營(yíng)改增培訓(xùn)之服務(wù)業(yè)物業(yè)行業(yè)培訓(xùn)課件

目錄1

234為什么要“營(yíng)改增〞？ “營(yíng)改增〞改什么？ 增值稅的根本內(nèi)容 “營(yíng)改增〞的影響公告具體細(xì)那么實(shí)施方法開(kāi)始實(shí)施

第一個(gè)增值稅申報(bào)期限2021年3月5日2021年3月24日2021年4月5日2021年5月1日2021年6月27日為什么要“營(yíng)改增〞？ 李克強(qiáng)總理于2021年3月5日宣布: “從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活 效勞業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所 有行業(yè)稅負(fù)只減不增。〞4 方案經(jīng)濟(jì)時(shí)期〔1978年-1993年〕 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期〔1994年-2000年〕?1983年-1984年啟動(dòng)“利改稅〞 這一改革從理論上和實(shí)踐上突破了國(guó)營(yíng)企業(yè)只能向國(guó)家繳納利潤(rùn)、國(guó)家不能向國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)，成為國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)折。 建立了涉外稅制 徹底摒棄了“非稅論〞和“稅收無(wú)用論〞的觀點(diǎn)，恢復(fù)和開(kāi)征了一些新稅種，從而使我國(guó)稅制逐步轉(zhuǎn)化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。1994年工商稅制改革 我國(guó)啟動(dòng)了新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的工商稅制改革。 改革之后的我國(guó)稅制，稅種設(shè)置由原來(lái)的37個(gè)減少為23個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)和高效統(tǒng)一。 1.全面改革流轉(zhuǎn)稅，將產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅改革為增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 2.對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。 3.統(tǒng)一個(gè)人所得稅。 4.調(diào)整、撤并和開(kāi)征其他一些稅種。為什么要“營(yíng)改增〞？金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、 建筑業(yè)、生活效勞業(yè) 〔2021年5月1日〕 電信業(yè)〔2021年6月1日〕 全國(guó)同時(shí)北京廣東天津

安徽

江蘇

上海

浙江

福建湖北 2021年9月1日2021年10月1日2021年11月1日2021年12月1日 2021年8月1日北京江蘇和安徽 鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè) 〔2021年8月1日〕 全國(guó)其他省市 上海2021年1月1日

福建和廣東天津、浙江和湖北

全國(guó)其他省市為什么要“營(yíng)改增〞？ “營(yíng)改增〞進(jìn)程圖--- 當(dāng)前我國(guó)稅收收入體系格局與世界上興旺經(jīng)濟(jì)體或分配模式成熟的經(jīng)濟(jì)體相比是嚴(yán)重失衡的。2021年我國(guó)稅收收入中增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅構(gòu)成的流轉(zhuǎn)稅占約65%，所得稅為代表的占比約為25%，興旺經(jīng)濟(jì)體的比例為所得稅為代表的直接稅占大頭，2021年我國(guó)稅收收入結(jié)構(gòu)與2021年類(lèi)似。當(dāng)然我們也要尊重規(guī)律，不能因果倒置，為了改革而改革，不能在稅制改革中采取“休克療法〞，要與經(jīng)濟(jì)開(kāi)展相適應(yīng)整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡。為什么要“營(yíng)改增〞？過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代效勞業(yè)開(kāi)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。 1.有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅。 擴(kuò)大增值稅的適用范圍至所有經(jīng)營(yíng)行為，為下階段將提升增值稅的立法層次提供根底。 企業(yè)可以抵扣上一環(huán)節(jié)的已交稅款，防止?fàn)I業(yè)稅的重復(fù)征稅。 2.有利于社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合。 有利于社會(huì)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)。 有利于疏通商品流通渠道，實(shí)現(xiàn)深購(gòu)遠(yuǎn)銷(xiāo)，搞活商品流通。 3.有利于降低企業(yè)稅收本錢(qián)，增強(qiáng)企業(yè)開(kāi)展能力。 采購(gòu)過(guò)程中可以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展的活力。 4.有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)開(kāi)展。 增值稅能從根本上解決出口退稅不充分的問(wèn)題，出口企業(yè)將取的出口退稅更準(zhǔn)確、徹底，使 之以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。為什么要“營(yíng)改增〞？ “營(yíng)改增〞將有助于消除目前對(duì)貨物和效勞不動(dòng)產(chǎn)分別征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅造成的重復(fù)征稅，通 征稅根底總量為所有 環(huán)節(jié)的收入累加數(shù)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 增值稅在鏈條完整的情 況下全社會(huì)征稅根底總 量等于最后一道環(huán)節(jié)的 收入額。目的：結(jié)構(gòu)性減稅 原那么 減稅非普及性 引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)開(kāi)展方向 優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)“營(yíng)改增〞的必要性 解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù) 征稅的弊端 形成完整的增值稅 鏈條 增值稅的主要優(yōu)點(diǎn) 和特征將真正實(shí)現(xiàn)為什么要“營(yíng)改增〞？ “營(yíng)改增〞目的 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)每一環(huán)節(jié) 的收入征稅，全社會(huì)目錄1

