淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與解決措施

淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與解決措施淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題與解決措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位和個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷(xiāo)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，各企業(yè)面對(duì)劇烈的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，穩(wěn)定、擴(kuò)大銷(xiāo)售渠道，增加收入、提高利潤(rùn)、減少庫(kù)存，不得不采取信用銷(xiāo)售〔即賒銷(xiāo)〕方式。特別是新產(chǎn)品上市，在廣闊消費(fèi)者不了解產(chǎn)品成效的情況下，更需要通過(guò)賒銷(xiāo)進(jìn)入市場(chǎng)。賒銷(xiāo)已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的根本特征。

一、應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)維持并擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模具有重要作用，應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售規(guī)模也成一定的正比例關(guān)系。當(dāng)企業(yè)放寬信用政策時(shí)，往往能帶來(lái)應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售規(guī)模的同步增長(zhǎng)，但緊縮信用政策時(shí)，那么一定程度上減緩應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售規(guī)模的增長(zhǎng)，故應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，是銷(xiāo)售收入的直接反映。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，直接影響著企業(yè)的持續(xù)開(kāi)展。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的逐步增加，以及越來(lái)越凸顯的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何正確運(yùn)用賒銷(xiāo)、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，如何控制和應(yīng)對(duì)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)，已成為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理的重要環(huán)節(jié)。

對(duì)于中國(guó)企業(yè)，特別是一些在市場(chǎng)上無(wú)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)令人頭痛的問(wèn)題。在社會(huì)信用狀況惡劣、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的今天，賒銷(xiāo)不得不作為企業(yè)保持、擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模的直接伎倆。但隨著應(yīng)收賬款的逐步增大，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又產(chǎn)生很多不利影響，直接影響著企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金本錢(qián)、管理費(fèi)用、利潤(rùn)和企業(yè)的持續(xù)開(kāi)展，甚至于有些下游企業(yè)利用企業(yè)應(yīng)收資源，涉足房地產(chǎn)，更增大了企業(yè)應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不科學(xué)，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期派人員與往來(lái)單位核對(duì)應(yīng)收余額，積極催收，并與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)無(wú)法收回的，及時(shí)核銷(xiāo)。但在實(shí)際工作中，催收不力，使得應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，收回的可能性越來(lái)越小。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)不積極與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，以致銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，壞賬不能及時(shí)確認(rèn)與核銷(xiāo)。

2.部門(mén)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)劃分不清晰

企業(yè)未明確劃分不相容崗位職責(zé)。有些企業(yè)管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)兼具信用評(píng)級(jí)職責(zé)，其既是信用政策的制定者又是執(zhí)行者。這種部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)化了工作，提高了業(yè)績(jī)，但因信用政策執(zhí)行不嚴(yán)格又帶來(lái)了較大的應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)壞帳時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)未能清晰準(zhǔn)確地分析原因，明確自身責(zé)任，一味將原因歸于市場(chǎng)，沒(méi)承當(dāng)起相應(yīng)的管理責(zé)任。有些企業(yè)將財(cái)務(wù)部門(mén)作為信用管理部門(mén)，而財(cái)務(wù)部門(mén)為了減少壞帳損失，偏向嚴(yán)格的信用政策，使得應(yīng)收減少，但又可能造成潛在客戶(hù)流失。管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)又可能因職責(zé)不明確，銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)信息不連貫，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)互相推諉責(zé)任，也增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息反應(yīng)不及時(shí)不準(zhǔn)確

企業(yè)不能及時(shí)準(zhǔn)確獲取購(gòu)貨方信用、償債等相關(guān)信息，為確定信用額度和期限提供指導(dǎo)。主要因?yàn)椋骸?〕管理觀念落后及輕視信息收集工作導(dǎo)致企業(yè)不足信息收集人才，客戶(hù)信息收集不夠全面，或?qū)蛻?hù)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、償債能力、企業(yè)在業(yè)界的地位等無(wú)法得出較為準(zhǔn)確的判斷。〔2〕國(guó)內(nèi)政府或其他中介機(jī)構(gòu)不可能提供所有企業(yè)相關(guān)信息，企業(yè)不足從外部了解信息的渠道，這導(dǎo)致企業(yè)信息收集的不及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)客戶(hù)資信評(píng)價(jià)也不準(zhǔn)確?！?〕領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主觀意識(shí)強(qiáng)，憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人感情賒銷(xiāo)?！?〕相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，希望能多放款，提高銷(xiāo)售額，反應(yīng)回來(lái)的信息不準(zhǔn)確。

