會(huì)計(jì)學(xué)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

會(huì)計(jì)學(xué)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算第1頁/共296頁第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算第一節(jié)資金籌集的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算第2頁/共296頁

重點(diǎn)內(nèi)容：主要交易和事項(xiàng)的核算成本計(jì)算

教授方法：

理論講解

第三章+工業(yè)企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的核算KJ

授課要求

計(jì)劃學(xué)時(shí)：

8－10學(xué)時(shí)

第3頁/共296頁資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)用貨幣購買材料、物資支付貨款及采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金形態(tài)。第4頁/共296頁資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)通過勞動(dòng)者制造產(chǎn)品發(fā)生物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)這些生產(chǎn)費(fèi)用要?dú)w集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第5頁/共296頁資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金就從儲(chǔ)備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。第6頁/共296頁資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時(shí)資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。第7頁/共296頁資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖為采購各種物資所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以各種材料為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種材料的采購成本。第8頁/共296頁材料采購成本計(jì)算表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計(jì)1100090000

2200第9頁/共296頁資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)以各種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和計(jì)算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第10頁/共296頁產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)A產(chǎn)品100臺(tái)304001259059310B產(chǎn)品——19200555031590合計(jì)——49600單位：元159606840228001850090900第11頁/共296頁第一節(jié)資金籌集的核算資金籌集的主要交易和事項(xiàng)投入資金的核算借入資金的核算第12頁/共296頁第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第13頁/共296頁借方

銀行存款

貸方借方的登記內(nèi)容貸方的登記內(nèi)容余額的方向及內(nèi)容明細(xì)分類賬的設(shè)置（賬戶性質(zhì)、核算內(nèi)容）從五個(gè)方面全面掌握賬戶的內(nèi)容：第14頁/共296頁“實(shí)收資本”賬戶“長期借款”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊(cè)資金。股份有限公司應(yīng)將本賬戶稱為“股本”。第15頁/共296頁借方

實(shí)收資本(股本)

貸方－投資人收回資本實(shí)際收到投資人投入資本＋投資人投入企業(yè)的資本總額第16頁/共296頁“實(shí)收資本”賬戶按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬第17頁/共296頁“實(shí)收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！伴L期借款”賬戶第18頁/共296頁借方

銀行存款

貸方

＋銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)－銀行存款的節(jié)余數(shù)額第19頁/共296頁“銀行存款”賬戶按不同銀行或金融機(jī)構(gòu)設(shè)明細(xì)分類賬第20頁/共296頁“實(shí)收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶第21頁/共296頁借方

短期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款第22頁/共296頁“短期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬第23頁/共296頁“長期借款”賬戶“實(shí)收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。第24頁/共296頁借方

長期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款第25頁/共296頁“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整”等設(shè)置明細(xì)分類賬第26頁/共296頁第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第27頁/共296頁第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款貸：短期借款/長期借款

借：銀行存款貸：實(shí)收資本1、2、第28頁/共296頁資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算——投入資金的核算例1

收到甲投資者投入企業(yè)的資本200000元，已存入銀行。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本—甲投資者200000第29頁/共296頁資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算——借入資金的核算例3

由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行入50000元，已收存銀行，借款期限為2個(gè)月。借：銀行存款50000貸：短期借款50000第30頁/共296頁資金籌集的主要交易和事項(xiàng)核算——借入資金的核算例4

因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入350000元，借款期為2年，已收存銀行。借：銀行存款350000貸：長期借款350000第31頁/共296頁第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款貸：短期借款/長期借款

借：銀行存款貸：實(shí)收資本1、2、第32頁/共296頁第二節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)固定資產(chǎn)購建的核算材料采購的核算第33頁/共296頁第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第34頁/共296頁“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原價(jià)。如設(shè)備、工具等第35頁/共296頁借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)原值的減少－＋固定資產(chǎn)原值的增加結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值第36頁/共296頁“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。第37頁/共296頁“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。第38頁/共296頁借方

在途物資

貸方發(fā)生的材料的實(shí)際采購成本(買價(jià)和采購費(fèi)用)＋驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的實(shí)際采購成本

－在途材料的實(shí)際采購成本第39頁/共296頁“在途物資”賬戶按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。第40頁/共296頁“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本第41頁/共296頁借方

