人力資源與工資薪酬循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

人力資源與工資薪酬循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

一、人力資源與工薪循環(huán)概述

不管是什么類(lèi)型的企業(yè)，不管其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與盈利方式如何，唯一不變的是都需要聘請(qǐng)員工來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各種職能。審計(jì)的人力資源與工薪循環(huán)，其實(shí)就是對(duì)被審計(jì)單位全部員工的雇傭與離職、工作時(shí)間的相關(guān)記錄、工資的計(jì)算發(fā)放、企業(yè)各個(gè)部門(mén)工薪費(fèi)用安排以及相關(guān)稅費(fèi)的狀況進(jìn)展了解。

假如再對(duì)這個(gè)循環(huán)的內(nèi)容進(jìn)展細(xì)致分類(lèi)，一局部是依據(jù)職工供應(yīng)勞動(dòng)的實(shí)際收益部門(mén)，安排人工本錢(qián)。另外一局部就是正常根據(jù)規(guī)定向職工發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼福利費(fèi)等。以生產(chǎn)部門(mén)為例，在安排人工本錢(qián)時(shí)應(yīng)當(dāng)留意區(qū)分該人工費(fèi)用與產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)程度。與生產(chǎn)直接相關(guān)的人工費(fèi)用直接計(jì)入到生產(chǎn)費(fèi)用中，像幫助人工本錢(qián)就應(yīng)當(dāng)計(jì)入到制造費(fèi)用中。其他的部門(mén)也應(yīng)當(dāng)正常區(qū)分。

向職工支付的局部，除了正常的工資薪金之外，還要關(guān)注與之相關(guān)的稅費(fèi)。比方向職工支付的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)以及根據(jù)國(guó)家規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

二、人力資源與工薪循環(huán)的資料清單

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)的人工薪資等方面的內(nèi)容時(shí)，為了提高效率，應(yīng)當(dāng)事先預(yù)備好需要企業(yè)供應(yīng)的資料清單。主要應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

1．企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)供應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬、總賬和其他有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。

2．企業(yè)全體員工的名冊(cè)和職工組織構(gòu)成明細(xì)。

3．工資薪金發(fā)放政策和標(biāo)準(zhǔn)，這需要和員工名冊(cè)協(xié)作使用，檢查有沒(méi)有吃空餉等現(xiàn)象。

4．企業(yè)計(jì)提和繳納五險(xiǎn)一金的基數(shù)與比例，可以要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員登錄企業(yè)的社會(huì)保障網(wǎng)站，在網(wǎng)上查詢職工繳納五險(xiǎn)一金的狀況。

5．隨機(jī)抽取的員工各個(gè)月份的考勤記錄，由于現(xiàn)在使用考勤系統(tǒng)或者軟件的公司越來(lái)越多，可以申請(qǐng)調(diào)取考勤系統(tǒng)的記錄進(jìn)展核驗(yàn)，比方釘釘?shù)暮笈_(tái)記錄等。

6．工資計(jì)算表及支付工資的銀行對(duì)賬單和付款憑證。

工資雖然是企業(yè)的一項(xiàng)支出與費(fèi)用，但是這表達(dá)著企業(yè)在擔(dān)當(dāng)社會(huì)責(zé)任方面是否盡心盡責(zé)。在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中要更多的與治理層和人事部門(mén)進(jìn)展溝通，深入了解這個(gè)循環(huán)的根本狀況。

在審計(jì)實(shí)操當(dāng)中，人力資源與工資薪酬方面的審計(jì)，主要難度就在于每一個(gè)員工都是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。工程組在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)以人為動(dòng)身點(diǎn)，核驗(yàn)企業(yè)人工工資等方面是否合理。

下面就讓小編帶大家一起了解一下人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序：

一、獵取應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬

工程組成員通過(guò)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員拿到企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表之后，可以直接依據(jù)明細(xì)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)展核驗(yàn)。在個(gè)別狀況下，客戶并不會(huì)供應(yīng)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬，這時(shí)候可能需要審計(jì)人員依據(jù)科目余額表和總賬的發(fā)生額自行編制一個(gè)明細(xì)表來(lái)計(jì)算填列。

在拿到或者計(jì)算出應(yīng)付職工薪酬合計(jì)數(shù)之后，應(yīng)當(dāng)與報(bào)告數(shù)復(fù)核加計(jì)，檢查兩者是否相符。應(yīng)付職工薪酬科目是不應(yīng)當(dāng)有借方余額的，假如消失大額的差異，應(yīng)當(dāng)查明緣由，必要時(shí)進(jìn)展重分類(lèi)調(diào)整。

二、分析職工薪酬數(shù)據(jù)的合理性

工程組應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)人員變動(dòng)的實(shí)際狀況，分析賬簿上的期初期末余額變動(dòng)是否合理。比方像滑雪度假區(qū)這樣季節(jié)性的效勞行業(yè)，在經(jīng)營(yíng)旺季會(huì)有大批的季節(jié)工入職，支付的職工薪資在賬面上會(huì)反映出爆炸式的增長(zhǎng)。針對(duì)這種特別的差異，審計(jì)人員可以參考連續(xù)兩年的薪資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，假如前后全都，那么可以承受。

