2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳業(yè)務培訓課件

2022年度個人所得稅

綜合所得匯算清繳業(yè)務培訓2023年3月x日1年度匯算概述2個人所得稅政策3專項附加扣除解讀4個人所得稅APP操作5常見問題解答CONTENTS目錄01年度匯算概述2022年度匯算主要內(nèi)容2022年終了，居民個人應將2022年1月1日至2022年12月31日取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減除速算扣除數(shù)計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。計算公式應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額情形1、一年內(nèi)取得1—12筆綜合所得，均可減除6萬；(或退稅)情形2、在多處取得綜合所得，各處均減除6萬，匯算清繳時調(diào)增。（補稅）專項附加扣除：情形1、只在一處任職受雇，扣繳義務人唯一，全額享受；情形2、在多處任職受雇，扣繳義務人不唯一，可自行選定扣繳義務人，全額享受；02個人所得稅政策政策解讀---個人所得稅納稅主體1、納稅人和扣繳義務人：《中華人民共和國個人所得稅法

》

第九條

個人所得稅以所得人為納稅人（身份證號為納稅識別號），以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。2、申報范圍：《中華人民共和國個人所得稅法

》

第十條第二款

扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。（源泉扣繳）3、申報期限：次月15日之內(nèi)。逾期產(chǎn)生罰款及滯納金。政策解讀---個人所得稅征稅范圍第二條

下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（稅率3%-45%）（二）勞務報酬所得；（20%）（三）稿酬所得；（20%）（四）特許權(quán)使用費所得；（20%）（以上四項統(tǒng)稱為綜合所得）（五）經(jīng)營所得；（對應為企業(yè)所得稅）（5%-35%）（六）利息、股息、紅利所得；（20%）（七）財產(chǎn)租賃所得；（20%）（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（20%）（九）偶然所得。（20%）政策解讀---個人所得稅計稅依據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于行政事業(yè)單位嚴格依法扣繳有關(guān)補貼獎金個人所得稅的通知》財稅[2021]63號1、全額計稅：除工資外發(fā)放的所有獎金補貼。如：績效考核獎、目標考核獎、綜合治理獎、平安建設(shè)獎、未休假補貼等。2、不計入工資總額：1、獨生子女補貼；2、執(zhí)行公務工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。3、計入工資總額，但不征稅：1、省級以上精神文明獎；2、車補；3、職業(yè)年金4%。4、全額計入免稅收入：法律援助補貼勞務報酬（計入全額免稅收入，不再享受20%減除費用）※全年一次性獎金（為申報方式，并非收入品目名稱）政策解讀---個人所得稅預繳辦法工資薪金：

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。計算方法：（當年累計收入-5000*月份-累計各項扣除）*適用稅率=應納稅額政策解讀---個人所得稅適用稅率例子：假定2022年王某年收入13萬元，減除費用6萬，子女教育1.2萬元，不考慮其他。王某全年需要交納多少個人所得稅稅款？王某2022年應納稅所得額：13萬—6萬—1.2萬=5.8萬元。計算方法1：3.6萬元3%；2.2萬元10%；3.6*3%+2.2*10%=0.328萬元，即3280元。計算方法2：使用速算扣除系數(shù)

5.8萬元*10%-0.252萬元=0.328萬元，即3280元。政策解讀---個人所得稅適用稅率級數(shù)累計預繳應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000的部分45%181920勞務報酬《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（二）勞務報酬所得：是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。第十四條個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。勞務報酬——時間1.計算預扣預繳應納稅所得額：三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。（稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。）每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。2.計算應納稅所得額：以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。3.計算預扣預繳應納稅額。根據(jù)預扣預繳應納稅所得額乘以適用預扣率計算應預扣預繳稅額。勞務：3檔預扣率；稿酬、特許權(quán)使用費：預扣率20%勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法例3：假如某居民個人取得勞務報酬所得2000元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：收入額：2000-800=1200元應預扣預繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應預扣預繳稅額計算過程為：預扣預繳應納稅所得額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應預扣預繳稅額：22400×20%=4480元03專項附加扣除解讀專項附加扣除——專項附加扣除有什么？7項專項附加扣除：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。嬰幼兒照護2022年個人所得稅主要變化政策變化3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除：根據(jù)《國務院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》國發(fā)〔2022〕8號，增加3歲以下嬰幼兒照護個人專項附加扣除。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。嬰幼兒照護納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。注意事項————扣除時如何分配父母可選擇由一方按照規(guī)定金額標準的100%扣除，或者選擇由父母雙方分別按照規(guī)定金額標準的50%扣除；嬰幼兒照護個人所得稅APP收入和稅前扣除專項附加扣除信息表添加3歲以下嬰幼兒照護嬰幼兒照護個人所得稅APP操作進入選擇進入按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。義務教育（小學、初中教育）高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女全日制學歷教育父母可選擇由一方按照規(guī)定金額標準的100%扣除，或者選擇由父母雙方分別按照規(guī)定金額標準的50%扣除；注意事項————扣除時如何分配有多名子女的家庭，按照子女數(shù)量和規(guī)定金額標準的乘積計算父母雙方共計可享受的扣除金額。對不同子女，可以在夫妻間有不同的扣除比例，扣除比例只能為一方扣除或平均扣除。注意事項————扣除時間及地點子女在年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習均可扣除；子女滿3周歲的當月，至受教育終止。

