公司成本核算方案

管件本錢核算方法針對五金管件產(chǎn)品核算方法，12月12日財務(wù)部與生產(chǎn)、審計部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員達(dá)成共識，現(xiàn)結(jié)合會議內(nèi)容及會計制度要求整理出后期五金管件本錢核算方法。一、管件核算概述1、核算范圍：從原材料銅棒、零配件領(lǐng)用投入開始至產(chǎn)品最終產(chǎn)出為止。2、核算期間：按自然月份劃分，以V3系統(tǒng)上月28日至次月27日為一個會計周期，倉庫、車間單據(jù)處理及盤點以27日晚上24:00截止。3、核算方法：各車間產(chǎn)品本錢采用品種法核算，在車間之間采用分步法核算。4、核算原那么：管件本錢核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、實價本錢計價原那么、分期核算原那么、合法性原那么、一貫性原那么、費(fèi)用配比原那么。5、核算工程：計入產(chǎn)品本錢按其經(jīng)濟(jì)用途及性態(tài)包括以下工程。a、可控的材料本錢工程：直接材料、包裝材料、低值易耗品。b、可控的人工工資工程：直接人工、輔助人工。c、可控的制造費(fèi)用工程：水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)、煤油費(fèi)、設(shè)備消消耗用〔電氣用品、機(jī)械配件、模具、計量儀器、工具備件、修復(fù)費(fèi)用等機(jī)器設(shè)備從備件系統(tǒng)實際發(fā)出本錢〕。d、不可控的制造費(fèi)用工程：設(shè)備折舊費(fèi)、場地租賃費(fèi)。6、核算單位：個7、核算需求：本錢核算數(shù)據(jù)應(yīng)滿足以下分析需求。3、投入產(chǎn)出關(guān)系：車間總投入產(chǎn)出、各品種投入產(chǎn)出，即產(chǎn)品產(chǎn)出率。b、盤點差異情況：實盤數(shù)與賬面數(shù)之間的差異。c、材料、人工及費(fèi)用等因素對本錢的影響程度。d、本錢變化趨勢。8、核算原理：鍛壓車間、機(jī)加車間符合總投入的重量等于總產(chǎn)出的重量，裝配車間符合總投入的數(shù)量等于總產(chǎn)出的數(shù)量。二、本錢工費(fèi)渠道與核算原理五金管件產(chǎn)品工費(fèi)涉及人工費(fèi)用、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、設(shè)備備件以及其他費(fèi)用，各項渠道及其核算原理如下：1、人工費(fèi)用歸集原那么：通過V3系統(tǒng)中工資計算表提取，按產(chǎn)品規(guī)格實際發(fā)生的人工費(fèi)用進(jìn)行歸集，其他輔助類人員工資由行政組采取預(yù)提報送方式，當(dāng)月人工工資與實際發(fā)放工資的差異計入次月調(diào)整，除模具車間外其他公共性質(zhì)的人工費(fèi)用采用平均分配方式分?jǐn)偅ㄒ韵律婕肮操M(fèi)用均指在鍛壓、機(jī)加、裝配三大車間之間分?jǐn)偅?、水電費(fèi)用歸集原那么：根據(jù)鍛壓、機(jī)加、裝配及模具車間安裝的水表、電表，每月27日下午完成抄表，根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)參照協(xié)議水電價格得到當(dāng)期各本錢中心水、電實際消消耗用，當(dāng)月水電費(fèi)與實際支付〔按實際支付的單位價格換算〕差異計入次月調(diào)整。3、折舊費(fèi)用歸集原那么：由價格組提供，能分清本錢中心的歸集到相應(yīng)車間，屬于公共性質(zhì)的費(fèi)用采取平均分配方式分?jǐn)偂?、租賃費(fèi)歸集原那么：由價格組提供，全局部攤到裝配車間產(chǎn)品。5、修理費(fèi)及其他費(fèi)用歸集原那么：由價格組提供，按本錢中心歸集，屬公共性質(zhì)的采取平均分配方式分?jǐn)偂?、設(shè)備備件歸集原那么：設(shè)備備件費(fèi)用從備件系統(tǒng)中取得，其中刀具、模具費(fèi)用較高，根據(jù)五金部提供的產(chǎn)品定額分?jǐn)偅渌芊智灞惧X中心的歸集到相應(yīng)車間，屬于公共性質(zhì)的費(fèi)用采取平均分配方式分?jǐn)?。三，生產(chǎn)本錢的歸集與分配〔一〕■鍛壓車間本錢歸集與分配鍛壓車間材料本錢歸集與分配鍛壓車間原材料投入是銅棒，產(chǎn)出品是鍛壓品、毛坯、銅粉、銅皮及不合格報廢品，以下是毛坯材料本錢核算方法：1〕、鍛壓車間原材料收發(fā)存暨本錢計算表。根據(jù)【原材料及包裝物收發(fā)存報表】得到鍛壓車間原材料銅棒實際總消耗本錢〔注意：按59銅、C37700、CW602N材質(zhì)分開核算，以下涉及到此類核算不再強(qiáng)調(diào)〕，原材料盤盈盤虧納入當(dāng)期材料消耗本錢；2〕、鍛壓車間鍛壓品收發(fā)存暨本錢計算表。