論盈虧臨界分析法在企業(yè)財務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用

論盈虧臨界分析法在企業(yè)財務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用論盈虧臨界分析法在企業(yè)財務(wù)規(guī)劃中的應(yīng)用

中圖分類號：F23文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X〔2022〕01-0100-02

盈虧臨界點，也就是損失與利益兩平點或保本點。以盈虧臨界點為根底，分析企業(yè)本錢、銷售量、所得利潤三者之間的盈虧平衡。盈虧臨界點主要是指在特定銷量情況下，企業(yè)的銷售本錢和銷售收入是等同的，即不盈也不虧。如果銷售量比盈虧臨界點的銷售量低時，就會產(chǎn)生虧損；反之就能獲得利潤。盈虧臨界點是重要的數(shù)量指標。

一、盈虧臨界分析的相關(guān)概念

〔一〕盈虧臨界點

盈虧臨界點，是指企業(yè)收入和本錢相等時的特殊經(jīng)營狀態(tài)，即邊際奉獻〔銷售收入總額減去變動本錢總額〕等于固定本錢時企業(yè)處于既不盈利也不虧損的狀態(tài)，盈虧臨界點分析也稱保本點分析。

首先，它可以為企業(yè)經(jīng)營決策提供在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)將盈利，以及在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)會出現(xiàn)虧損等總括性的信息；也可以提供在業(yè)務(wù)量根本確定的情況下，企業(yè)降低多少本錢，或增加多少收入才不至于虧損的特定經(jīng)濟信息。

在特定情況下，也可以為企業(yè)內(nèi)部制定經(jīng)濟責(zé)任制提供依據(jù)，比方，企業(yè)決策層-董事會對企業(yè)經(jīng)營層下達以某年的利潤總額和銷售量的經(jīng)營指標。

〔二〕盈虧臨界分析

盈虧臨界分析是對銷售數(shù)量、銷售的價格、根本本錢、變動本錢、盈虧等之間關(guān)系進行研究、分析。評價方案工作可采用計算盈虧臨界分析的辦法。其研究內(nèi)容為：利潤受有關(guān)因素變動影響，采取有效的措施到達利潤增加的目的，如何用最少的本錢獲得最大的利益，不同的生產(chǎn)方案或生產(chǎn)方式進行盈虧比擬，并能到達最高的利潤等。大多都采用數(shù)學(xué)加工的多少來表示。在非盈利企業(yè)組織中和盈虧臨界分析的辦法是相同的，也稱之為“效益、本錢的分析〞。并且是對非盈利組織的各種工程所產(chǎn)生的效益是否合乎本錢要求進行衡量的。偶爾也用對于企業(yè)規(guī)劃的評價中。

〔三〕盈虧分析法的用途

對許多生產(chǎn)問題和全公司性的問題進行分析時，盈虧平衡點這個概念是極為重要的?？墒牵幸稽c值得注意，我們對公司盈虧平衡“點〞的最正確估計，在圖上實際上也只是一個相當(dāng)大的包括該點本身的“斑塊〞。這是因為要獲取關(guān)于固定本錢和可變本錢比率的精確數(shù)據(jù)，實在是具有內(nèi)在的困難，同時也由于日常管理決策常常改變盈虧平衡點。在多產(chǎn)品綜合性的企業(yè)中，數(shù)字的意義變得粗略而含糊不清，因而所得出的關(guān)于固定本錢、可變本錢、產(chǎn)量等工程的粗略數(shù)字使許多重要細節(jié)不是則清晰，因此出現(xiàn)了這樣的情況：即使存在嚴重的問題，但是看起來，整個公司的狀況還是可以接受的。示例，在計算通用汽車公司的總營業(yè)額時，必須包括汽車、冰箱、大型內(nèi)燃機、貨車、洗衣機、火花塞和其他許多工程。一個產(chǎn)品或一個部門良好的成績掩蓋了其他產(chǎn)品或部門的不良情況。

二、盈虧臨界分析對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃的意義

盈虧臨界分析是一項實用技術(shù)，它不但可運用于生產(chǎn)決策、銷售決策方面，也能用作財務(wù)管理中本錢決策和預(yù)測利潤等，在現(xiàn)實運用中起到非常重要的作用。