原材料

貸方已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本＋發(fā)出材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本－結(jié)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本第42頁/共296頁“原材料”賬戶按照材料的種類、名稱等設(shè)置明細(xì)分類賬。第43頁/共296頁“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。第44頁/共296頁借方

應(yīng)付賬款

貸方償付的供應(yīng)單位的款項(xiàng)－應(yīng)付材料供應(yīng)單位的款項(xiàng)＋尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)第45頁/共296頁“應(yīng)付賬款”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬。第46頁/共296頁“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。第47頁/共296頁借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方償還的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)－企業(yè)開出的商業(yè)匯票＋尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)第48頁/共296頁“應(yīng)付票據(jù)”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬。第49頁/共296頁第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第50頁/共296頁第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第51頁/共296頁供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)稅金及其他費(fèi)用(不包括增值稅)材料采購成本的主要內(nèi)容運(yùn)輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)用第52頁/共296頁供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算例1

向新華廠購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計(jì)40000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應(yīng)付票據(jù)－新華廠40000

——

材料采購－乙材料8000第53頁/共296頁例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計(jì)50000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第54頁/共296頁例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配）供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第55頁/共296頁物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計(jì)1100090000

2200按重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)：第56頁/共296頁物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計(jì)1100090000

2200甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×4000=800乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×2000=400丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×5000=1000第57頁/共296頁材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)甲4000832000乙200048000

丙50001050000合計(jì)1100090000

2200物資采購成本支出表單位：元甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×4000=乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×2000=丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=0.20×5000=8004001000第58頁/共296頁例3

以銀行存款支付上述已驗(yàn)收入庫甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購－乙材料400－丙材料1000第59頁/共296頁例4

以銀行存款46800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。借：應(yīng)付票據(jù)－新華廠46800貸：銀行存款46800供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第60頁/共296頁例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第61頁/共296頁例1

向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計(jì)40000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應(yīng)付票據(jù)40000——

材料采購－乙材料8000供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第62頁/共296頁入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈?shí)際成本第63頁/共296頁例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計(jì)50000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第64頁/共296頁入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈?shí)際成本入庫丙材料成本=⑵50000第65頁/共296頁例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。（運(yùn)輸費(fèi)與裝卸費(fèi)按材料的重量進(jìn)行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760－乙材料400－丙材料1000供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購第66頁/共296頁入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈?shí)際成本入庫丙材料成本=⑵50000+(3)800+(3)400+(3)1000=32800=8400=51000第67頁/共296頁入庫材料匯總表單位：元材料名稱重量（千克）單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)甲400083200080032800乙2000480004008400丙50001050000100051000合計(jì)2200第68頁/共296頁借：原材料－甲材料32800貸：在途物資－甲材料32800－乙材料8400－丙材料51000－乙材料8400－丙材料51000供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

材料采購例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。第69頁/共296頁供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算

——

固定資產(chǎn)購建買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)稅金及其他費(fèi)用(不包括增值稅)固定資產(chǎn)購建成本的主要內(nèi)容安裝費(fèi)第70頁/共296頁供應(yīng)過程的主要交易和事項(xiàng)核算例6

向新興公司購入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)50000元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)共計(jì)1500元，以上款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)51500貸：應(yīng)付賬款—新興公司51500

——

固定資產(chǎn)購建第71頁/共296頁第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第72頁/共296頁第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要交易和事項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算第73頁/共296頁第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第74頁/共296頁“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具等，并據(jù)以確定其實(shí)際生產(chǎn)成本?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶第75頁/共296頁借方

生產(chǎn)成本

貸方本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用(包括直接計(jì)入的直接費(fèi)用和月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用)＋（轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方的）完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出額－月末尚未完工的在產(chǎn)品成本第76頁/共296頁“生產(chǎn)成本”賬戶按照“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置明細(xì)分類賬，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象或生產(chǎn)車間設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。第77頁/共296頁“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)，車間用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)，車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。第78頁/共296頁借方

制造費(fèi)用

貸方

本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用＋月末經(jīng)分配后（轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方）的制造費(fèi)用的轉(zhuǎn)出額－該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）第79頁/共296頁“制造費(fèi)用”賬戶按不同生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。第80頁/共296頁