上表原材料銅棒實際總消耗本錢通過鍛壓體品材料實際消耗重量分?jǐn)?，其分配方式如下：TOC\o"1-5"\h\z分配率=—銅棒實際總消耗成本—x100%一⑴各種鍛壓品材料實際消耗量之和各種鍛壓品應(yīng)分配的材料本錢=該種鍛壓品材料實際消耗量X分配率―⑵材料本錢移動加權(quán)平均價）期初在產(chǎn)品材料成本+本期投入材料成本―⑶期初在產(chǎn)品重量+本期投入材料重量各種毛坯產(chǎn)品材料本錢=該種規(guī)格產(chǎn)品毛坯重量*材料本錢移動加權(quán)平均價―⑷各種在產(chǎn)品材料本錢=該種規(guī)格在產(chǎn)品重量*材料本錢移動加權(quán)平均價―⑸銅粉、不合格品及盤盈〔虧〕材料本錢=該種規(guī)格對應(yīng)的銅粉、不合格品及盤盈〔虧〕重量*材料移動加權(quán)平均價―⑹3〕、毛坯收發(fā)存暨本錢計算表。鍛壓車間鍛壓品材料消耗本錢對應(yīng)毛坯產(chǎn)品產(chǎn)出材料本錢，其余機(jī)加車間領(lǐng)用材料本錢、盤盈〔虧〕材料本錢通過移動加權(quán)平均價得到。鍛壓車間工費(fèi)分配1〕、人工費(fèi)用分配方法。V3系統(tǒng)工資表中產(chǎn)品規(guī)格實際發(fā)生的人工本錢，其他公共性質(zhì)的人工費(fèi)用平均分?jǐn)偅憠很囬g產(chǎn)品人工費(fèi)用分配方法：—⑺分配率=公共分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)用x100%產(chǎn)品實際發(fā)生的直接人工費(fèi)用之和—⑺各種鍛壓品應(yīng)分配的人工費(fèi)用=該種鍛壓品實際發(fā)生的直接人工費(fèi)用x〔1+分配率〕—⑻2〕、制造費(fèi)用分配方法。鍛壓車間產(chǎn)生的制造費(fèi)用是該本錢中心實際發(fā)生的費(fèi)用與公共分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用之和。TOC\o"1-5"\h\z分配率=鍛壓車間實際發(fā)生費(fèi)用+公共分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用x100%―⑼十鍛壓品材料實際消耗量之和各種鍛壓品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種鍛壓品材料實際消耗量x分配率一(1。)3〕、工費(fèi)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法。工費(fèi)分配采取倒擠方式進(jìn)行分配，其分配方法：分配率二期初在產(chǎn)品工費(fèi)+本期投入發(fā)生的工費(fèi)x100%—(11)十期初在產(chǎn)品重量+本期投入的材料重量月末在產(chǎn)品應(yīng)分配的工費(fèi)=期末在產(chǎn)品結(jié)存重量X分配率一(12)完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用=〔期初在產(chǎn)品工費(fèi)+本期投入發(fā)生的工費(fèi)〕-月末在產(chǎn)品應(yīng)分配的工費(fèi)—(13)3、特殊事項說明1〕、由于五金材料特殊性，產(chǎn)生的銅粉及不合格報廢品可以換購銅棒，而換購回來的銅棒含有加工費(fèi)，故當(dāng)期產(chǎn)生的銅粉、不合格報廢品不需計提加工費(fèi)作為當(dāng)月產(chǎn)品本錢〔此處與產(chǎn)品直通率很有關(guān)系，如果產(chǎn)品直通率低那么說明后期產(chǎn)品應(yīng)承當(dāng)更多地加工費(fèi)〕。2〕、各車間產(chǎn)生的銅粉不能跟蹤到每個產(chǎn)品上，故本錢計算表上各產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟你~粉通過二步操作分?jǐn)偂５谝徊接嬎憷碚搼?yīng)產(chǎn)生的銅粉，其公式：TOC\o"1-5"\h\z理論產(chǎn)生銅粉二期初在產(chǎn)品重量+材料投入重量-期末在產(chǎn)品重量-不合格報廢品重量-呆滯報廢品重量—(14)第二步根據(jù)分配率分?jǐn)倢嶋H產(chǎn)生的銅粉重量，其分配方法：分配率二當(dāng)期該車間產(chǎn)生的銅粉總重量x100%飛)理論換算銅粉的總重量各產(chǎn)品應(yīng)分配的銅粉重量=該產(chǎn)品理論產(chǎn)生的銅粉重量x分配率一(16)3〕、生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的銅粉、不合格報廢品不分?jǐn)偣べM(fèi)，但呆滯原因報廢產(chǎn)品所吸收的工費(fèi)在發(fā)出產(chǎn)品中進(jìn)行分?jǐn)偅洳僮鞑扇《畏謹(jǐn)偡绞?