應(yīng)收賬款的日常管理分析與改善

論文撰寫(xiě)要求1?綜合要求：選題貼近實(shí)際生活，簡(jiǎn)潔科學(xué).結(jié)構(gòu)合理，層次清楚，中心突出。⑶觀點(diǎn)正確，論述有據(jù)。(4)文筆流暢，表達(dá)準(zhǔn)確，言簡(jiǎn)意賅。?)畢業(yè)論文由學(xué)生獨(dú)立完成，嚴(yán)禁抄襲.(6)按正式行文格式，用A4妖打印論文，一式三份，兩份上交。要求書(shū)寫(xiě)工整，字跡清楚。?篇幅妾求：論文字?jǐn)?shù)(含標(biāo)點(diǎn)符號(hào).空格)妾求在6000字左右，確有較高水平者，可適當(dāng)敖寬。?撰寫(xiě)過(guò)程要求：(1)切實(shí)尊重指導(dǎo)教師的意見(jiàn)，認(rèn)真修改論文.⑵每次指導(dǎo)后請(qǐng)才旨導(dǎo)老師如實(shí)填寫(xiě)指導(dǎo)■記錄(無(wú)指導(dǎo)f己錄或記錄不完整者為無(wú)效論文)引用的盍料或數(shù)據(jù)必須注明來(lái)源或出處。論文提綱論文題目應(yīng)收賬款的日常管理分析與改善應(yīng)收賬款問(wèn)題存在的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款問(wèn)題的弊端分析降低了企業(yè)的資金使用效率夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的對(duì)策實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡建立完善的應(yīng)收賬款管理制度加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大銷(xiāo)路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶(hù)提供信用業(yè)務(wù)。賬款數(shù)額普遍增多增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該合理的確定信用政策，及時(shí)收回應(yīng)收賬款。本文分析了應(yīng)收賬款應(yīng)用現(xiàn)狀及形成原因,并根據(jù)楚誠(chéng)醫(yī)藥公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，最后提出了一些具體防范措施，以幫助企業(yè)搞好應(yīng)收賬款的管理控制。關(guān)鍵詞:壞賬企業(yè)信用管理缺位惡性循環(huán)關(guān)鍵詞:壞賬企業(yè)信用管理缺位惡性循環(huán)應(yīng)收賬款引言近年來(lái)，中國(guó)在全球貿(mào)易中排名連年上升，2004年升至第三位，貿(mào)易額突破萬(wàn)億美元。然而隨這個(gè)數(shù)字一起大幅攀升的，是海外應(yīng)收賬款。記者在近期舉行的國(guó)際貿(mào)易中商賬管理與信用建設(shè)研討會(huì)上獲悉，中國(guó)迄今至少有1000億美元的海外應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回，并且這個(gè)數(shù)字還將繼續(xù)增加。至于增加的速度，商務(wù)部研究院信用管理部主任韓家平的估計(jì)是每年還會(huì)新增150億美元左右。海外壞賬對(duì)CFQ尤其是外貿(mào)企業(yè)的CFO,已經(jīng)是一個(gè)新的巨大挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，商品相對(duì)于購(gòu)買(mǎi)力過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。除產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格和服務(wù)等傳統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)手段外，企業(yè)的結(jié)算方式也是一種新的競(jìng)爭(zhēng)手段。在這種情況下，應(yīng)收賬款大量地出現(xiàn)在信用交易中，而信用交易開(kāi)始成為潮流。事實(shí)上，信用風(fēng)險(xiǎn)管理已成為發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理的重要內(nèi)容。而在我國(guó)，這個(gè)方式還不是那么發(fā)達(dá)，相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和制度完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐美市場(chǎng)80%?90%的交易是采用信用方式進(jìn)行的，我國(guó)企業(yè)目前使用賒銷(xiāo)方式的比例只有不到20％。但就是如此懸殊的信用銷(xiāo)售比例，我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)在壞賬率方面仍大大高出歐美企業(yè)。據(jù)悉，美國(guó)企業(yè)的壞賬率在%?%之間，中國(guó)外貿(mào)企業(yè)的壞賬率與之相比高出數(shù)倍。造成這種局面的一個(gè)重要的原因是，中國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有足夠的重視，在大多數(shù)的企業(yè)中，應(yīng)收賬款一直是靜悄悄地趴在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，即使數(shù)量巨大，也沒(méi)有人去注意到下面危險(xiǎn)的冰山。韓家平指出：“在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)應(yīng)收賬款的合理期限一般是3至6個(gè)月，超過(guò)這個(gè)期限就作為壞賬處理。而在國(guó)內(nèi)企業(yè)，應(yīng)收賬款超過(guò)兩年還未收回的非常普遍，并且這種信息一般不向外公布。只有對(duì)上市公司才規(guī)定，應(yīng)收賬款超過(guò)兩年必須披露相關(guān)信息。也正因?yàn)槿绱耍L(zhǎng)虹被美國(guó)一家公司拖欠款項(xiàng)累積到42億元人民幣之多，才被外界所知曉?！