除了特別的差異，還要關(guān)注職工人數(shù)與產(chǎn)能之間的變動(dòng)關(guān)系是否匹配。結(jié)合企業(yè)員工的社保繳納狀況，明確被審計(jì)單位的職工范圍，這樣可以檢測(cè)出與企業(yè)的關(guān)聯(lián)公司的員工在工薪上有沒(méi)有混淆。在工時(shí)與工資發(fā)放上，要堅(jiān)持從雙向檢查，即工資部門(mén)核算的工資與財(cái)務(wù)部門(mén)記錄的工資金額、人力部門(mén)記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門(mén)記錄的工時(shí)同時(shí)檢查。

三、細(xì)節(jié)測(cè)試

1．假如客戶供應(yīng)了明細(xì)賬，從賬簿中抽取借方發(fā)生額較大的幾筆憑證，依據(jù)憑證拿到支持業(yè)務(wù)的資料，比方工資計(jì)算表，銀行付款憑證等。

2．測(cè)試五險(xiǎn)一金。被審計(jì)單位的所在地不同，政策上可能會(huì)存在差異。有些地區(qū)是先計(jì)提，再實(shí)際付款繳納；而像北京這樣的城市則是先預(yù)繳五險(xiǎn)一金。所以依據(jù)規(guī)定的不同，要采納不同的方法來(lái)關(guān)注少繳補(bǔ)繳的風(fēng)險(xiǎn)。

職工薪酬的按時(shí)足額發(fā)放，不僅關(guān)系到企業(yè)的生存進(jìn)展，更關(guān)系到一般家庭的生計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有這樣的一種責(zé)任感來(lái)仔細(xì)對(duì)待薪資循環(huán)的審計(jì)程序，把風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題真正的識(shí)別出來(lái)。

在審計(jì)實(shí)操中，在執(zhí)行與職工薪酬有關(guān)的審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，除了關(guān)注本身的科目余額之外，還要聯(lián)系實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，從不同的方向，證明企業(yè)所償付的職工工資是真實(shí)合理的。下面就跟著小編一起來(lái)看看吧！

一、關(guān)于辭退福利

除了在職員工正常的工資福利費(fèi)用，還有一些企業(yè)會(huì)存在內(nèi)部退休的員工，或者企業(yè)支付給主動(dòng)請(qǐng)辭的員工的補(bǔ)償金等一些跟應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的非正常業(yè)務(wù)。對(duì)于這些職工本人沒(méi)有選擇權(quán)的辭退規(guī)劃或者是職工情愿領(lǐng)取補(bǔ)償而自愿承受裁減的，工程組成員應(yīng)當(dāng)復(fù)核辭退職工數(shù)量與企業(yè)制定的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否匹配，全部計(jì)提的辭退福利金額是否精確。

辭退性福利的發(fā)放是否存在跨期問(wèn)題，也是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的。在程序中應(yīng)當(dāng)復(fù)核實(shí)質(zhì)性程序在一年以內(nèi)，但是實(shí)際支付的時(shí)間超過(guò)一年的，是否根據(jù)折現(xiàn)之后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理，計(jì)算的金額是否精確等。

二、拆分貸方發(fā)生額

審計(jì)要求我們對(duì)相關(guān)認(rèn)定要知其然，更要知其所以然。審計(jì)員要對(duì)應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額進(jìn)展具體的拆分，把不屬于應(yīng)付職工薪酬的局部剔除出去，例如賬務(wù)沖銷(xiāo)、同借同貸等，盡量把相關(guān)性提升到最高。

把生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)的本錢(qián)費(fèi)用賬戶中的職工薪酬發(fā)生額相加得出全年累計(jì)發(fā)生額，與計(jì)提的職工薪酬合計(jì)數(shù)比照，產(chǎn)生的差異在經(jīng)過(guò)追查后作出相應(yīng)的調(diào)整。

三、應(yīng)付職工薪酬的截止測(cè)試

在大多數(shù)的企業(yè)中，職工薪資的賬務(wù)處理都是當(dāng)月計(jì)提，次月發(fā)放。審計(jì)員應(yīng)當(dāng)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后已經(jīng)償付的工資薪金，檢查其是否發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是否正確入賬。對(duì)于年終獎(jiǎng)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際發(fā)放的日期，關(guān)注在這之前是否有完整的授權(quán)審批以及是否合理，存在較大差異的應(yīng)當(dāng)追查其支持性文件。

四、是否精確列報(bào)和披露

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依據(jù)恰當(dāng)?shù)木幹聘讈?lái)報(bào)告，作為其中一個(gè)科目的職工薪酬，其會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估量的披露也應(yīng)當(dāng)合規(guī)，應(yīng)付職工薪酬的列報(bào)