生產(chǎn)成本（予以對(duì)象化的費(fèi)用）工業(yè)企業(yè)費(fèi)用的劃分

期間費(fèi)用（不能對(duì)象化，但能確定其發(fā)生期間）“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”直接費(fèi)用直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶；間接費(fèi)用間接計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶，期末經(jīng)分配后再轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶。第81頁/共296頁“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等。第82頁/共296頁借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方實(shí)際支付給職工的薪酬－應(yīng)付給職工的薪酬＋企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬第83頁/共296頁“應(yīng)付職工薪酬”賬戶按職工的薪酬項(xiàng)目如“工資”、“職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等設(shè)置明細(xì)分類賬。第84頁/共296頁“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值），是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶。“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”

=固定資產(chǎn)凈值第85頁/共296頁借方

累計(jì)折舊

貸方固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少時(shí)已累計(jì)提取折舊額的注銷－企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額＋企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計(jì)提取的折舊額“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”

=固定資產(chǎn)凈值第86頁/共296頁“累計(jì)折舊”賬戶按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。第87頁/共296頁“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外商品、代制品、代修品等。第88頁/共296頁借方

庫存商品

貸方驗(yàn)收入庫（外購或從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)來）的庫存商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本＋出庫的庫存商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本－期末庫存商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本第89頁/共296頁“庫存商品”賬戶按照庫存商品的品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。第90頁/共296頁

“管理費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括行政管理部門的辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。“銷售費(fèi)用”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶第91頁/共296頁

“管理費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括行政管理部門的辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。第92頁/共296頁借方

管理費(fèi)用

貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第93頁/共296頁“管理費(fèi)用”賬戶按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶第94頁/共296頁

“銷售費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。第95頁/共296頁借方

銷售費(fèi)用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第96頁/共296頁“銷售費(fèi)用”賬戶按銷售費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬第97頁/共296頁

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等第98頁/共296頁“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬第99頁/共296頁借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第100頁/共296頁第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第101頁/共296頁第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第102頁/共296頁生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算分配耗用的原材料（耗用材料）計(jì)算分配職工薪酬（耗用人工）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊（耗用設(shè)備）匯總分配制造費(fèi)用計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第103頁/共296頁生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算分配職工薪酬計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費(fèi)用計(jì)算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）

（耗用設(shè)備）計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第104頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費(fèi)用110000管理費(fèi)用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000第105頁/共296頁生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算分配職工薪酬計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費(fèi)用計(jì)算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第106頁/共296頁例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費(fèi)用2000第107頁/共296頁例3

按本月職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=14000*14%=1960乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)=6000*14%=840車間管理人員工資計(jì)提數(shù)=1600*14%=224廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)=2400*14%=336生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)提數(shù)=2000*14%=280第108頁/共296頁例3

按本月職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費(fèi)用280第109頁/共296頁生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算分配職工薪酬計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本匯總分配制造費(fèi)用計(jì)算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）第110頁/共296頁例4

計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊12600管理費(fèi)用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備第111頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000第112頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000第113頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。借：制造費(fèi)用1600貸：銀行存款1600第114頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)576元。借：制造費(fèi)用576貸：銀行存款576第115頁/共296頁生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算分配職工薪酬計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊匯總分配制造費(fèi)用計(jì)算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第116頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。本月匯總的制造費(fèi)用＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用第117頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費(fèi)用110000管理費(fèi)用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000第118頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用本月匯總的制造費(fèi)用＝第119頁/共296頁例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費(fèi)用2000第120頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用本月匯總的制造費(fèi)用＝＋⑵1600第121頁/共296頁例3

按本月職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費(fèi)用280第122頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用本月匯總的制造費(fèi)用＝＋⑵1600＋⑶224第123頁/共296頁例4

計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊12600管理費(fèi)用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備第124頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用本月匯總的制造費(fèi)用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000第125頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000第126頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000第127頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。借：制造費(fèi)用1600貸：銀行存款1600第128頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用本月匯總的制造費(fèi)用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600第129頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)576元。借：制造費(fèi)用576貸：銀行存款576第130頁/共296頁例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用本月匯總的制造費(fèi)用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600＋⑻576=122000制造費(fèi)用分配率=122000/(14000+6000)=6.1甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6.1*14000=85400乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=6.1*6000=36600第131頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費(fèi)用例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費(fèi)用122000－乙產(chǎn)品36600第132頁/共296頁生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算分配職工薪酬計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊計(jì)算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本匯總分配制造費(fèi)用計(jì)算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）第133頁/共296頁例10

