào)銷單》出納審核付款公司會(huì)計(jì)審核公司總經(jīng)理審批銷售部門負(fù)責(zé)人審批并簽名銷售人員填寫《銷售費(fèi)用費(fèi)報(bào)銷單》雖然銷售費(fèi)用的報(bào)銷流程提倡簡(jiǎn)化,但是銷售費(fèi)用審批程序的監(jiān)督與實(shí)施不能省略。另外,減少銷售費(fèi)用的支出,必須加強(qiáng)銷售費(fèi)用支出的事后審核。A的財(cái)務(wù)部必須審核以下幾項(xiàng)以保證費(fèi)用支出的合理性和有效性：銷售費(fèi)用發(fā)票的審核。費(fèi)用的報(bào)銷必須提供正規(guī)的發(fā)票,若果是替票,則應(yīng)附上抵票予以說明,確保費(fèi)用發(fā)票的合法性與有效性。收支項(xiàng)目的審核。必須嚴(yán)格按XX昊影視聽科技公司相關(guān)的規(guī)章制度文件規(guī)定以及公司銷售業(yè)務(wù)的事項(xiàng)審核把關(guān),確保銷售活動(dòng)入賬的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。簽名與審批手續(xù)的審核。嚴(yán)格按照A所規(guī)定上午簽批費(fèi)用報(bào)銷的流程,確保費(fèi)用報(bào)銷的憑證簽署手續(xù)的完整性、規(guī)范性。費(fèi)用報(bào)銷只能由本公司員工進(jìn)行辦理,外來人員前來報(bào)銷的一律不予受理。當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用,必須在當(dāng)月進(jìn)行報(bào)銷。當(dāng)月26日后產(chǎn)生的費(fèi)用或者因?yàn)樘厥庠蚨鵁o(wú)法在單月正常報(bào)銷的,A允許于下個(gè)月內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷,超過期限的,不得報(bào)銷。每年年末,12月份的費(fèi)用若無(wú)特殊情況發(fā)生,必須在12月29號(hào)之前〔不包括29號(hào)報(bào)銷并交給財(cái)務(wù)進(jìn)行入賬,12月29日到31日的發(fā)票可以在下一年的1月6日之前進(jìn)行報(bào)銷,否則,跨年度提交的發(fā)票只能夠做退票處理,其責(zé)任由經(jīng)辦人員承擔(dān)。付款單據(jù)如銷售費(fèi)用報(bào)銷單、報(bào)銷憑證或者預(yù)付款憑證申請(qǐng)單等,其內(nèi)容要填寫完整。對(duì)于不合規(guī)定的費(fèi)用支出以及超支部分不予簽字報(bào)銷。［9］4.4科學(xué)控制預(yù)算管理A必須對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理才能減少銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用的支出。做好科學(xué)的事前預(yù)算是A減少期間費(fèi)用的前提。例如,對(duì)于A銷售費(fèi)用的控制,首先,嚴(yán)格執(zhí)行銷售費(fèi)用預(yù)算,事前做好審批。公司銷售部和駐各地銷售機(jī)構(gòu)必須按照預(yù)算管理委員會(huì)或者總經(jīng)理簽字的銷售費(fèi)用預(yù)算表展開銷售工作。公司銷售部與各區(qū)域銷售機(jī)構(gòu)的預(yù)算指標(biāo)必須落實(shí)到銷售的各個(gè)環(huán)節(jié),各個(gè)階段和各個(gè)崗位,避免權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的費(fèi)用支出混亂。最重要的是,若銷售工作執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)于預(yù)算方案有偏差的情況,必須向銷售總監(jiān)報(bào)告,并啟用預(yù)算調(diào)整機(jī)制?！?每月中旬,各部門編制費(fèi)用預(yù)算草案,交由行政部進(jìn)行匯總,匯總整理成管理費(fèi)用預(yù)算表和銷售費(fèi)用預(yù)算表,交由財(cái)務(wù)部審核?！?財(cái)務(wù)部門對(duì)行政部門上交的"管理費(fèi)用預(yù)算表"及"銷售費(fèi)用預(yù)算表"進(jìn)行審核,就相關(guān)內(nèi)容與相關(guān)部門進(jìn)行討論,給出審核意見,然后上交給財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行二次審核,然后財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)部門給出審批意見的"管理費(fèi)用預(yù)算表"與銷售費(fèi)用預(yù)算表進(jìn)行審核,提出審核意見,并于月末交由預(yù)算管理委員會(huì)或總經(jīng)理?！?預(yù)算管理委員會(huì)或總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)上交的"管理費(fèi)用預(yù)算表"與"銷售費(fèi)用預(yù)算表"進(jìn)行最終審批及簽字,在下個(gè)月開始之前將其下發(fā)到各部門。［10］事中控制是保證。A應(yīng)加強(qiáng)對(duì)期間費(fèi)用管與考核。將公司所有費(fèi)用使用單位納入考核范圍。由運(yùn)營(yíng)管理部制定費(fèi)用考核總則,確定公司相關(guān)職能部門的考核辦法并且對(duì)相關(guān)職能部門的進(jìn)行考核,考核內(nèi)容包括專項(xiàng)費(fèi)用的管理情況,年度預(yù)算的追加和控制情況,專項(xiàng)費(fèi)用管理流程制度的完善性等。迫使相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位加強(qiáng)專項(xiàng)費(fèi)用的管理,控制專項(xiàng)費(fèi)用的支出,并將考核壓力傳遞下去。在公司期間費(fèi)用管理比較薄弱,費(fèi)用支出額度居高不下的情況下,建立月度預(yù)算申報(bào)機(jī)制可以較好的控制費(fèi)用支出,提高各單位費(fèi)用管控意識(shí),減輕經(jīng)營(yíng)壓力。同樣,以銷售費(fèi)用舉例,A應(yīng)對(duì)銷售費(fèi)用使用過程進(jìn)行有效的控制。實(shí)行每月分段分批分期撥付銷售費(fèi)用的方式,促進(jìn)銷售政策透明化,加強(qiáng)與客戶、經(jīng)銷商的溝通,避免費(fèi)用違規(guī)使用。使用銷售費(fèi)用支出同銷售人員的績(jī)效薪酬相掛鉤的制度,促使銷售人員主動(dòng)降低費(fèi)用支出。實(shí)行銷售費(fèi)用的?？顚Ｓ?防止銷售人員挪用銷售費(fèi)用。［11］最后,事后要是做好決算的工作,辦理年終的決算不能僅僅只是將現(xiàn)有的數(shù)字加以匯總,只寫幾句例