敝袊?guó)企業(yè)存在巨額海外應(yīng)收賬款的另一個(gè)重要原因是，中國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡漠且信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段缺乏。有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，中國(guó)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%為外資企業(yè)。許多內(nèi)資外經(jīng)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部要么根本沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理政策；要么應(yīng)收賬款管理政策淪為空文而沒(méi)有落實(shí)。一些企業(yè)擔(dān)心追賬影響客戶(hù)關(guān)系；一些企業(yè)高層管理人員更迭時(shí)，繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其賬面“業(yè)績(jī)”，因而寧愿把前任領(lǐng)導(dǎo)手下產(chǎn)生的逾期賬款繼續(xù)作為應(yīng)收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收 …??凡此種種，都導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)海外應(yīng)收賬款及其壞賬率居高不下。第一章應(yīng)收賬款問(wèn)題存在的現(xiàn)狀當(dāng)前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷(xiāo)售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為爭(zhēng)取客戶(hù)訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤(rùn)越來(lái)越少；另一方面，客戶(hù)拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤(rùn)被大量侵蝕。企業(yè)間 三角債”相當(dāng)嚴(yán)重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)有80%以上的企業(yè)深受三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達(dá)上萬(wàn)億元。國(guó)家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，干擾了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷(xiāo)售已成為商家爭(zhēng)取客戶(hù)、擴(kuò)大銷(xiāo)售額和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來(lái)越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤(rùn)表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見(jiàn)肘。企業(yè)無(wú)法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無(wú)法把握投資機(jī)會(huì)，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國(guó)的企業(yè)群體而言，這個(gè)問(wèn)題更加突出。企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問(wèn)題。在許多企業(yè)中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)各司其職，沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒(méi)有人對(duì)收款問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間后才開(kāi)始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專(zhuān)門(mén)管理，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際上不了解客戶(hù)情況和交易背景，無(wú)法形成科學(xué)有效的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款要么控制過(guò)嚴(yán)，企業(yè)銷(xiāo)售額下降；要么失去控制，拖欠仍會(huì)大量發(fā)生。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在賒銷(xiāo)收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采1取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，并最終使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度的提高，實(shí)際上，也就是追求最好的流動(dòng)性和效益性。其中，收賬部門(mén)的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動(dòng)性指標(biāo)。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷(xiāo)售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時(shí)催收，以免形成壞賬損失。在我國(guó)，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問(wèn)題。國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門(mén)或者明確相關(guān)部門(mén)的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策、對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對(duì)薄弱。