勞務(wù)合同個(gè)人所得稅

勞務(wù)合同個(gè)人所得稅篇一：勞務(wù)合同，個(gè)人所得稅篇一：巧妙設(shè)計(jì)勞務(wù)合同的避稅方案巧妙設(shè)計(jì)勞務(wù)合同的避稅方案東小城根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個(gè)人繳納，因而設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，既可規(guī)定由支付報(bào)酬者繳納，也可以由獲得報(bào)酬者繳納。劉先生的建議便很巧妙地利用了這一點(diǎn)?！净I劃案例】張老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授，對(duì)企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)全國各地企業(yè)的邀請(qǐng)，到各地講課。20XX年5月，張老師又與海南一家中外合資企業(yè)簽約，雙方約定由張老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時(shí)間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（企業(yè)）給乙方（張老師）支付講課費(fèi)5萬元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)?！?月20日，張老師按期到海南授課。5月30日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員支付錢老師講課費(fèi)，并代扣代繳個(gè)人所得稅1萬元，實(shí)際支付講課費(fèi)4萬元，其計(jì)算如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000x（1-20%）X30%-2000=10000（元）支付講課費(fèi)=50000-10000=40000（元）張老師10天以來的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元，其他費(fèi)用開支1000元。張老師10天凈收入為30000元。返回北京后，一好友劉先生來訪。劉先生系一稅務(wù)專家,經(jīng)常為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行避稅籌劃。他們?cè)陂e聊中，張老師提到了授課一事。在審閱張老師的講課合同后，劉先生指出，如果對(duì)合同進(jìn)行修改，便可以獲得更大收益。劉先生建議將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方向乙方支付講課費(fèi)35000元,往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)。”張老師想了想，覺得很有道理?！净I劃分析】本案例涉及到勞務(wù)報(bào)酬合同的設(shè)計(jì)技巧。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個(gè)人繳納，因而設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，既可規(guī)定由支付報(bào)酬者繳納，也可以由獲得報(bào)酬者繳納。劉先生的建議便很巧妙地利用了這一點(diǎn)。很多人在簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)只注意法律含義，卻往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應(yīng)繳稅款及各項(xiàng)費(fèi)用開支后，實(shí)際所得卻很少。本案例中的張老師便屬于這種情況。劉先生建議對(duì)合同進(jìn)行修改，其道理如下：從企業(yè)方來說，企業(yè)的實(shí)際支出沒有變多，甚至還有可能有所減少。因?yàn)椋?1)對(duì)企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對(duì)企業(yè)來說可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會(huì)因此而加重多少。(2)合同上規(guī)定的講課費(fèi)少了，相應(yīng)來說，應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實(shí)際來說可以由企業(yè)少付的講課費(fèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。(3)費(fèi)用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。從張老師這一方來說，收入可以增多是最好的結(jié)果，而且由于該老師在外講課機(jī)會(huì)較多，如果每次都能多收入一筆，一年下來的總收益增加額則是非?？捎^的數(shù)目。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，個(gè)人會(huì)經(jīng)常遇到提供勞務(wù)服務(wù)的機(jī)會(huì)，這時(shí)簽訂合同方式不同可能會(huì)帶來不同的效果，對(duì)個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入也會(huì)有一定的影響，因而對(duì)合同的訂立方式進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)安排就具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。一般而言，訂立合同時(shí)可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行考慮：(1)合同上最好將費(fèi)用開支的責(zé)任歸于企業(yè)一方，因?yàn)檫@樣可以減少個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。(2)如果可能的話，可以將一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做,這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對(duì)較少。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅率。在這種情況下，相對(duì)少的應(yīng)納稅所得額適用的稅率相對(duì)較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時(shí)的稅款數(shù)額要少。(3)一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實(shí)際收益也會(huì)不一樣。