企業(yè)如何建立有效的內部控制制度

企業(yè)如何建立有效的內部控制制度“加強企業(yè)內部控制，是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。所謂內部控制是指為實現單位內部控制目標而建立和實施的各種方法、政策、程序和控制措施等的總稱。也就是說，完善的內控制度可以起到維護企業(yè)財務安全、降低成本、避免資產損失，當好管理者的助手和參謀的作用?！币?、建立內部控制制度的必要性目前我國許多企業(yè)的內部控制還相當脆弱，主要體現為：客觀環(huán)境的局限性、投資者風險意識淡薄、對內部控制的重要性缺乏認識、企業(yè)內部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力等等。這一缺憾導致會計造假行為嚴重，財務信息嚴重失真，各種違法違紀現象愈演愈烈。因此，建立健全內部控制顯得尤為必要：1、建立健全內部控制是貫徹《會計法》等法律法規(guī)，加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求；2、建立健全內部控制是加入WTO,參與國際競爭的迫切需要;3、建立健全內部控制是轉換經營機制，建立現代企業(yè)制度，切實加強企業(yè)管理,提高單位經濟效益的客觀需要；4、建立健全內部控制有利于與國際慣例接軌。二、建立內部控制要注意把握制度的關鍵衡量一個企業(yè)的內部控制是否有效,其標準通?？紤]以下幾個方面。1、財產的安全及資源的有效使用。內部控制應有保證財產安全和充分利用有形資源或無形資源的規(guī)定,以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費。2、會計及記錄、財務及其他信息的可信性與可靠性。內部控制首先要有可信的各種記錄,有了各種可信記錄,才能及時地提供可靠的管理情報,為企業(yè)決策者和有關部門領導提供計劃、資金投放等可靠的決策依據。3、減少不必要的開支,提高企業(yè)盈利水平,避免意外風險。預防和發(fā)現差錯及違紀行為。外部審計能夠查明已經發(fā)生的差錯及違紀行為但不能預防其發(fā)生。對差錯和違紀行為的預防和發(fā)生，則主要依賴于企業(yè)內部采取的內部控制措施。4、保證授予的任務圓滿完成。良好的企業(yè)內部控制，就在于各級職能部門和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務已得到恰當履行沒有發(fā)生失職行為。5、保證法定責任地履行。法定責任是通過立法賦予的，內部控制應能幫助管理人員不斷適應這種責任，并對不負責任的行為加以追究。（三）內部控制制度要以預防為主，查處為輔各單位建立內部控制制度主要是為了防止單位的經營管理發(fā)生無效率和不法行為。判斷一項內部控制制度設計的好壞，首先應根據其防止舞弊發(fā)生的效率來衡量，其次再考慮其對已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況。預防控制是一種事前和事中控制，進行預防控制首先應規(guī)定業(yè)務活動的規(guī)劃和程序，并在單位內部設置有關的規(guī)章制度，保證業(yè)務活動能夠有條不紊地進行，同時盡量避免經濟運行中的錯誤、舞弊或浪費現象。因此，在堅持預防為主的前提下，還必須采取內部稽核、內部審計等方式，加大對事后不法或無效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分發(fā)揮制度的控制效能。（四）了解內部控制的基本情況并分析其中弱點和強點找出單位內部控制制度的弱點和強點，為建立健全內部控制制度提供依據。當然健全的制度還要得到很好的落實和執(zhí)行，為了使制度能更有效地執(zhí)行，要注意以下幾點：1、企業(yè)必須重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內部控制制度。2、企業(yè)必須發(fā)揮內部審計機構的作用。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。3、應發(fā)揮國家審計機關、部門審計機構的權威性和監(jiān)督作用。定期或不定期地對企業(yè)內部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。（五）建立內部控制制度要做好充分地準備我國目前單位內部控制制度的現狀是管理者認識不清，有章不循或無章可循的現象較為普遍，內部控制制度基礎薄弱，制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠，會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞等等，針對這一現狀，在建立內部控制制度時要有清晰的思路：1、要加大內部控制制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理者的認識，建立有效的內部控制系統(tǒng)；2、要堅持以人為本，加強企業(yè)文化建設，注重人力資源的管理和控制，完善內部控制環(huán)境；3、以《會計法》為基本依據和準繩，強