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收帳款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收帳款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金，帳面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。逾期應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收帳款在一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收帳款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。止匕外，中國(guó)企業(yè)在追討上的不積極造成了追討時(shí)的困難。美國(guó)國(guó)際專(zhuān)業(yè)討債機(jī)構(gòu) ABC公司稱(chēng)，它在其他國(guó)家收到的追債委托貨款拖欠時(shí)間最多是 120天，而在中國(guó)收到的追債委托貨款拖欠時(shí)間一般都在18個(gè)月左右，甚至更長(zhǎng)。而此時(shí)早已錯(cuò)過(guò)了追討的最佳時(shí)機(jī)。根據(jù)鄧白氏的一份調(diào)查數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，追賬的成功率就越低。當(dāng)逾期時(shí)間為一個(gè)月時(shí)，追賬成功率為％，當(dāng)逾期為半年時(shí)，成功率急降至％，—年之后，成功率會(huì)銳減為 ％。而當(dāng)逾期兩年左右時(shí)，成功率只能達(dá)到％。所以，中國(guó)企業(yè)的許多出口貨款都因?yàn)闀r(shí)間拖延而成為壞賬。此外，在選擇代理人、決策機(jī)制方面的失誤也造成中國(guó)企業(yè)追債被動(dòng)。1強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益魏斌同時(shí)，為了避免遭遇海外壞賬，國(guó)內(nèi)企業(yè)要充分調(diào)動(dòng)各種渠道來(lái)更好地了解國(guó)外企業(yè)的資信情況。為了達(dá)到這個(gè)目的，企業(yè)要充分利用外國(guó)的信用咨詢(xún)系統(tǒng)，不但要看重公共媒體的報(bào)道，也不能只依賴(lài)由企業(yè)自身提供的資料來(lái)做決策，而是要重視專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供的信息咨詢(xún)，如通過(guò)一些知名信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提供的第三方評(píng)估報(bào)告來(lái)查詢(xún)客戶(hù)的信用狀況，或者通過(guò)Dun&Bradstreet等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)查詢(xún)客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況。而且，還可以積極地使用CITHSBCRosentha、Century、Sterling的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供的FactoringSystem服務(wù)。由Factor負(fù)責(zé)審查客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況，評(píng)定信用額度，承擔(dān)收賬的風(fēng)險(xiǎn)，并且代為追收訂單貨款，甚至給予預(yù)付應(yīng)收貨款之借貸，收取的費(fèi)用大約只是1%左右貨款總值。對(duì)于有些客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況達(dá)不到要求，部分或全部不被Factor接受的訂單，可以向客戶(hù)以先付款后發(fā)貨或貨到付款等安全方法，把壞賬的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。而對(duì)于貿(mào)易對(duì)象比較集中的外貿(mào)企業(yè)，一定要在主要貿(mào)易對(duì)象國(guó)和地區(qū)設(shè)立自己的代表處，將預(yù)警體系設(shè)立到貿(mào)易一線(xiàn)去。四川長(zhǎng)虹就是一個(gè)很典型的例子，和Apex十?dāng)?shù)億美元的貿(mào)易額，居然都沒(méi)有在美國(guó)設(shè)立自己的代表處。事實(shí)上，一個(gè)好的代表處不光可以更好地了解貿(mào)易伙伴的資信情況，而且對(duì)研究貿(mào)易對(duì)象國(guó)的市場(chǎng)和客戶(hù)狀況也是不可或缺的。此外，為了更好地分散風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以積極使用訂單風(fēng)險(xiǎn)信用保險(xiǎn)及現(xiàn)代貿(mào)易中的保付代理服務(wù)”這類(lèi)信用保險(xiǎn)功能包括信用審批、信用保證、貸款等，可以幫助中國(guó)企業(yè)避免和減少在海外市場(chǎng)上的信用風(fēng)險(xiǎn)。例如，中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司提供的出口賣(mài)方信貸保險(xiǎn)的承保范圍基本涵蓋了出口商可能遇到的各種主要風(fēng)險(xiǎn)。第二章應(yīng)收賬款問(wèn)題的弊端分析第一節(jié)降低了企業(yè)的資金使用效率對(duì)分銷(xiāo)商來(lái)說(shuō)，物流和資金流是其在供應(yīng)鏈中承擔(dān)的主要職能。然而這兩方面都存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于某國(guó)內(nèi)分銷(xiāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金流方面的風(fēng)險(xiǎn)更大，這主要表現(xiàn)在數(shù)目龐大的應(yīng)收賬款上。