本月甲產(chǎn)品100臺(tái)全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本第134頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費(fèi)用110000管理費(fèi)用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000第135頁/共296頁例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費(fèi)用2000第136頁/共296頁例3

按本月職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費(fèi)用280第137頁/共296頁例4

計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊12600管理費(fèi)用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備第138頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000第139頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000第140頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。借：制造費(fèi)用1600貸：銀行存款1600第141頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)576元。借：制造費(fèi)用576貸：銀行存款576第142頁/共296頁生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費(fèi)用122000－乙產(chǎn)品36600第143頁/共296頁例10

本月甲產(chǎn)品100臺(tái)全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。⑴860000＋⑵14000＋⑶1960＋⑼85400＝961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝第144頁/共296頁例10

本月甲產(chǎn)品100臺(tái)全部生產(chǎn)完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品－甲產(chǎn)品961360貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本第145頁/共296頁直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容直接費(fèi)用間接費(fèi)用（成本項(xiàng)目）第146頁/共296頁直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動(dòng)力。第147頁/共296頁直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。第148頁/共296頁直接材料直接人工制造費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。第149頁/共296頁產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用第150頁/共296頁舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品100臺(tái)乙產(chǎn)品——合計(jì)——例1從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元860000640000第151頁/共296頁舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品100臺(tái)860000乙產(chǎn)品——640000合計(jì)——14000+19606000+840例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。例3

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提的福利數(shù)=14000*14%=1960（元），乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提的福利數(shù)=6000*14%=840（元）第152頁/共296頁舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品100臺(tái)860000乙產(chǎn)品——640000合計(jì)——單位：元14000+19606000+840159606840第153頁/共296頁舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品100臺(tái)860000乙產(chǎn)品——640000合計(jì)——單位：元159606840例9

將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)。制造費(fèi)用分配率＝122000/(14000+6000)＝6.1甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝14000×6.1＝85400乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝6000×6.1＝366008540036600第154頁/共296頁舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品100臺(tái)860000乙產(chǎn)品——640000合計(jì)——單位：元15960684022800854003660012200096136068344016448001500000第155頁/共296頁第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第156頁/共296頁第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的主要交易和事項(xiàng)營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算營業(yè)收入確認(rèn)的核算營業(yè)稅金及銷售費(fèi)用的核算第157頁/共296頁第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第158頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶第159頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。第160頁/共296頁借方

主營業(yè)務(wù)收入

貸方

發(fā)生銷售退回和折讓；期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第161頁/共296頁“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶第162頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。第163頁/共296頁借方

主營業(yè)務(wù)成本

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的已銷售商品等主營業(yè)務(wù)的銷售成本＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第164頁/共296頁“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶第165頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“預(yù)收賬款”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)（印花稅等不需要預(yù)計(jì)稅額的稅種除外）的計(jì)算及實(shí)際繳納情況。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加等。第166頁/共296頁借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方

實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)

－計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交的稅費(fèi)＋該賬戶期末余額方向不固定期末應(yīng)交而未交的稅費(fèi)期末多交的稅費(fèi)第167頁/共296頁借方

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

貸方企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額企業(yè)尚未繳納的增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅第168頁/共296頁“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶按稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬第169頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)(不包括增值稅)第170頁/共296頁借方

營業(yè)稅金及附加

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－計(jì)算出的本期經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第171頁/共296頁“營業(yè)稅金及附加”賬戶按稅金及附加的種類設(shè)置明細(xì)分類賬第172頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。第173頁/共296頁借方

銷售費(fèi)用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第174頁/共296頁“銷售費(fèi)用”賬戶按銷售費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬第175頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。第176頁/共296頁借方

應(yīng)收賬款

貸方

已經(jīng)收回的應(yīng)收貨款－應(yīng)向購貨方收取的貨款＋尚未收回的應(yīng)收貨款第177頁/共296頁“應(yīng)收賬款”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬第178頁/共296頁

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)收到的商業(yè)匯票。第179頁/共296頁借方

應(yīng)收票據(jù)

貸方

已經(jīng)收回票款的商業(yè)匯票－企業(yè)收到的商業(yè)匯票＋尚未收回票款的商業(yè)匯票第180頁/共296頁“應(yīng)收票據(jù)”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬第181頁/共296頁第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第182頁/共296頁第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)3、借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第183頁/共296頁銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1

