注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》多選題2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》多選題多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有()。單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅【答案】AD按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)貸款業(yè)務(wù)利息收入拍賣行受托拍賣物品的成交額旅游業(yè)向旅客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【答案】AB下列項(xiàng)目中，符合建筑業(yè)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。從事跨省工程的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為機(jī)構(gòu)所在地【答案】AC下列經(jīng)營(yíng)收入中，不屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。某單位取得的技術(shù)咨詢收入受托代理報(bào)關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額娛樂業(yè)向顧客收取的全部費(fèi)用【答案】ABC下列項(xiàng)目中，符合金融保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天【答案】AC下列項(xiàng)目中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有()。對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)自建住房銷售給本單位職工【答案】ABC下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有()。納稅人提供的裝飾勞務(wù)總承包人將部分工程分包給分包人單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人自建房屋對(duì)外銷售【答案】AB下列項(xiàng)目中，不符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的有()。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時(shí)一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含)的非普通住房對(duì)外銷售，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅個(gè)人及購(gòu)買超過5年(含)的普通住房對(duì)外銷售，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅【答案】ACD下列項(xiàng)目中，屬于表述正確的有()。建材商店銷售購(gòu)進(jìn)建材的同時(shí)還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為個(gè)人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅【答案】CD三、計(jì)算題某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個(gè)季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬(wàn)元(500X5%三4)。該企業(yè)4個(gè)季度償還利息的情況如下：第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息;但是收到B公司償還的利息20萬(wàn)元。第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。要求：分別計(jì)算各季度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥靠忌谟?jì)算該題時(shí)，要注意以下問題：第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅;第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。第三、對(duì)已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天（不含）以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無(wú)論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。（1）第1季度：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25X5%=0.3125（萬(wàn)元）（2）第2季度：本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25X5%=0.3125（萬(wàn)元）第1季度的6.25萬(wàn)元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按余額繳納營(yíng)業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20-6.25）X5%=0.6875（萬(wàn)元）（3） 第3季度：收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25X5%X2=0.6250（萬(wàn)元）取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營(yíng)業(yè)稅。（4） 第4季度：第3季度的利息已繳納過營(yíng)業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.25X5%=0.3125（萬(wàn)元）甲建筑工程公司（有資質(zhì)）2013年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價(jià)款：（1）中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬(wàn)元，其中：本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價(jià)值2000萬(wàn)元;外購(gòu)鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款1500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元;附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價(jià)值500萬(wàn)元;寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價(jià)值900萬(wàn)元，安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時(shí)外購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬(wàn)元)。自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬(wàn)元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬(wàn)元，當(dāng)年取得租金90萬(wàn)元;另一幢出售，售價(jià)600萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤(rùn)率為10%)要求：(1)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。【答案及解析】甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅該公司營(yíng)業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出租;自建建筑物的銷售。寫字樓的建造，不應(yīng)該包括附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的價(jià)值500萬(wàn)元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的價(jià)值2000萬(wàn)元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計(jì)稅依據(jù)中。寫字樓工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(8000-500)X3%=225萬(wàn)元自建建筑物出售，會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其適用稅率是3%，而出售自建建筑物屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率為5%。出售自建建筑物應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400X2X(1+10%)三(1-3%)X3%+600X5%=27.22+30=57.22萬(wàn)元出租自建寫字樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=90X5%=4.5萬(wàn)元甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬(wàn)元甲建筑公司應(yīng)納增值稅：根據(jù)規(guī)定，對(duì)符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500X17%=51萬(wàn)元計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納增值稅=900三(1+17%)X17%-120=10.77萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100X3%=3萬(wàn)元地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：取得門票收入540萬(wàn)元(含桑那按摩300萬(wàn)元);健身房收入240萬(wàn)元(含飲料收入2萬(wàn)元);歌廳收入56萬(wàn)元;內(nèi)設(shè)不獨(dú)立核算的餐廳取得餐飲收入124萬(wàn)元(含銷售自制的啤酒56噸);內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，歌廳的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。要求：計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅;計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅;計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅;計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。【答案及解析】計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=540X5%+240X5%+56X20%+124X5%=27+12+11.2+6.2=56.4(萬(wàn)元)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅=56X250=14000(元)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：應(yīng)納增值稅=120三(1+3%)X3%~3.5(萬(wàn)元)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加：應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(56.4+1.4+3.5)X(7%+3%)=6.13(萬(wàn)元)加：順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明金額為8.5萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)木材、鋁合金等材料，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬(wàn)元。當(dāng)月使用上述購(gòu)進(jìn)的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000每的、建材平均的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為0.012萬(wàn)元。其中的800銷售給甲施工企業(yè)，另外200的建材由于本企業(yè)自建的廠房。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了證明。已知該自建項(xiàng)目當(dāng)月的投資額為900萬(wàn)元(含自產(chǎn)自用的建材)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答以下問題：公司購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)能否從營(yíng)業(yè)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?公司購(gòu)進(jìn)材料用于在建工程能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項(xiàng)目適用什么樣的稅收政策?計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮?1)營(yíng)業(yè)稅的納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，通過換算為不含增值稅的價(jià)款，計(jì)算抵免營(yíng)業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。(2)該公司購(gòu)進(jìn)木材、鋁合金的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從營(yíng)業(yè)稅和增值稅中抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槠溥x擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅未分別核算的，由主管