目前，該公司的應(yīng)收賬款總數(shù)已經(jīng)達(dá)到數(shù)千萬(wàn)元，有逼近公司凈資產(chǎn)的趨勢(shì)。也就是說(shuō)，如果這些錢(qián)都收不回來(lái)，公司就有破產(chǎn)的危險(xiǎn)。2其實(shí)，公司早已意識(shí)到了這個(gè)問(wèn)題，卻總拿不出切實(shí)有效的解決方案。尤其是近兩年，應(yīng)收的壓力似乎越來(lái)越大，但為下游渠道商提供信用期，畢竟是自己應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，也是整個(gè)行業(yè)的共性。因此，一旦自己收緊了信用額度，就會(huì)引起下游渠道商的反彈，影響產(chǎn)品銷(xiāo)量，上游廠商也有意見(jiàn)?？墒?，為了增加出貨量，有時(shí)又難免對(duì)下游渠道的審查有所放松,應(yīng)收的負(fù)擔(dān)就會(huì)更加沉重。另外，最近這兩年該公司多少涉足一些行業(yè)大項(xiàng)目，占用資金也很多。因此，這筆應(yīng)收賬款的數(shù)目也在急劇增長(zhǎng)，公司也采取了財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員共同催賬，對(duì)超期賬款加強(qiáng)催繳力度等措施，然而該公司老總的心里總是不踏實(shí)，雖然目前這些應(yīng)收款的賬期都不太長(zhǎng)，然而誰(shuí)也不知道到底哪些賬能收回來(lái)，哪些收不回來(lái)，如果真的有很多最終變成壞賬，那可就要出大事了。第二節(jié)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果如大量的應(yīng)收賬款存在，會(huì)夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，影響對(duì)企業(yè)償債能力和支付能力的評(píng)價(jià)。一旦應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，就會(huì)使報(bào)表使用者高估企業(yè)的償債能力和支付能力，這就增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。應(yīng)收賬款一旦變現(xiàn)能力差，還會(huì)影響的企業(yè)資金使用效率，帶來(lái)生產(chǎn)計(jì)劃，銷(xiāo)售計(jì)劃無(wú)法完成等風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%~5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是經(jīng)營(yíng)者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國(guó)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營(yíng)者所擁有，而目前我國(guó)還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人的外部機(jī)制。因此，經(jīng)營(yíng)者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。他們往往不會(huì)過(guò)多地關(guān)心企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營(yíng)效益給自己帶來(lái)的利益。在這種短期利益驅(qū)動(dòng)下，他們不惜出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而盡量夸大經(jīng)營(yíng)成果。第三節(jié)加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，代表著企業(yè)的債權(quán)，體現(xiàn)著企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流入；作為一種信用結(jié)算方式，應(yīng)收賬款又是企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，常常大量運(yùn)用的商業(yè)信用方式。上市公司應(yīng)收賬款在數(shù)量上呈現(xiàn)逐年增加的趨勢(shì)，據(jù)統(tǒng)計(jì)， 2000年末上市公司應(yīng)收賬款平均余額為億元，2001年末為億元，2002年末增加到億元，而2003年中期應(yīng)收賬款的平均余額繼續(xù)增加，達(dá)到億元。應(yīng)收賬款的不斷增長(zhǎng)使不少上市公司運(yùn)營(yíng)資金拮據(jù)，應(yīng)收賬款占用資金加大了公司的機(jī)會(huì)成本，而應(yīng)收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加公司的費(fèi)用，影響公司的利潤(rùn)。造成應(yīng)收賬款逐年增長(zhǎng)的原因主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)。3有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，2000年〉2001年和2002年上市公司的平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為億元、億元、億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度超過(guò)應(yīng)收賬款，如2001年的收入較2000年增加了57%,而應(yīng)收賬款增加5%;2002年較2001年收入增加18%，同期的應(yīng)收賬款增加11%。因此從應(yīng)收賬款占主營(yíng)收入的比重看，上市公司的應(yīng)收賬款狀況有所改善。但在應(yīng)收賬款占比有較大改善的公司中，只有近半數(shù)的公司較去年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呈現(xiàn)增長(zhǎng)，其余半數(shù)公司主營(yíng)收入下降，比較明顯的是47家T族公司中37家主營(yíng)收入下降，這種以業(yè)務(wù)收縮為代價(jià)的應(yīng)收賬款改善是非良性的，不利于公司提高競(jìng)爭(zhēng)能力。