在銷(xiāo)售后期，應(yīng)收賬款信息反應(yīng)不及時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通不及時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)為銷(xiāo)售部門(mén)提供帳齡分析表，提示銷(xiāo)售部門(mén)抓緊催收。同時(shí)銷(xiāo)售部門(mén)沒(méi)有將購(gòu)貨方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、歸還能力的改變報(bào)告給財(cái)務(wù)部門(mén)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，同時(shí)加緊催收。

4.考核制度不合理，重銷(xiāo)售，輕應(yīng)收

企業(yè)將銷(xiāo)售規(guī)模、利潤(rùn)作為經(jīng)營(yíng)管理重心，并作為考核領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效的重要指標(biāo)，沒(méi)有將應(yīng)收賬款管理納入考核。這導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)層為提高效益，追求高收入和高利潤(rùn)，盲目放大信用額度，擴(kuò)大商業(yè)信用范圍，忽略應(yīng)收壞賬風(fēng)險(xiǎn)。局部企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核更是以銷(xiāo)售額為主，造成業(yè)務(wù)部門(mén)只關(guān)懷銷(xiāo)售額、市場(chǎng)占用率，盲目賒銷(xiāo)，無(wú)視回款工作。

5.信用政策未制定或執(zhí)行不嚴(yán)格

信用政策是對(duì)客戶(hù)是否能進(jìn)行賒購(gòu)、賒購(gòu)的限額、還款期限等相關(guān)信息的表明。有些企業(yè)沒(méi)有制定信用政策，未對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)資格審查，未按信用政策確定可以提供的期限與額度。有些企業(yè)雖然制定了完善的信用政策、制度來(lái)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，但實(shí)際操作中管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行政策，且執(zhí)行是否到位又不足監(jiān)督，出現(xiàn)了現(xiàn)實(shí)偏離制度要求的行為，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。

6.后期追收不力，賬齡分析缺乏

隨著應(yīng)收賬款年限的增長(zhǎng)，收款也會(huì)越來(lái)越困難，一般企業(yè)超過(guò)半年以上的應(yīng)收款不能及時(shí)收回的均可能出現(xiàn)壞帳風(fēng)險(xiǎn)，特別是一年以上的，其收回成功率已缺乏30%。有些企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不重視應(yīng)收賬款管理或財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能及時(shí)為銷(xiāo)售部門(mén)提供帳齡分析表，致使銷(xiāo)售部門(mén)不能及時(shí)催收。另外銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)賬齡分析不夠重視，不積極根據(jù)賬齡分析并催收，也增加了壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防備與控制措施

企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)加強(qiáng)事前、事中、事后控制，通過(guò)建立一套科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系，并加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督力度，以預(yù)防和控制企業(yè)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)。

1.改革創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)和營(yíng)銷(xiāo)策略，確保產(chǎn)品質(zhì)量，打造品牌優(yōu)勢(shì)、提升企業(yè)形象企業(yè)應(yīng)不斷摸索創(chuàng)新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)模式，打造適合企業(yè)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，搶占市場(chǎng)。同時(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)管理，注重產(chǎn)品質(zhì)量，配合營(yíng)銷(xiāo)打造出質(zhì)量過(guò)硬的產(chǎn)品。不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，結(jié)合企業(yè)文化，打造品牌優(yōu)勢(shì)，通過(guò)自身優(yōu)勢(shì)拉大與其他同類(lèi)企業(yè)差距。積極加入與社會(huì)活動(dòng)，樹(shù)立企業(yè)形象，提高公司出名度。這樣企業(yè)才往往能容易爭(zhēng)取到現(xiàn)銷(xiāo)方式，縮小賒銷(xiāo)范圍，降低應(yīng)收，減小壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

信用政策制定、賒銷(xiāo)審批、定期對(duì)賬、賬齡分析、超期預(yù)警制等均應(yīng)形成不相容崗位分立制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

〔1〕完善應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

完善應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部至少每半年派人員與往來(lái)單位核對(duì)應(yīng)收余額，并取得具有法律效用的對(duì)賬函。財(cái)務(wù)部人員還應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期對(duì)應(yīng)收進(jìn)行賬齡分析，并制定超期超額度預(yù)警機(jī)制。每月將分析結(jié)果通報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)，加強(qiáng)與銷(xiāo)售部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)，配合銷(xiāo)售部門(mén)做好超期超額度應(yīng)收的催收工作。

加強(qiáng)壞賬確認(rèn)與核銷(xiāo)管理。應(yīng)收賬款伴隨著賒銷(xiāo)產(chǎn)生，而壞賬隨著應(yīng)收賬款產(chǎn)生，不可防止，企業(yè)只能采取措施，加以管理和控制。