234 為什么要“營(yíng)改增〞？“營(yíng)改增〞改什么？ 增值稅的根本內(nèi)容 “營(yíng)改增〞的影響生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨2021年5月1日“營(yíng)改增〞前 營(yíng)業(yè)稅 建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè) 局部現(xiàn)代效勞業(yè) 生活效勞業(yè) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)“營(yíng)改增〞改什么？逐步過(guò)渡2021年5月1日“營(yíng)改增〞后 生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物物 修理、修配勞務(wù) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) 交通運(yùn)輸效勞 郵政效勞 電信效勞 建筑效勞 金融效勞 現(xiàn)代效勞 生活效勞 進(jìn)口貨物 增值稅 全面營(yíng)改增

銷(xiāo)售貨物

加工勞務(wù)修理、修配勞務(wù)購(gòu)置方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益；貨物是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等。 是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主 要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨 物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù) 是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)， 使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。“營(yíng)改增〞改什么？ 原增值稅下，哪些行為要交增值稅？ 是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),其中有償是從電信

業(yè)是指利用有線(xiàn)、無(wú)線(xiàn)的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話(huà)效勞，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括根底電信效勞和增值電信效勞。包括陸路運(yùn)輸效勞〔包括鐵路運(yùn)輸〕、水路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞和管道運(yùn)輸服務(wù)。郵政效勞交通運(yùn)輸是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政根本效勞的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。包括郵政普遍效勞、 郵政特殊效勞和其他郵政服 務(wù)。是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！盃I(yíng)改增〞改什么？ 自2021年開(kāi)始“營(yíng)改增〞后至2021年5月1日“營(yíng)改增〞前，哪些行為要交增值稅？0304050701現(xiàn)代服

務(wù)信息技術(shù)效勞文化創(chuàng)意效勞有形動(dòng)產(chǎn)租賃鑒證咨詢(xún)效勞 06物流輔助效勞播送影視效勞“營(yíng)改增〞改什么？ 自2021年開(kāi)始“營(yíng)改增〞后至2021年5月1日“營(yíng)改增〞前，哪 些行為要交增值稅？ 研發(fā)和技術(shù)效勞 02

房地產(chǎn)業(yè)是指以土地和建筑物為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、管理以及維修、裝飾和服務(wù)的集多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)?！盃I(yíng)改增〞改什么？ 2021年5月1日“營(yíng)改增〞后，新增了哪些行為要交增值稅？ 金融效勞從事金融效勞業(yè)有關(guān)的金融中介機(jī)構(gòu)，為金融體系的一局部，金融服務(wù)業(yè)包括銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、基金等行業(yè)。包括貸款效勞、直接收費(fèi)金融效勞、保險(xiǎn)服和金融商品轉(zhuǎn)讓等。 建筑效勞建筑效勞，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝效勞、修繕效勞、裝飾效勞和其他建筑效勞?！盃I(yíng)改增〞改什么？ 2021年5月1日“營(yíng)改增〞后，新增了哪些行為要交增值稅？ 生活效勞 是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)效勞活動(dòng)。包括文化體育效勞、教育醫(yī)療效勞、旅游娛樂(lè)效勞、餐飲住宿服務(wù)、居民日常效勞和其他生活效勞。

銷(xiāo)售無(wú)