第四節(jié)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在如下問(wèn)題：一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。根據(jù)有關(guān)部門(mén)的調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的 10%,而在我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)，我國(guó)1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過(guò)800億元，目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明，截止2003年11月底，僅全國(guó)規(guī)模以上（500萬(wàn)元銷(xiāo)售收入以上）工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元，比2002年增長(zhǎng)了％。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)。第五節(jié)增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶(hù)，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款的動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不完整而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對(duì)客戶(hù)欠款的正確性，不可到客戶(hù)處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線(xiàn)經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理已收的帳款，并填寫(xiě)應(yīng)收帳款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書(shū)面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷(xiāo)帳。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)全盤(pán)掌握公司全體客戶(hù)的信用狀況及來(lái)往情況，業(yè)務(wù)人員對(duì)于所有的逾期應(yīng)收帳款，應(yīng)由各個(gè)經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細(xì)陳述于帳齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對(duì)大額的逾期應(yīng)收帳款應(yīng)特別書(shū)面說(shuō)明，并提出清收建議，否則此類(lèi)帳款將來(lái)因故無(wú)法收回形成呆帳時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償---%以上的金額。相信每個(gè)企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。賒銷(xiāo)實(shí)際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間跨度拉長(zhǎng)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢，經(jīng)營(yíng)成本加大。由于時(shí)間跨度拉長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的機(jī)率增多 ，企業(yè)不能收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，時(shí)間越長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)就越大.企業(yè)管理者唯有事先制定有效的保護(hù)措施，方能確保把失誤和風(fēng)險(xiǎn)降至最低，這就是我們要對(duì)客戶(hù)的信用有一定的把握。所以企業(yè)信用管理是企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)向客戶(hù)發(fā)放信用的唯一依據(jù)，評(píng)價(jià)客戶(hù)信用差的 ，企業(yè)應(yīng)不對(duì)其進(jìn)行賒銷(xiāo)。第二章解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的對(duì)策第一節(jié)實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷(xiāo)企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶(hù)現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿(mǎn)足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶(hù)的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。4對(duì)購(gòu)貨單位進(jìn)行資信調(diào)查，控制賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。（1）制定嚴(yán)格的信用政策。信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶(hù)提供賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)針對(duì)這三點(diǎn)要素進(jìn)行考慮。 （2）認(rèn)真做好賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)擬賒帳的客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒帳客戶(hù)信用等級(jí)檔案。