注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題及答案

注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題及答案2016注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題及答案一、單項選擇題1、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是()A、 采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B、 采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、 采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天D、 將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天正確答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。2、對于下列出口貨物勞務(wù)，不適用免征增值稅政策的是()。A、 出口古舊圖書B、 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物C、 出口軟件產(chǎn)品D、 出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品正確答案：D解析：本題考核增值稅出口政策的知識點。出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品，適用退(免)稅政策。3、一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。A、 外購的棉被用于集體福利B、 外購的機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資C、 外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動D、 外購的水果無償贈送給客戶正確答案：A解析：選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅；其余三個選項發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。4、下列關(guān)于增值稅計稅方法的表述，錯誤的是()。A、 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法B、 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅C、 小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅D、 一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，12個月內(nèi)不得變更正確答案：D解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。5、環(huán)球商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2014年3月進口一批摩托車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣600萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則該批摩托車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、126.19B、129.16C、122.4D、118.9正確答案：A解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=600X(1+20%)2(1-3%)X17%=126.19(萬元)6、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的說法，不正確的是()。A、 試點納稅人中的一般納稅人提供的長途客運服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅B、 試點納稅人中的一般納稅人提供的倉儲服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅C、自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫形象設(shè)計服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅D、試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間必須按照簡易計稅方法計算繳納增值稅正確答案：D解析：試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。7、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。A、 個體商店代銷鮮奶B、 銀行銷售金融衍生產(chǎn)品C、 商場將購買的商品發(fā)給職工D、 飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)正確答案：A解析：選項B屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項C屬于外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為;選項D應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。8、 下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是()。A、 折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額B、 銷售折扣額C、 銷售折讓額D、 銷售退貨額正確答案：B解析：銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。9、 下列屬于兼營銷售的是()。A、 建筑業(yè)提供建筑勞務(wù)同時提供自產(chǎn)貨物的行為B、 餐飲業(yè)提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒C、 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并提供送貨上門服務(wù)D、 門窗專營公司銷售門窗，同時為其他客戶提供安裝服務(wù)正確答案：D解析：ABC屬于混合銷售。10、 某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是（）元。A、 175100B、 155100C、 183200D、 167600正確答案：A解析：以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售計算增值稅。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額=23400三（1+17%）X50X17%+25X1200X17%=175100（元）11、 下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是（）。A、 銷售折扣額B、 銷售折讓額C、 現(xiàn)金折扣D、 折扣額在發(fā)票的“備注”欄單獨列明正確答案：B解析：銷售折扣（又稱現(xiàn)金折扣）發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減;折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅。12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費5000元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進口關(guān)稅稅率為50%增值稅稅率17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（）元。A、30992B、30957C、30600D、20400正確答案：C解析：從報關(guān)地到企業(yè)的運費不在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000X（l+50%）X17%=30600（元）13、某企業(yè)2014年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（取得該一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。A、8.41B、8.62C、 8.69D、 8.23正確答案：A解析：進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270三（l+17%）X17%-30.6-2Xll%=8.41（萬元）14、對于下列出口貨物勞務(wù)，適用增值稅又免又退政策的是（）。A、出口古舊圖書B、 出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品C、 出口軟件產(chǎn)品D、 非列明生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物正確答案：B解析：出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品，適用退（免）稅政策，其它選項不適用此政策。15、 某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為（）。A、 680萬元B、 375.79萬元C、 1395.79萬元D、 715.79萬元正確答案：D解析：小汽車屬于應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納的增值稅=（2000+2000）三（1-5%）X17%=715.79（萬元）16、 北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人）負(fù)責(zé)運輸，甲租賃公司支付運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;9月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A、178280B、2780C、8360D、8280正確答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率;不動產(chǎn)出租不屬于營改增試點范圍。接受運輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000X17%-2000X11%=8280(元)17、 下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()。A、 7%B、 10%C、13%D、17%正確答案：C解析：增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計算抵扣進項稅額的扣除率目前只有13%，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。18、 境內(nèi)某“營改增”的大型運輸公司為增值稅一般納稅人，該公司實行“免抵退”稅管理辦法。該公司2014年5月實際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)當(dāng)月承接了5個國際運輸業(yè)務(wù)，取得收入50萬元人民幣;(2)增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為12萬元人民幣，則該公司當(dāng)期的留抵稅額為()萬元。A、5.5B、12C、6.5D、0正確答案：C解析：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅依據(jù)X外匯人民幣折合率X零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率=50X11%=5.5（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額12萬元＞當(dāng)期免抵退稅額5.5當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=5.5（萬元）退稅申報后，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵的稅額=12-5.5=6.5（萬元）19、 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，（）。A、 全部收入一并計征增值稅B、 全部收入一并計征營業(yè)稅C、 由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額D、 全部收入從高征稅正確答案：C解析：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。20、 2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2013年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。A、21900B、19907C、19040D、19097.8正確答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340F1.17+35100F1.17)X17%=19040(元)21、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。A、 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B、 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房C、 飯店提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)D、 房屋中介公司提供房產(chǎn)中介服務(wù)正確答案：A解析：選項B,房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;選項CD,應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。22、 某體育用品公司進口一批高爾夫球具,海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%),則進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅為()萬元。(消費稅稅率為10%)A、13B、12.28C、11.28D、40.08正確答案：B解析：關(guān)稅完稅價格=15三30%=50(萬元)進口增值稅=(50+15)三(1T0%)X17%=12.28(萬元)23、 下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有()。A、 對小微企業(yè)中月銷售額不超過4萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅B、 某商場進口助聽器銷售給耳聾人士按照規(guī)定進口環(huán)節(jié)免征增值稅C、 納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅D、 自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退的政策正確答案：C解析：選項A,從2014年10月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅;選項B,只有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品才免稅;選項D,自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。24、 下列關(guān)于營改增稅收減免規(guī)定的表述，正確的是()。A、 增值稅起征點適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶B、 納稅人放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅C、 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率D、增值稅起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市不得進行調(diào)整正確答案：C解析：選項A,增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶;選項B,納稅人放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅;選項D，起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。25、 下列項目,不免征增值稅的有()。A、 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)B、 航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)C、 殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品D、 外國政府無償援助的進口物資正確答案：C解析：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品享受免稅。26、 A公司采取分期收款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日、5月28日，分別向A公司付款50萬。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款，并全額開具了增值稅發(fā)票;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為()。A、 3月18日B、 4月10日C、 4月28日D、 5月30日正確答案：B解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但本題提前全額開具了增值稅專用發(fā)票，所以4月10日納稅義務(wù)發(fā)生。27、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是()。A、 將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B、 將購買的貨物用于在建工程C、 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D、 將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工正確答案：A解析：選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅;選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。28、 下列選項中，應(yīng)征增值稅的項目是()。A、 餐廳銷售的飲料、食品等B、 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序