形資產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等?！盃I(yíng)改增〞改什么？ 2021年5月1日“營(yíng)改增〞后，新增了哪些行為要交增值稅？ 5月1日前“營(yíng)改 增〞現(xiàn)代效勞業(yè) 5月1日后“營(yíng)改 增〞現(xiàn)代效勞業(yè)財(cái)稅〔2021〕36 新增 企業(yè)管理效勞 經(jīng)紀(jì)代理效勞 人力資源效勞 平安保護(hù)效勞“營(yíng)改增〞改什么？2021年5月1日“營(yíng)改增〞后，新增了哪些行為要交增值稅？企業(yè)管理效勞：是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 經(jīng)紀(jì)代理效勞：是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理效勞。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。人力資源效勞：是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 平安保護(hù)效勞：是指提供保護(hù)人身平安和財(cái)產(chǎn)平安，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、平安系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保效勞。學(xué)歷教育效勞、非學(xué)歷教育效勞、教育輔助效勞的業(yè)務(wù)活動(dòng)。醫(yī)療是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫效勞等方面的效勞，以及與這些效勞有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。 旅游娛樂(lè)效勞：旅游是指為 娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和效勞 的業(yè)務(wù)。 娛樂(lè)是指根據(jù)旅游者的要求， 組織安排交通、游覽、住宿、 餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服 務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。餐飲住宿效勞：餐飲是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。住宿是指提供住宿場(chǎng)所及配套效勞等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿效勞。 居民日常效勞：為滿(mǎn) 足居民個(gè)人及其家庭 日常生活需求提供的 效勞文化體育效勞：文化效勞：滿(mǎn)足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種效勞，體育指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其他生活效勞：指除 文化體育效勞、教育醫(yī) 療效勞、旅游娛樂(lè)效勞、 餐飲住宿效勞和居民日 常效勞之外的生活效勞。 生活 效勞行業(yè)特點(diǎn):效勞門(mén)類(lèi)多、經(jīng)營(yíng)者分散、小微企業(yè)居多、直接面對(duì)最終消費(fèi)者等?！盃I(yíng)改增〞改什么？ 2021年5月1日“營(yíng)改增〞后，新增了哪些行為要交增值稅？ 教育醫(yī)療效勞：教育指提供稅目子稅目稅率稅目子稅目稅率銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物17%13%生活服務(wù)文化體育服務(wù)6%加工、修理修配勞務(wù)加工勞務(wù)17%教育醫(yī)療服務(wù)6%修理、修配勞務(wù)17%旅游娛樂(lè)服務(wù)6%電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)11%餐飲住宿服務(wù)6%增值電信服務(wù)6%居民日常服務(wù)6%交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)11%其他生活服務(wù)6%水路運(yùn)輸服務(wù)11%建筑業(yè)工程服務(wù)11%航空運(yùn)輸服務(wù)11%安裝服務(wù)11%管道運(yùn)輸服務(wù)11%修繕?lè)?wù)11%郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)11%免稅裝飾服務(wù)11%郵政特殊服務(wù)11%免稅其他建筑服務(wù)11%其他郵政服務(wù)11%金融業(yè)貸款服務(wù)6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%直接收費(fèi)金融服務(wù)6%信息技術(shù)服務(wù)6%保險(xiǎn)服務(wù)6%文化創(chuàng)意服務(wù)6%金融商品轉(zhuǎn)讓6%物流輔助服務(wù)6%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)6%11%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)11%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%出口銷(xiāo)售貨物0%鑒證咨詢(xún)服務(wù)6%簡(jiǎn)易辦法征收3%廣播影視服務(wù)6%商務(wù)輔助服務(wù)6%其他現(xiàn)代服務(wù)6%202021年5月1日“營(yíng)改增〞后稅率目錄1

234為什么要“營(yíng)改增〞？ “營(yíng)改增〞改什么？ 增值稅的根本內(nèi)容 “營(yíng)改增〞的影響增值稅的特點(diǎn)法規(guī)引用在中華人民共和國(guó)境內(nèi)〔以下稱(chēng)境內(nèi)〕銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工修改修配勞務(wù)、銷(xiāo)售效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)〔以下稱(chēng)應(yīng)稅行為〕的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。屬性特點(diǎn)