（3）制定合理的賒銷(xiāo)方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒帳方針。如有擔(dān)保的賒帳或者有條件銷(xiāo)售。第二節(jié)認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡一般而言，客戶(hù)逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息： （1）有多少客戶(hù)在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶(hù)在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶(hù)在信用期限過(guò)后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。 如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及全程管理對(duì)策文慧娟款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶(hù)所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠實(shí)行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃，每月、每?jī)蓚€(gè)月或每季度把滯期超過(guò)30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人。銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款滯期的原因進(jìn)行解釋?zhuān)⑻峁┫鄳?yīng)的催款計(jì)劃。如果一定期限內(nèi)計(jì)劃沒(méi)有完成，按涉及金額的一定比例對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。第三節(jié)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶(hù)拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶(hù)，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。（1）合理計(jì)劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品，并能按市場(chǎng)的需求制定詳細(xì)計(jì)劃。盡可能多做定單生產(chǎn)，從源頭上控制應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行臺(tái)賬控制，建立和完善應(yīng)收賬款臺(tái)賬。（3）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)，按照誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。 （4）進(jìn)行必要的債務(wù)重組，盡可能降低損失。債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決，同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。通過(guò)債務(wù)重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。第四節(jié)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。客觀確認(rèn)壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進(jìn)行客觀的確認(rèn)與核算，確認(rèn)應(yīng)收賬款核算的真實(shí)、可靠性。從企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)上看，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。一些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的小企業(yè)沒(méi)有必要設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)，但應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)崗位。這些部門(mén)可負(fù)責(zé)調(diào)查和管理客戶(hù)的資信材料、制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，一般是財(cái)務(wù)部門(mén)兼任信用管理的主要角色。雖然財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的記錄和分析可以適當(dāng)了解到客戶(hù)的資信情況， 但由于信用管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專(zhuān)業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析和專(zhuān)業(yè)化的管理，因此設(shè)立獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是加強(qiáng)企業(yè)信用管理的必要途徑。筆者認(rèn)為信用部門(mén)的設(shè)置應(yīng)直屬企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，這樣可加強(qiáng)該部門(mén)決策的獨(dú)立性。由于信用部門(mén)的權(quán)利較大、作用較關(guān)鍵，所以為了防止信用部門(mén)舞弊，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直接定期和不定期地對(duì)信用部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)信用部門(mén)采用公眾評(píng)估與監(jiān)督的方式進(jìn)行考核，并授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督第五節(jié)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制從上到下向全體員工灌輸一種正確的經(jīng)營(yíng)理念俗話(huà)說(shuō)：“思想是一個(gè)人的靈魂”。