跨學齡階段、寒暑假、休學（因病或其他非主觀原因等），不中斷享受。受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育例1：如某員工2022年4月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則4月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出4000元（1000元/月×4個月）。如果另一員工2022年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的女兒相關(guān)信息，且女兒3月份剛滿3周歲，則可以扣除子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個月）。例2：如某員工2022年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個月）。例題納稅人在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育（學歷/學位、資格類），可以按照標準定額扣除資格類繼續(xù)教育包括技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格學歷/學位扣除期限最長不超48個月。（無學籍）學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。入學的當月至教育結(jié)束的當月注意事項————扣除時間注意事項————特殊情況如果子女已就業(yè)，且正在接受本科（含）以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。學歷教育和資格類教育可以同時享受；多個資格類教育只能享受一個；同一學歷不同專業(yè)可延續(xù)享受納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照標準定額扣除納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤>約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。注意事項————扣除時間及條件被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照標準定額扣除市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。同一個納稅人（包括配偶）住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。注意事項————扣除時間及條件租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結(jié)束的當月；主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。注意事項————扣除分配方式夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。注意事項————特殊情況年中更換住房的，兩處日期不能交叉企業(yè)為外派員工解決住房的（個人不付費），個人不得扣除。自行解決住房的，可以扣除納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款?？鄢谙拮铋L不超過240個月。納稅人及其配偶只能享受一次首套房利息扣除。注意事項————扣除時間及特殊情況貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月納稅人及其配偶婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房由購買人扣除，也可以各自按50%比例扣除。納稅人在2022年度發(fā)生的符合條件的醫(yī)療支出，可以在2023年通過匯算清繳享受扣除。具體扣除標準和范圍將在《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中明確。每年1月1日至12月31日發(fā)生的費用納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。分別只能由本人或配偶一方扣除扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分個人養(yǎng)老金稅前扣除：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》財政部稅務總局公告2022年第34號，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。注：本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。政策變化法律援助補貼：根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》財政部?稅務總局公告2022年第25號對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。政策變化特定人群優(yōu)先退稅：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》國家稅務總局公告2023年第3號將填報3歲以下嬰幼兒照護、收入降幅較大人群納入優(yōu)先退稅特定人群。政策變化04個人所得稅APP操作個人所得稅APP操作預約辦稅--個人信息—關(guān)注任職受雇信息專項附加扣除填報—每年確認匯算清繳操作—數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整APP收入納稅明細查詢--查看是否屬實退稅審批要點1、申報收入和預繳收入一致；如隱瞞收入。2、補填專項附加扣除信息是否屬實；如大病醫(yī)療。3、上年度是否補稅；未補稅以后年度不得申請退稅。機審——機審不通過轉(zhuǎn)人工05常見問題解答常見問題解答1、將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得，實施按月?lián)Q算稅率單獨計算的政策延續(xù)至2023年底。如何理解該政策？單位實際發(fā)放在二三月，申報在11月,是否導致當月申報數(shù)字金額較大，多計算稅款？

答：

（1）屬于稅收優(yōu)惠政策?？上鄳獪p少納稅金額，降低稅負。

（2）實際發(fā)放在2、3月申報在11月，未按照次月15日內(nèi)申報納稅的征管規(guī)定，會影響當月稅款計算，可在次年匯算清繳時按年統(tǒng)算后多退少補。常見問題解答

2、繼續(xù)對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的，免于補稅政策延續(xù)至2023年底。是否理解為此類情形不用繳稅？

答：

錯。屬于豁免補稅的稅收優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財政部