增值稅的內(nèi)在屬性為：價(jià)外稅、增值額征稅

由此，衍生出的外在特點(diǎn)為：視同銷(xiāo)售、以票控稅、特有征管模式200元34元100元17元營(yíng)業(yè)稅下收

入234元營(yíng)業(yè)稅下支

出117元銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)情況在增值稅下，我們?cè)诮?jīng)營(yíng)中的收入不包括向消費(fèi)者收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ，支出的本錢(qián)費(fèi)用和購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)原值中，也不包括支付給供給商的進(jìn)項(xiàng)稅 額。因此，增值稅在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)利潤(rùn)不造成影響。增值稅下收入增值稅下本錢(qián)增值稅的特點(diǎn)〔續(xù)1〕 特點(diǎn)之一：增值稅的價(jià)外稅 概念增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人取得的收入不含增值稅金〔價(jià)稅別離〕 ，銷(xiāo)項(xiàng)稅額由消費(fèi)者最終承擔(dān)。 與營(yíng)業(yè)稅相比的差異注：以一般計(jì)稅方法為根底

常見(jiàn)情況

甲企業(yè)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

乙企業(yè)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

丙企業(yè)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售/采購(gòu)

應(yīng)

納

稅

額銷(xiāo)售/采購(gòu)

應(yīng)

納

稅

額增值稅的特點(diǎn)〔續(xù)2〕 特點(diǎn)之二：增值稅的差額征稅 概念 增值稅是對(duì)貨物生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)效勞中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或附加值 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 與營(yíng)業(yè)稅相比的差異： 營(yíng)業(yè)稅下，按收入的全部金額乘以稅率計(jì)算應(yīng)交稅。 增值稅下，按取得的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差，計(jì)算應(yīng)交稅金。付一年物業(yè)管理費(fèi)送5%營(yíng)業(yè)稅6%增值稅6%增值稅不交稅營(yíng)業(yè)稅下增值稅下視同銷(xiāo)售無(wú)視同銷(xiāo)售的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅增值稅10大視同銷(xiāo)售的情形視同銷(xiāo)售是指無(wú)銷(xiāo)售額的提供給稅效勞行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷(xiāo)售額，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。①②③④⑤⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；為其他單位或個(gè)人無(wú)償提供給稅效勞。……免費(fèi)贈(zèng)

張機(jī)

個(gè)月物業(yè)管理1

送一

票增值稅的特點(diǎn)〔續(xù)3〕 特點(diǎn)之三：增值稅視同銷(xiāo)售增值稅

發(fā)票管理嚴(yán)格

開(kāi)具專(zhuān)票必須納稅營(yíng)業(yè)

發(fā)票管理相對(duì)松散

發(fā)票開(kāi)具與納稅申報(bào)無(wú)關(guān)增值稅的特點(diǎn)〔續(xù)4〕 特點(diǎn)之四：增值稅的以票控稅

發(fā)票的保管要求視同現(xiàn)金；空 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理未發(fā)生應(yīng)稅效勞，或未實(shí)際銷(xiāo)售貨物的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票即產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票即產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額 未發(fā)生應(yīng)稅效勞，或未實(shí)際銷(xiāo)售，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具要求嚴(yán)格，違規(guī)將受處分〔嚴(yán)空白空白發(fā)票的保管要滶視同現(xiàn)金白的專(zhuān)用發(fā)票不允許跨區(qū)域傳遞使用 空白的專(zhuān)用發(fā)票不允許跨區(qū)縣傳遞使用 增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢和沖紅均有嚴(yán)格的條件180天內(nèi)及時(shí)認(rèn)證，否那么不能抵扣 及時(shí)認(rèn)證，否那么不能抵扣以自己開(kāi)具發(fā)票的，必須以自己名義進(jìn)行納稅申報(bào)取得“銷(xiāo)售方〞為自己名稱(chēng)的增值稅扣稅憑證，必須作為自己的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣增值稅的特點(diǎn)〔續(xù)5〕 特點(diǎn)之五：增值稅的特有征管模式概念

常見(jiàn)

情況步驟5步驟4步驟3步驟2步驟1月初在稅控機(jī)導(dǎo)出銷(xiāo)項(xiàng)信息報(bào)稅盤(pán)上鎖下載進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證結(jié)果