，第一步用移動加?quán)平均價將期初工費(fèi)與投入工費(fèi)之和分?jǐn)偟桨l(fā)出產(chǎn)品、呆滯報廢品、結(jié)存產(chǎn)品上；第二步將呆滯報廢品所吸收的工費(fèi)再分配到發(fā)出產(chǎn)品上，其分配方法：分配率=呆滯報廢物資分?jǐn)偟墓べM(fèi)之和x100%一?當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品分?jǐn)偟墓べM(fèi)之和各發(fā)出產(chǎn)品應(yīng)分配的呆滯工費(fèi)=該發(fā)出產(chǎn)品分?jǐn)偟墓べM(fèi)*分配率—(18)4〕、當(dāng)期盤盈〔虧〕的材料本錢轉(zhuǎn)入到裝配最終完工產(chǎn)品分配。其他車間涉及到的銅粉、不合格報廢品、呆滯報廢品以及材料盤盈〔虧〕處理參照上述處理方式，不再螯述?！捕?機(jī)加車間本錢歸集與分配1,機(jī)加車間材料本錢歸集與分配機(jī)加車間材料投入是毛坯，當(dāng)中也涉及銅帶加工，產(chǎn)出品是機(jī)加品、管伯、銅粉以及不合格報廢品，以下是管件材料本錢核算方法：1〕、機(jī)加品收發(fā)存暨本錢計算表。根據(jù)毛坯倉收發(fā)存暨本錢計算表可得到機(jī)加車間投入的材料本錢，管件、在產(chǎn)品、銅粉、不合格報廢品及盤盈〔虧〕材料本錢按上述公式⑶、⑷、⑸、⑹計算得到。2〕、管件收發(fā)存暨本錢計算表。由于管件涉及面較廣，成品倉、夕卜協(xié)廠、裝配車間都存在有銅本體、電鍍件，而電鍍品材料本錢中還需計算電鍍加工費(fèi)，故成品倉、夕卜協(xié)廠、裝配車間的管件需統(tǒng)一做銅本體收發(fā)存暨本錢計算表與電鍍件收發(fā)存暨本錢計算表，其中銅本體收發(fā)存暨本錢計算表中銅本體入倉材料本錢對應(yīng)機(jī)加品收發(fā)存暨本錢計算表上管件產(chǎn)出品材料本錢，其發(fā)出項包括裝配車間消耗、發(fā)外協(xié)加工品、不合格報廢品，其各發(fā)出項、盤盈〔虧〕及結(jié)存材料本錢根據(jù)公式⑶、⑷、⑸、⑹計算得到。電鍍件收發(fā)存暨本錢計算表中銅本體入倉材料本錢對應(yīng)銅本體收發(fā)存暨本錢計算表中的發(fā)電鍍廠銅本體材料本錢，其加工費(fèi)根據(jù)采購提供的協(xié)議價換算，發(fā)出項材料本錢根據(jù)移動加權(quán)平均價求得，在此不螯述。2,機(jī)加車間工費(fèi)分配1〕、人工費(fèi)用分配方法。參照鍛壓車間人工費(fèi)用分配方式，根據(jù)公式⑺、⑻得到。2〕、制造費(fèi)用分配方法。由于機(jī)加管件生產(chǎn)規(guī)格多、工序多，且工藝路徑變化大，在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品通過約當(dāng)產(chǎn)量分配制造費(fèi)用較為合理，其分配方法如下：一(19)投入品制造費(fèi)用分配率=當(dāng)期機(jī)加車間產(chǎn)生的制造費(fèi)用x100%當(dāng)期機(jī)加車間產(chǎn)品總工時各種投入品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種規(guī)格投入品加工實際耗用工時乂投入品制造費(fèi)用月末在產(chǎn)品完工程度=在產(chǎn)品對應(yīng)毛坯單重一在產(chǎn)品實際單重x100%-[21]一(19)月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品重量x月末在產(chǎn)品完工程度-〔22〕分配率二月初在產(chǎn)品費(fèi)用+該產(chǎn)品毛坯轉(zhuǎn)入費(fèi)用+當(dāng)期投入品應(yīng)分配的費(fèi)用x十機(jī)加管件完工重量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量X

100%—〔23〕在產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用二月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量x分配率-〔24〕完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=機(jī)加管件完工重量x分配率OR完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=期初在產(chǎn)品費(fèi)用+當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用-期末在產(chǎn)品費(fèi)用—〔25〕〔三〕裝配車間本錢歸集與分配1、裝配車間材料本錢歸集與分配裝配車間投入材料有管件、螺母、不銹鋼套等零配件以及包裝材料，產(chǎn)出品是產(chǎn)品、廢品〔如管件、螺母、零配件報廢〕，其產(chǎn)品材料本錢通過產(chǎn)品實際消耗本錢計算得到，零配件及包裝材料本錢對應(yīng)【原材料及包裝物收發(fā)存報表】中零配件及包裝材料實際消耗本錢