〔一〕企業(yè)經(jīng)營狀況分析，使財務(wù)管理的預(yù)見性和主動性提高

通過分析圖，能容易地看出企業(yè)當(dāng)前是處于盈利還是虧損狀態(tài)，及經(jīng)營生產(chǎn)的情況和企業(yè)平安性等，讓企業(yè)財務(wù)決策具備科學(xué)性和主動性。

〔二〕引導(dǎo)企業(yè)控制本錢費用

經(jīng)過盈虧臨界分析，企業(yè)可以了解到自身本錢的最底線，并且以此作為依據(jù)，用盡一切方法提高現(xiàn)有固定資金的利用效率，各項開支都得到合理運用，進一步實現(xiàn)降低本錢提高效益的目的。

〔三〕制定合理科學(xué)的價格規(guī)范

以最低本錢的價格作為企業(yè)營銷的根底，若固定資本、單位性變動本錢也是固定的，而售出價格與所收利潤是成正向變動的。正常的提高銷售價就能馬上增加利潤收入，這種情況出現(xiàn)就使企業(yè)更加的關(guān)注價格的波動，了解市場行情的變動，及時的調(diào)整價格，就能促使企業(yè)對盈利的穩(wěn)定性、可能性有所增加。

〔四〕調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

在品種較多制造企業(yè)中，綜合奉獻率是不一樣的。如果企業(yè)想提升利潤就必須調(diào)整奉獻率產(chǎn)品的比例，不但可使企業(yè)大量生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，而且能主動尋找新的利潤關(guān)鍵點，使企業(yè)能盈利更強、更長久。

〔五〕訂貨過度激動和盲目的防止

通過盈虧臨界分析，最低資金與企業(yè)生產(chǎn)與否以及生產(chǎn)數(shù)量沒有直接關(guān)系，在價格高于變動本錢時才能接訂單；假如價格低于變動的本錢，除了特別的情況，一定不能接訂單，否那么利益會受到很大的損害，變動本錢是產(chǎn)品售價的真正底線。

〔六〕古老的本錢觀念轉(zhuǎn)變本錢動態(tài)觀

通過盈虧臨界分析，本錢受時間和條件的影響，即使是固定本錢也不是一成不變的。在本錢管理、控制和考核時，應(yīng)形成本錢動態(tài)觀。

三、盈虧平衡分析辦法及用途

〔一〕盈虧平衡分析是用來預(yù)測利潤，控制本錢，判斷經(jīng)營狀況的一種數(shù)學(xué)分析辦法

一般來說可用下列方式敘述：企業(yè)收入=本錢+利潤，如果利潤為零，那么有收入=本錢=固定本錢+變動本錢。收入=銷售量×價格，變動本錢=單位變動本錢×銷售量。銷售量×價格=固定本錢+單位變動本錢×銷售。

可以推導(dǎo)出盈虧平衡點的計算公式為：

盈虧平衡點〔銷售量〕=固定本錢/每計量單位的奉獻差數(shù)盈虧平衡分析的分類主要有下列辦法：

1.按采用的分析辦法的不同分為：圖解法和方程式法；2.按分析要素間的函數(shù)關(guān)系不同分為：線性和非線性盈虧平衡分析；3.按分析的產(chǎn)品品種數(shù)目多少，可以分為單一產(chǎn)品和多產(chǎn)品盈虧平衡分析；4.按是否考慮貨幣的時間價值分為：靜態(tài)和動態(tài)的盈虧平衡分析。