向本市新華廠出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元，計(jì)92100元，增值稅額15657。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－新華廠92100貸：主營業(yè)務(wù)收入－A產(chǎn)品92100第184頁/共296頁銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2

上述A產(chǎn)品屬應(yīng)稅消費(fèi)品，按其銷售收入的10%計(jì)算消費(fèi)稅。借：營業(yè)稅金及附加9210貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅9210第185頁/共296頁銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3

以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元。借：銷售費(fèi)用1480貸：銀行存款1480第186頁/共296頁銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4

以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。借：銷售費(fèi)用300貸：庫存現(xiàn)金300第187頁/共296頁銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

計(jì)算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4500元，應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1928。借：營業(yè)稅金及附加6428貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4500－應(yīng)交教育費(fèi)附加1928第188頁/共296頁銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本73000元。借：主營業(yè)務(wù)成本－A產(chǎn)品73000貸：庫存商品－A產(chǎn)品73000第189頁/共296頁第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)3、借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第190頁/共296頁第五節(jié)利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的主要交易和事項(xiàng)稅后凈利潤的核算稅前利潤的核算稅后凈利潤分配的核算第191頁/共296頁第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理第192頁/共296頁利潤總額的計(jì)算公式：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出第193頁/共296頁利潤總額的計(jì)算公式：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益---+營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加--利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出===主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本+第194頁/共296頁利潤總額利潤總額的計(jì)算公式：利潤總額凈利潤所得稅=-營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出稅后凈利潤的計(jì)算公式：利潤總額+所得稅稅率第195頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第196頁/共296頁借方

營業(yè)外收入

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第197頁/共296頁“營業(yè)外收入”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶第198頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括盤虧損失、捐贈(zèng)支出、非常損失等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第199頁/共296頁借方

營業(yè)外支出

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第200頁/共296頁“營業(yè)外支出”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶第201頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括行政管理部門的辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污費(fèi)、印花稅等等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第202頁/共296頁借方

管理費(fèi)用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第203頁/共296頁“管理費(fèi)用”賬戶按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶第204頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第205頁/共296頁借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第206頁/共296頁“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬第207頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第208頁/共296頁借方

投資收益

貸方

發(fā)生的各項(xiàng)投資損失－或期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的投資凈收益轉(zhuǎn)出額取得的各項(xiàng)投資收益

＋或期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的投資凈損失轉(zhuǎn)出額該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第209頁/共296頁“投資收益”賬戶按投資的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬第210頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第211頁/共296頁借方

本年利潤

貸方

期末（從有關(guān)收入賬戶借方）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入＋期末（從有關(guān)費(fèi)用賬戶貸方）轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用－該賬戶貸方(轉(zhuǎn)入的收入)和借方(轉(zhuǎn)入的費(fèi)用)相抵后，若有貸方余額，表示本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若有借方余額，表示本期發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額第212頁/共296頁“本年利潤”賬戶無需設(shè)置明細(xì)分類賬第213頁/共296頁

“營業(yè)外收入”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：第214頁/共296頁借方

所得稅費(fèi)用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第215頁/共296頁“所得稅費(fèi)用”賬戶按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)分類賬戶第216頁/共296頁“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的積存余額。利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶：第217頁/共296頁借方

利潤分配

貸方

以各種方式實(shí)際分配的利潤以及從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)虧損額－用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等以及從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤額＋該賬戶年末借方余額為年末未彌補(bǔ)虧損額；年末貸方余額為年末未分配利潤額。第218頁/共296頁“利潤分配”賬戶分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤”等明細(xì)分類賬第219頁/共296頁“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶：第220頁/共296頁借方

盈余公積

貸方

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等－從稅后凈利潤中提取的盈余公積＋期末盈余公積的結(jié)余額第221頁/共296頁“盈余公積”賬戶分別設(shè)置“法定盈余公積”“任意盈余公積”明細(xì)分類賬戶第222頁/共296頁“利潤分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付的利潤或現(xiàn)金股利。利潤分配核算設(shè)置的主要賬戶：第223頁/共296頁借方

應(yīng)付股利

貸方

企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤－企業(yè)根據(jù)利潤分配方案規(guī)定的應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利或利潤＋期末應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利或利潤第224頁/共296頁“應(yīng)付股利”