〔2〕設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用部門(mén)，使責(zé)任劃分更清晰

該部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)。其信用管理目標(biāo)應(yīng)超越任何一個(gè)部門(mén)部分的管理目標(biāo)，要從企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利益考慮問(wèn)題，有效地協(xié)調(diào)好企業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)。其主要工作有兩個(gè)方面，一是建立客戶(hù)資信管理制度，確定客戶(hù)信用等級(jí)。該部門(mén)應(yīng)收集客戶(hù)各方資料，對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行整理、分析、評(píng)級(jí)，為確定信用額度提供依據(jù)。二是確定信用額度。信用額度是企業(yè)愿意為客戶(hù)提供的賒銷(xiāo)最大限度。信用部門(mén)根據(jù)評(píng)定的信用等級(jí)，年銷(xiāo)售情況等相關(guān)資料，為每一客戶(hù)設(shè)定信用額度，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)和客戶(hù)信用狀況的變化，企業(yè)愿意承當(dāng)?shù)馁d銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)信用額度做出相應(yīng)調(diào)整。

〔3〕完善賒銷(xiāo)審批制度

企業(yè)需制定明確的賒銷(xiāo)審批制度，嚴(yán)格規(guī)定各級(jí)人員的賒銷(xiāo)權(quán)限，使賒銷(xiāo)工作標(biāo)準(zhǔn)、有序且職責(zé)清楚。對(duì)超出限額的必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，落實(shí)責(zé)任制。

3.加強(qiáng)信息收集與反應(yīng)

〔1〕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要改變管理觀念、重視信息收集工作，培養(yǎng)引進(jìn)信息收集人才，以全面獲取客戶(hù)信息，并能對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)在業(yè)界的地位等做出準(zhǔn)確判斷。

〔2〕領(lǐng)導(dǎo)要改變個(gè)人觀念，避免主觀臆斷，杜絕人情賒銷(xiāo)、經(jīng)驗(yàn)賒銷(xiāo)。

〔3〕提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，提升其反應(yīng)的信息準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供帳齡分析表，提示業(yè)務(wù)部門(mén)抓緊催收。同業(yè)務(wù)部門(mén)要將購(gòu)貨方企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改變報(bào)告給財(cái)務(wù)部門(mén)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，調(diào)整信用政策。

4.制定合理的考核制度

改變單一的以利潤(rùn)和銷(xiāo)售額為主的考核體系，將壞賬、回款等指標(biāo)納入考核體系，建立多元化考核制度，并對(duì)各考核指標(biāo)賦予不同權(quán)重，以權(quán)重的上下來(lái)顯示企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度，有利于提高管理層和業(yè)務(wù)員對(duì)應(yīng)收賬款的重視。

5.制定合理的信用政策并嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)結(jié)合歷史情況，制定合理的信用政策，一方面控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一方面不影響企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，占領(lǐng)市場(chǎng)。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)購(gòu)貨方進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)資信審查，并結(jié)合信用政策，確定是否給予賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)的額度和期限等。

6.加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收

業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的賬齡分析表，對(duì)拖欠貨款的單位及時(shí)進(jìn)行催收，必要時(shí)拿起法律武器愛(ài)護(hù)自身合理權(quán)益。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)提供賬齡分析表，為業(yè)務(wù)部門(mén)催收提供依據(jù)。

7.重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

公司建立企業(yè)內(nèi)部控制制度后，應(yīng)定期組織各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，對(duì)不合理局部及時(shí)做出修訂。除了內(nèi)部自評(píng)，還應(yīng)由董事會(huì)或總經(jīng)理牽頭組織公司外部專(zhuān)業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，確保公司內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：〔1〕賒銷(xiāo)審批是否按制度執(zhí)行。〔2〕與信用制度相關(guān)的不相容崗位是否別離?！?〕政策制定是否有充沛信息資料。〔4〕合同管理是否合乎要求?！?〕部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通是否暢通，有無(wú)責(zé)任相互推諉或劃分不清現(xiàn)象?！?〕有無(wú)內(nèi)部審計(jì)，有無(wú)財(cái)務(wù)、內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制等。

8.實(shí)行應(yīng)收責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)采取誰(shuí)放款，誰(shuí)催收，誰(shuí)負(fù)責(zé)的制度，以業(yè)務(wù)人員收款為主，財(cái)務(wù)人員收款為輔，使每一筆應(yīng)收賬款落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)，將欠款清收納入業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核體系中，使