生成申報(bào)文件網(wǎng)上或辦稅大廳申報(bào)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)抄稅、報(bào)稅盤(pán)解鎖申報(bào)資料按規(guī)定裝訂保管保管：按規(guī)定順序分別裝訂開(kāi)出發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，保存期限為5年報(bào)稅盤(pán)解鎖前方能繼續(xù)開(kāi)票增值稅下的征管模式涉及多個(gè)系統(tǒng)，對(duì)不同的涉稅事項(xiàng)存在不同模式的處理，同時(shí)，不同的涉稅事項(xiàng)均有法定的完成時(shí)限。申報(bào)：增值稅需要分多個(gè)步驟，申報(bào)過(guò)程涉及多個(gè)系統(tǒng)；發(fā)票：開(kāi)具紅字專(zhuān)票需要辦理申請(qǐng)手續(xù)；認(rèn)證：進(jìn)項(xiàng)稅額需要經(jīng)稅局認(rèn)證才能抵扣〔目前納稅信用等級(jí)A級(jí)和B級(jí)取消認(rèn)證〕；系統(tǒng)：發(fā)票打印、進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、納稅申報(bào)等都由單獨(dú)系統(tǒng)處理。 在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的系統(tǒng)內(nèi)完成增值稅價(jià)外稅(價(jià)稅別離)計(jì)稅依據(jù)：增值額應(yīng)納稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額稅率：6%營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額：營(yíng)業(yè)額*稅率稅率：5%例如：本月向客戶(hù)取得收入100元，發(fā)生70元費(fèi)用支出，20元資本開(kāi)支營(yíng)業(yè)稅 收入本錢(qián)費(fèi)用資本開(kāi)支增值稅100/〔1+6%〕100元

70元

20元94元收入68元本錢(qián)費(fèi)用18元資本開(kāi)支價(jià)稅分離根據(jù)獲得的進(jìn)項(xiàng)票應(yīng)交稅額

利潤(rùn)100*5%=5元100-70-5=25元6元銷(xiāo)項(xiàng)稅2元進(jìn)項(xiàng)稅2元進(jìn)項(xiàng)稅6-2-2=2元94-68=22元增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差異 與營(yíng)業(yè)稅的比較增值稅的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，為增值稅納稅人，繳納增值稅納稅人：1.企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。2.個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人。3.承租人、承包人。4.向境內(nèi)單位和個(gè)人提供給稅效勞的境外單位人和個(gè)人?？劾U義務(wù)人

：

境內(nèi)代理人和境內(nèi)接受方境外納稅人，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。增值稅的納稅人〔續(xù)〕成為增值稅納稅人的表達(dá)1、具有國(guó)稅稅務(wù)登記〔有納稅人識(shí)別號(hào)〕，即為稅號(hào)設(shè)置點(diǎn)。2、取得國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的?稅種核定通知書(shū)?，稅種欄注明有“增值稅〞。成為增值稅納稅人可以：以自己名義申請(qǐng)、開(kāi)具發(fā)票；以自己名義申報(bào)納稅〔包括作為分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)〕；采購(gòu)時(shí)，取得銷(xiāo)售方為自己名稱(chēng)的增值稅扣稅憑證，即可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)〞不屬于增值稅應(yīng)稅范圍: 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管單位聘用的員工為本單位或者本單位雇主提供取得工資的效勞。單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘請(qǐng)的員工提供給稅效勞。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅概述—征稅范圍 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)〔以下稱(chēng)境內(nèi)〕銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供 加工修改修配勞務(wù)、銷(xiāo)售效勞、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是增值稅應(yīng)稅 為。有償：是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

視同銷(xiāo)售向其他單位或者個(gè)人無(wú)理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。償提供效勞，但用于公 共事業(yè)或者以公眾為對(duì)象的除外；單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公共事業(yè)或者以公眾為對(duì)象的除外；3、財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。所有行業(yè)增值稅稅率：增值稅稅目稅率增值稅征收率3%、5%〔特殊業(yè)務(wù)〕一般納稅人和小規(guī)模納稅人

增值稅根據(jù)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別管理納稅人

一般納稅人

大于50萬(wàn)

大于80萬(wàn)

大于500萬(wàn)會(huì)計(jì)核算健全小規(guī)模納稅人

小于50萬(wàn)

小于80萬(wàn)

小于500萬(wàn)無(wú)法準(zhǔn)確核算 注：上述金額為連續(xù)12個(gè)月的不含稅銷(xiāo)售額年銷(xiāo)售收入超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的企業(yè)必須次月申請(qǐng)認(rèn)定登記成為一把增值稅納稅人，否那么按適用稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額會(huì)計(jì)核算制度是否健全