篇二：節(jié)省個(gè)稅支出巧簽勞務(wù)合同節(jié)省個(gè)稅支出巧簽勞務(wù)合同隨著人們法律觀念的增強(qiáng)，在對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，提供者多與用工單位簽訂勞務(wù)用工合同。然而，在簽訂合同時(shí)多數(shù)人都將注意力集中在薪酬、用工時(shí)限、用工條件等方面，對(duì)于稅收往往忽略了。其實(shí)在簽訂勞務(wù)用工合同時(shí)，適當(dāng)考慮一下稅收因素，可以節(jié)省稅款支出，得到實(shí)惠。報(bào)酬與費(fèi)用分開目前，多數(shù)勞務(wù)合同在約定勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，多采用“甲方支付全部勞務(wù)報(bào)酬，所發(fā)生的一切費(fèi)用由乙方自己負(fù)責(zé)”這樣的字眼。對(duì)此提供勞務(wù)者多將其當(dāng)作是一種約定俗成，殊不知這種約定卻會(huì)使提供勞務(wù)者多負(fù)擔(dān)稅款。例如，王先生應(yīng)一家企業(yè)的邀請(qǐng)給部分管理人員培訓(xùn)，雙方約定勞務(wù)報(bào)酬1萬元，由王先生自己支付交通、住宿、就餐等費(fèi)用。在此種情況下王先生應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為：10000x(1-20%)x20%=1600(元)。在此期間王先生共計(jì)支付交通等費(fèi)用1400元，王先生實(shí)際獲得收入7000元(10000-1600-1400)。假如王先生與用工單位簽訂合同時(shí)約定，勞務(wù)報(bào)酬8600元，由用工單位提供交通、住宿、就餐等。在此種情況下王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：8600x(1-20%)x20%=1376(元)。王先生實(shí)際獲得收入7224元(8600-1376),比前一種方式多獲得224元。對(duì)于用工單位來講，提供交通、住宿、就餐等費(fèi)用有時(shí)就是舉手之勞，不會(huì)增加太多費(fèi)用，說不定還會(huì)比一次支付1萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬節(jié)省。勞務(wù)報(bào)酬與薪金合理轉(zhuǎn)換在提供勞務(wù)時(shí)有時(shí)因用工單位的用工時(shí)間長，勞務(wù)提供者在很長一段時(shí)期內(nèi)都會(huì)提供勞務(wù)。對(duì)于此種勞務(wù)方式，勞務(wù)提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務(wù)合同更改為招聘合同，將個(gè)人所得稅的稅率降低從而減少稅款支出。例如，李先生在一家企業(yè)長期從事技術(shù)顧問。李先生與企業(yè)約定的報(bào)酬為每年3萬元，按月領(lǐng)取。假如李先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，將報(bào)酬性質(zhì)定性為勞務(wù)報(bào)酬，那么李先生每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：(30000-12-800)x20%=340（元）。假如李先生與企業(yè)簽訂招聘合同，將報(bào)酬性質(zhì)定性為薪金所得，那么李先生每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：（30000+12-20XX）x5%=25（元）。通過比較發(fā)現(xiàn)，李先生在簽訂合同時(shí)選擇招聘合同與勞務(wù)合同二者每月相差個(gè)人所得稅315元。在此需要注意的是，因薪金與勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅稅率設(shè)置不同，在計(jì)稅數(shù)額較小時(shí)選擇薪金個(gè)人所得稅負(fù)較輕，在計(jì)稅數(shù)額較大的選擇勞務(wù)所得的稅負(fù)較輕。篇三：勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬需繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。而國務(wù)院《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。從事上述勞務(wù)活動(dòng)，需要根據(jù)比例稅率繳納稅款。**下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；有法律問題，上法律快車/retype/zoom/f589776887c24028915fc35apn=2&x=0&y=1275&raww=168&rawh=44&o=png_6_0_0_135_1148_126_36__&type=pic&aimh=44&md5sum=c903fe106b9386c6c311a04139a789a2&sign=77819509c7&zoom=&png=10877-&jpg=0-0〃target="_blank”＞點(diǎn)此查看六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。篇二：勞務(wù)合同起征點(diǎn)篇一：勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同的6點(diǎn)區(qū)別勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同的6點(diǎn)區(qū)別1、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同適用的法律不同勞動(dòng)合同適用的法律為：《中華人民共和國勞動(dòng)法》、《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》等，是獨(dú)立的合同種類。勞務(wù)合同適用的法律為：《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》2、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同簽訂的形式不同勞動(dòng)合同則必需是書面合同，沒有簽訂書面合同，視為無合同，企業(yè)違反了勞動(dòng)法，員工據(jù)此辭職，是可以拿到補(bǔ)償?shù)?。根?jù)《合同法》的規(guī)定，勞務(wù)合同既可以是書面合同，也可以是口頭合同。3、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同解決糾紛的程序不同勞動(dòng)合同糾紛要先行經(jīng)過單位注冊(cè)地區(qū)縣勞動(dòng)機(jī)構(gòu)仲裁，未經(jīng)過勞動(dòng)爭議仲裁機(jī)構(gòu)的先行處理，人民法院不予受理。