那么對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)理念是否正確將決定一個(gè)企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)和教育使全體員工認(rèn)識(shí)到：增加有效銷(xiāo)售、減少壞賬損失、使公司利潤(rùn)最大化是企業(yè)全體員工的共同目標(biāo)。有了這個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，企業(yè)中才能形成良好的信用文化，使全體經(jīng)營(yíng)管理者形成正確的管理意識(shí)；有了這個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，各個(gè)部門(mén)才能在不同的崗位角色中、不同的利益立場(chǎng)上保持相對(duì)的統(tǒng)一。 5加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制賒銷(xiāo)對(duì)象的選擇至關(guān)重要，選擇了信用好的客戶(hù)可大大減少壞賬損失，因此企業(yè)在賒銷(xiāo)前應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的現(xiàn)時(shí)及未來(lái)的付現(xiàn)能力、經(jīng)營(yíng)狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽(yù)和未來(lái)融資能力等因素判斷客戶(hù)按期償還賬款的可能性，選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷(xiāo)對(duì)象。為了全面了解客戶(hù)的資信情況，企業(yè)可咨詢(xún)工商行政管理部門(mén)了解其社會(huì)信用、 信譽(yù)及其他相關(guān)信息,通過(guò)銀行了解其銀行信用情況，通過(guò)查閱和分析會(huì)計(jì)資料了解其經(jīng)營(yíng)狀況。在確定對(duì)象時(shí)，對(duì)于一些老客戶(hù)千萬(wàn)不可麻痹大意，要隨時(shí)關(guān)注其經(jīng)營(yíng)狀況的變化，切不可因?yàn)槭抢峡蛻?hù)就掉以輕心，特別是對(duì)于一些金額較大的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。對(duì)于新客戶(hù)，特別是信息資料不太準(zhǔn)確可靠、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的潛在客戶(hù)應(yīng)采取抵押賒銷(xiāo)的方式并在銷(xiāo)售合同中明確列示擔(dān)保物或單獨(dú)訂立保證合同，以便在客戶(hù)不能按期償債時(shí)減少損失。使每筆應(yīng)收賬款都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到人在應(yīng)收賬款的管理中，賒銷(xiāo)審批是決定賒銷(xiāo)能否發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以賒銷(xiāo)審批人員應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的形成與回收負(fù)一定的責(zé)任，每筆應(yīng)收賬款都要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。賒銷(xiāo)審批人員應(yīng)該負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的全程管理工作，并在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)之前按賒銷(xiāo)金額的一定比例向財(cái)務(wù)部門(mén)交納一定的風(fēng)險(xiǎn)抵押金以減少應(yīng)收賬款收不回的損失。如果賒銷(xiāo)人員個(gè)人沒(méi)有足夠的資金來(lái)交納應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)抵押金，則可由銷(xiāo)售部門(mén)以其周轉(zhuǎn)金代墊，以后從賒銷(xiāo)人員的工資中扣回。若應(yīng)收賬款及時(shí)足額收回，企業(yè)不僅全額將風(fēng)險(xiǎn)抵押金退回給賒銷(xiāo)審批人員，而且還按銀行同期存款利率計(jì)付利息和按該應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)付獎(jiǎng)金，做到權(quán)責(zé)一致，獎(jiǎng)罰分明，使賒銷(xiāo)人員在追求自身利益的同時(shí)也使企業(yè)收益最大化，實(shí)現(xiàn)雙贏。建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制建立一套科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制是非常重要的，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)能指引員工努力的方向。在評(píng)價(jià)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)時(shí)不能僅僅看他創(chuàng)造的銷(xiāo)售額，還要結(jié)合和他所負(fù)責(zé)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)判其業(yè)績(jī)。業(yè)績(jī)好的給予獎(jiǎng)金和晉升，業(yè)績(jī)不好的要采取一定的懲罰措施，激勵(lì)與懲罰并用，調(diào)動(dòng)員工的積極性。加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤管理和定量分析應(yīng)收賬款的跟蹤管理包括：建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬、定期對(duì)賬、關(guān)注債務(wù)人的合同執(zhí)行情況、逾期賬款的催收以及壞賬核銷(xiāo)。