生產(chǎn)加工修理修配

批發(fā)零售

營(yíng)改增行業(yè)

內(nèi)部管理一般納稅人小規(guī)模納稅人

適用稅率/征收率

計(jì)稅方式開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

身份判別

稅率根據(jù)業(yè)務(wù)而定一般計(jì)稅方式

可以抵扣自行申請(qǐng)開(kāi)具國(guó)稅登記證副

本有蓋章

征收率

統(tǒng)一為3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

不可以抵扣

只能稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)國(guó)稅登記證副

本無(wú)蓋章注：蓋章是指在稅務(wù)登記證副本的“資格認(rèn)定〞欄內(nèi)蓋有“一般納稅人〞的印章一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

納稅人增值稅的計(jì)稅方法增值稅的計(jì)算方式，分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法定義：一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。適用范圍：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 定義：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額×征收率 適用范圍： 〔1〕小規(guī)模納稅人 〔2〕有特殊規(guī)定可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)置方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)藏費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。增值稅的計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算〔全額征稅、差額征稅〕 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率 一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍可抵扣范圍 ?增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額 ?海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上 的增值稅額 ?稅收通用繳款書(shū)上的增值稅稅 額 ?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu) 發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 〔進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率〕 ?稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 不可抵扣范圍 ?用于簡(jiǎn)易計(jì)稅稅工程 ?用于免征增值稅工程 ?用于集體福利 ?用于個(gè)人消費(fèi) 〔如交際應(yīng)酬消費(fèi)〕 ?非正常損失 〔因管理不善造成被盜、喪失、 霉?fàn)€變質(zhì)的損失〕1.充分抵扣！外購(gòu)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票2.局部勞務(wù)外包，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣稅憑證，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值稅專(zhuān)用發(fā)票〔代開(kāi)〕 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 代扣代繳增值稅通用繳款書(shū) 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票

非扣稅憑證，不得進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅普通發(fā)票

國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票

國(guó)稅通用手寫(xiě)發(fā)票

國(guó)稅通用定額發(fā)票

國(guó)稅通用卷式發(fā)票

航空運(yùn)輸客票電子行程單

國(guó)外票據(jù)

其他或〔續(xù)合7法抵扣憑證〕進(jìn)項(xiàng)抵扣的兩個(gè)前提條件：取得專(zhuān)用發(fā)票

其他通過(guò)稅務(wù)局系統(tǒng)核對(duì)

稅局供給商我行開(kāi)具發(fā)票領(lǐng)取發(fā)票掃描、認(rèn)證形成進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證通過(guò)提示：獲得進(jìn)項(xiàng)稅額很重要取得專(zhuān)用發(fā)票很重要把握認(rèn)證期限很重要

需提請(qǐng)稅局認(rèn)證通過(guò)才能

抵扣，這就將發(fā)票納入了稅務(wù)

系統(tǒng)的監(jiān)管范圍，極大地便利了稅務(wù)征管。

電子發(fā)票推行后，可能取消掃描、認(rèn)證環(huán)節(jié)。

可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣注：認(rèn)證期限為專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180天以?xún)?nèi)，在此期限內(nèi)必須完成掃描認(rèn)證，因此業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員應(yīng)確保專(zhuān)用發(fā)票及時(shí)提交和高效傳遞。電子發(fā)票推行后，可能取消認(rèn)證期限限制。【國(guó)家稅務(wù)總局2021年7號(hào)公告】明確，3月1日起納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票〔包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票〕，不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可直接通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息。注意：關(guān)于進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證的新政策【國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)公告】進(jìn)一步明確擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍：〔一〕納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票〔包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同〕，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證?！捕?021年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2021年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2021年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定規(guī)定1規(guī)定2規(guī)定3 票據(jù)開(kāi)具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或申報(bào)抵扣逾期無(wú)法認(rèn)證，無(wú)法抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額入本錢(qián)費(fèi)用或資產(chǎn)原值 當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在當(dāng)月申報(bào)抵扣 當(dāng)月認(rèn)證在以后申報(bào)期無(wú)法申報(bào)抵扣 已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證需要妥善保管 保管不當(dāng)?shù)?，稅?wù)機(jī)關(guān)可能不予抵扣票面信息〔一〕工程齊全，與實(shí)際交易相符；——企業(yè)全稱(chēng)、工程如實(shí)、金額準(zhǔn)確〔二〕字跡清楚，不壓線(xiàn)、錯(cuò)格；〔三〕加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；〔四〕增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。稅控開(kāi)票安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。如，一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票〔包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認(rèn)證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文〕注：防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院同意推行的，使用專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)增值稅發(fā)票管理與實(shí)際相