〔二〕對生產(chǎn)問題和全公司性的問題進行分析時，盈虧平衡點這個概念是極為重要的

值得注意的是對公司盈虧平衡“點〞的最正確估計，因為要獲取關(guān)于固定本錢和可變本錢比率的精確數(shù)據(jù)，實在是具有內(nèi)在的困難，同時也由于日常管理決策常常改變盈虧平衡點。數(shù)字的意義變得粗略而含糊不清，因而所得出的關(guān)于固定本錢、可變本錢、產(chǎn)量等工程的粗略數(shù)字使許多重要細節(jié)不是則清晰，因此出現(xiàn)了這樣的情況：即使存在嚴重的問題，但是看起來，整個公司的狀況還是可以接受的。一個產(chǎn)品或一個部門良好的成績掩蓋了其他產(chǎn)品或部門的不良情況。在這里我們必須強調(diào)的一點是，對每個產(chǎn)品應(yīng)該使用不同的盈虧平衡點圖，這具有一定的意義。但是常常很難合理攤派許多本錢，特別當(dāng)產(chǎn)品盈虧平衡點品種易于發(fā)生變化時更是如此，即生產(chǎn)的產(chǎn)品是同類型，且產(chǎn)量可以用諸如件數(shù)、或單位數(shù)、噸數(shù)、加侖數(shù)、桶數(shù)等來計量。盡管存在著這些困難，但對于形成有關(guān)預(yù)算控制、利潤方案和生產(chǎn)過程。盈虧平衡點分析是很重要的。它使管理部門能夠得悉，產(chǎn)量變化或準備采取的行動路線將怎樣影響盈虧平衡點和利潤。

四、盈虧臨界分析在企業(yè)財務(wù)中的運用

〔一〕盈虧臨界分析

要進行盈虧平衡點分析，首先應(yīng)將全部本錢分為固定本錢和變動本錢。固定本錢是指為維持企業(yè)提供產(chǎn)品和效勞的經(jīng)營能力而必須開支的本錢。由于這類本錢與維持企業(yè)的經(jīng)營能力相關(guān)聯(lián)，也稱為經(jīng)營能力本錢。這類本錢的數(shù)額一經(jīng)確定，一般不輕易改變，不隨銷售額〔銷售量〕的增加而增加。變動本錢是指那些本錢的發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的本錢。直接人工、直接材料、采購商品都是變動本錢，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著銷售量的增減而成正比例變動，但單位商品的本錢那么保持不變。

〔二〕盈虧臨界分析計算公式

BEP=Cf/〔p-cu-tu〕

其中：BEP----盈虧平衡點時的產(chǎn)銷量

Cf----固定本錢

P-----單位產(chǎn)品銷售價格

Cu----單位產(chǎn)品變動本錢

Tu----單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加

由于單位產(chǎn)品稅金及附加常常是單位產(chǎn)品銷售價格與營業(yè)稅及附加稅率的乘積，因此公式可以表示為：

BEP=Cf/〔p〔1-r〕-cu〕

r-----營業(yè)稅金及附加的稅率

按實物單位計算：盈虧平衡點=固定本錢/〔單位產(chǎn)品銷售收入-單位產(chǎn)品變動本錢〕

按金額計算：盈虧平衡點=固定本錢/〔1-變動本錢/銷售收入〕=固定本錢/奉獻毛利

〔三〕盈虧臨界分析在企業(yè)財務(wù)中的運用

盈虧臨界分析是以數(shù)學(xué)化的會計數(shù)據(jù)表現(xiàn)出固定本錢、變動本錢、銷售額、單價、銷售量、利潤等的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，是提供相關(guān)財務(wù)信息為預(yù)測、定價、決策和規(guī)劃的一種分析辦法。固定本錢是總額因為銷售量變化而變化；變動本錢是總額隨銷售量變化而相對發(fā)生變化的本錢總額。盈虧臨界分析利于對工程的風(fēng)險情況及因素不確定的承受能力進行合理的決定，傳統(tǒng)盈虧臨界分析以盈利為零作為平衡點，卻沒有把資金的時間價值考慮進去，是靜態(tài)分析。盈虧臨界中盈利為零實際上是指工程已經(jīng)得不到根本的收益了，存在一定的虧損。把資金的時間價值歸納到盈虧臨界分析中，定義為凈現(xiàn)值等于零的狀態(tài)，便能將資金的時間因素考慮在盈虧臨界分析內(nèi)，變靜態(tài)為動態(tài)的分析。因為凈現(xiàn)值的經(jīng)濟實質(zhì)是在整個經(jīng)濟計算期內(nèi)得到的，并超過根本水平。而超額凈收益是用現(xiàn)值來表示的，所以，凈現(xiàn)值就相當(dāng)工程正好獲得根本水平的收益，就形成了資金最少本錢的保值和盈虧平衡。動態(tài)盈虧平衡分析不僅資金的時間價值加了進去，而且還依據(jù)企業(yè)要求的不同的根本收益率來決策不同的盈虧平衡點，使企業(yè)能更全面、更準確地作