定量分析就是用數(shù)字來(lái)說(shuō)明問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該不只停留在如實(shí)記錄的基礎(chǔ)上，還要加大對(duì)應(yīng)收賬款的定量分析力度。在總額分析中，應(yīng)采取一些比率指標(biāo)，要將應(yīng)收賬款總額與流動(dòng)資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷(xiāo)售收入、企業(yè)凈資產(chǎn)等相比，同時(shí)該額度也應(yīng)同去年同期相比，同上幾個(gè)月余額相比，并作變動(dòng)趨勢(shì)分析。在總額分析的基礎(chǔ)上，還要對(duì)應(yīng)收賬款的余額按明細(xì)科目進(jìn)行逾期賬款率、賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率等重要指標(biāo)的分析。賬齡分析是對(duì)應(yīng)收賬總額的質(zhì)量與價(jià)值進(jìn)行的重新評(píng)價(jià)，是判斷各賬戶(hù)余額的可收回性、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和確定何種措施解決呆賬的依據(jù)。根據(jù)賬齡分析可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)有拖欠賬款跡象的客戶(hù)，然后立即采取對(duì)應(yīng)的收賬政策對(duì)其進(jìn)行催收。正常催收（ 1-3月）、打折回收（3-6月）、易貨抵款（6月-1年）、訴訟解決（1年以上）或其他非常手段（2年以上）等都可以在成本效益原則下作為解決呆賬的方法。對(duì)拖欠貨款 6個(gè)月以上的客戶(hù)，應(yīng)加大催收力度，執(zhí)行強(qiáng)制措施，宜采用易貨抵款、訴訟方式和其他非正常手段，而且企業(yè)應(yīng)盡量避免再與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。只有這樣從嚴(yán)治理應(yīng)收賬款，其總額和結(jié)構(gòu)才會(huì)有較大的改觀，而與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)的信用將會(huì)得到提高，從而有利于改變社會(huì)整體的信用狀況，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（六）采用應(yīng)收賬款融資以減少風(fēng)險(xiǎn)、增大收益6應(yīng)收賬款融資，主要有三種方法：第一是抵借，即企業(yè)將應(yīng)收賬款作為貸款的抵押品，從客戶(hù)那里得到付款后再到借款機(jī)構(gòu)還掉貸款；第二是出售，即把應(yīng)收賬款所有權(quán)出讓給銀行或代理商，由他們直接向客戶(hù)收款；第三是代理，即中介機(jī)構(gòu)接管委托人的銷(xiāo)售賬戶(hù)，負(fù)責(zé)銷(xiāo)售貨款的收回，由企業(yè)付給其一定的代理費(fèi)用，代理人接管銷(xiāo)售賬戶(hù)服務(wù)并保證企業(yè)免遭壞賬收回，由企業(yè)付給其一定的代理費(fèi)用，代理人接管銷(xiāo)售賬戶(hù)服務(wù)并保證企業(yè)免遭壞賬損失。利用應(yīng)收賬款融資的優(yōu)點(diǎn)十分顯著：第一，它直接向缺少資金的企業(yè)提供現(xiàn)金；第二，它可以使借入資金迅速增長(zhǎng)以與企業(yè)銷(xiāo)售額和應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)相適應(yīng)；第三，它可以加大應(yīng)收賬款的回收率，如應(yīng)收賬款代理業(yè)務(wù)。由于代理機(jī)構(gòu)與銀行、公安、法院、保險(xiǎn)等部門(mén)聯(lián)系密切，收款手段多樣化，有多種保障措施，可大大減少壞賬，即使發(fā)生了壞賬也可通過(guò)加入保險(xiǎn)的途徑解決，而且這種代理關(guān)系由于不是企業(yè)直接收賬，還可維護(hù)企業(yè)與債務(wù)客戶(hù)的關(guān)系。不過(guò)采用應(yīng)收賬款融資也有一定的局限性，它必須以發(fā)達(dá)的信用市場(chǎng)為前提，所以政府一定要加大信用市場(chǎng)的建設(shè)力度，盡可能完善信用市場(chǎng)、規(guī)范信用體系。結(jié)論應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。應(yīng)收賬款形成的原因：1、在市場(chǎng)日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)占有份額，采取現(xiàn)金折扣、賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。2、減少庫(kù)存商品，節(jié)約庫(kù)存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí)，一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約各項(xiàng)支出。3、銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。在全球金融海嘯的情況下，要密切關(guān)注客戶(hù)的情況，尤其是一些資信不是很好的客戶(hù)，歐美企業(yè)倒閉引起的多米諾效應(yīng)，這也是考驗(yàn)中國(guó)誠(chéng)信體系的時(shí)刻，因?yàn)橹袊?guó)原來(lái)沒(méi)有誠(chéng)信體系，有些企業(yè)靠“騙”進(jìn)行原始積累，賺到了第一桶金，后來(lái)遇上了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大好，很多企業(yè)的信譽(yù)也越來(lái)越好，重視信用體系，重視品牌，但是這次全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)將給我們帶來(lái)巨大的沖擊，我們主要依靠出口，如果我們的客戶(hù)倒閉了、破產(chǎn)了，我們的應(yīng)收款怎么辦收不回來(lái)，企業(yè)欠供應(yīng)