符貨物、效勞 內(nèi)容開(kāi)票方

與收票方 發(fā)票的開(kāi)具必須符合稅法的規(guī)定 對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞； 二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)； 三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。 ——?關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān) 問(wèn)題的公告? 資金流向 三項(xiàng)內(nèi)容目錄1

234為什么要“營(yíng)改增〞？ 增值稅的根本內(nèi)容 “營(yíng)改增〞改什么？ “營(yíng)改增〞的影響“營(yíng)改增〞工作涉及公司方方面面，影響重大財(cái)務(wù)管理稅務(wù)管理……經(jīng)營(yíng)狀況……IT系統(tǒng)采購(gòu)管理影響業(yè)績(jī)觸碰刑法優(yōu)化模式“營(yíng)改增〞不僅是征稅稅種的變化，還將給企業(yè)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，涉及企業(yè)全部管理層級(jí)和各個(gè)專(zhuān)業(yè)線(xiàn)條“營(yíng)改增〞對(duì)企業(yè)的影響 “營(yíng)改增〞工作涉及企業(yè)方方面面，影響重大

財(cái)務(wù)管理

按增值稅原理適當(dāng)調(diào)整管理方式

營(yíng)銷(xiāo)管理

減少視同銷(xiāo)售行為

正確使用增值稅發(fā)票

采購(gòu)管理

充分合理取得進(jìn)項(xiàng)稅額

提供進(jìn)項(xiàng)稅額原始信息

稅務(wù)管理

正確處理各類(lèi)涉稅事項(xiàng)

分析、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“營(yíng)改增〞對(duì)企業(yè)的影響 減少稅負(fù) 增加利潤(rùn) 降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為A*6%/〔1+6%〕。解析：假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額，那么“營(yíng)改增〞后企業(yè)的稅負(fù)額將上升； 假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額，那么“營(yíng)改增〞后企業(yè)的稅負(fù)額將下降?！盃I(yíng)改增〞對(duì)企業(yè)的影響 〔一〕對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響銷(xiāo)售稅率6%，之前按照5%征收，稅收負(fù)擔(dān)增加？ 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期抵扣的可進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)：物業(yè)管理公司〔一般納稅人〕收取的物業(yè)費(fèi)為A，假設(shè)只考慮營(yíng)業(yè)稅不考慮附加稅，“營(yíng)改增〞前收入為A。 應(yīng)繳稅額為 營(yíng)改增之前 收入為A/〔1+6%〕營(yíng)改增之后增值稅起征點(diǎn)過(guò)渡政策小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！惨弧硨?duì)小規(guī)模的稅負(fù)影響“營(yíng)改增〞對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的影響當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額=〔全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用〕*3%/〔1+3%〕影響：稅負(fù)大大下降，企業(yè)的收入和利潤(rùn)將會(huì)得到進(jìn)一步的提升。小規(guī)模納稅優(yōu)惠：管理效勞收入停車(chē)費(fèi)收入租金收入維護(hù)費(fèi)收入廣告維護(hù)收入展位效勞收入代收水電費(fèi)收入等包括物業(yè)管理、市場(chǎng)管理、日常綜合管理屬于企業(yè)管理效勞，按照現(xiàn)代效勞業(yè)征收6%的增值稅?！盃I(yíng)改增〞對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的影響 物業(yè)管理企業(yè)主要收入類(lèi)型管理效勞收入〔3〕小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)〔不含個(gè)人出租住房〕，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣〔市〕的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?〕一般納稅人出租其2021年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2021年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣〔市〕的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?〕一般納稅人出租其2021年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣〔市〕的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。問(wèn)題：停車(chē)費(fèi)收入，也屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，也適用同樣的政策？“營(yíng)改增〞對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的影響 停車(chē)費(fèi)收入：屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租