勞務(wù)合同是民事合同，糾紛發(fā)生后當(dāng)事人無須經(jīng)過仲裁，可直接向人民法院起訴。4、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同繳納社保不同在簽訂勞動(dòng)合同的情況下，企業(yè)要繳納政府規(guī)定的五險(xiǎn)一金，并承擔(dān)勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂勞務(wù)合同的情況下，企業(yè)無需為勞動(dòng)者繳納社保，并不對(duì)工作過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，由提供勞動(dòng)的勞動(dòng)者自行負(fù)責(zé)。5、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同所繳納的個(gè)人所得稅不同勞動(dòng)合同是工資，國家有最低工資的限定，不能低于最低工資。同時(shí)，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，以20乂乂元為起征點(diǎn)，不同額度的繳納稅率也不同，同樣8000元的工資，要繳納的個(gè)稅為：825元。勞務(wù)合同是勞務(wù)費(fèi)，國家沒有最低限額的規(guī)定。同時(shí)，勞務(wù)費(fèi)按勞務(wù)所得繳稅，每次收入在800元以下不交稅，800元以上按20%交稅，但每月收入不限次數(shù)。也就是說，每月有10次收入，但每次只有800元，雖然總收入達(dá)到了8000元，但依然不用交稅。但如果一次收入8000元，則要繳納個(gè)所稅：(8000-800)X20%=1440元6、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同解除時(shí)賠償不同勞動(dòng)合同則需按勞動(dòng)法的要求提前通知，企業(yè)解除時(shí)，要給勞動(dòng)者相應(yīng)的賠償，就是所謂的n+1。勞務(wù)合同可隨時(shí)協(xié)商解除，不用提前通知，也無需賠償。勞動(dòng)關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系的區(qū)別區(qū)別勞動(dòng)關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系最根本的條件是：是否具有從屬關(guān)系。勞動(dòng)關(guān)系的雙方是不平等的企業(yè)對(duì)勞動(dòng)者有管理權(quán)力，即企業(yè)可以要求勞動(dòng)者按企業(yè)的規(guī)章制度行事，提供勞動(dòng)時(shí)，要按企業(yè)的要求來達(dá)成勞動(dòng)成果。管理者與被管理者之間的不平等，勞動(dòng)者相對(duì)于用人單位的從屬關(guān)系，正是勞動(dòng)關(guān)系的最大特色。勞務(wù)關(guān)系的雙方是平等的，就勞務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行等價(jià)交換過程中形成的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提供勞動(dòng)成果的勞動(dòng)者，不必受企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的約束，只需按要求提供勞動(dòng)成果即可。舉個(gè)例子：小張是公司的司機(jī)，要給公司送一批貨，他開哪輛車，什么時(shí)候出發(fā)，什么時(shí)候到達(dá)，甚至加什么油等等，公司都會(huì)有相應(yīng)規(guī)定的，小張必需按公司的相關(guān)規(guī)定來完成這項(xiàng)工作。同時(shí)，給小張交待工作的通常是小張的直接上司。完成此項(xiàng)工作后，小張并不根據(jù)此項(xiàng)工作結(jié)算報(bào)酬，而是按勞動(dòng)合同約定的工資，在約定的時(shí)間發(fā)放。反過來，小李是自營車主，公司臨時(shí)請(qǐng)小李拉一批貨，公司只對(duì)小李是否按要求完成貨物運(yùn)輸進(jìn)行管理，至于公司內(nèi)部的車輛、貨運(yùn)方面的規(guī)定，對(duì)小李并沒有約束力。給小李交待工作的，是公司的業(yè)務(wù)人員，此人與小李之間沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。小李工作的報(bào)酬按雙方約定的方式結(jié)算，但不是工資。所以，是否存在管理與被管理的從屬關(guān)系，是區(qū)分勞動(dòng)關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系的重要標(biāo)準(zhǔn)之一！按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，為單位提供非全日工作的小時(shí)工，單位也要按勞動(dòng)關(guān)系對(duì)待，與勞動(dòng)者簽定勞動(dòng)合同，在勞動(dòng)者沒有其他單位給繳納社保時(shí)，為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)。篇二：勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同的區(qū)別勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同的區(qū)別勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同，一字之差，許多勞動(dòng)者分辨不清二者有何區(qū)別，但其實(shí)勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同之間差異非常大，經(jīng)常仔細(xì)地對(duì)比，本文指出了其中的6點(diǎn)區(qū)別。值得一提的是：勞務(wù)合同有兩種，一種是單位與單位之間的勞務(wù)合同，由某個(gè)法人單位，為其他單位提供勞務(wù)輸出，兩個(gè)單位之間的勞務(wù)合同，這不屬于本文討論的范圍。另一種勞務(wù)合同，是單位與勞動(dòng)者個(gè)人所簽的，提供勞動(dòng)與報(bào)酬的協(xié)議，本文所說的勞務(wù)合同，均指這一類協(xié)議。1、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同適用的法律不同2、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同簽訂的形式不同勞動(dòng)合同則必需是書面合同，沒有簽訂書面合同，視為無合同，企業(yè)違反了勞動(dòng)法，員工據(jù)此辭職，是可以拿到補(bǔ)償?shù)??？蓞⒖迹涸庥霾脝T，該不該拿離職補(bǔ)償（點(diǎn)擊打開）根據(jù)《合同法》的規(guī)定，勞務(wù)合同既可以是書面合同，也可以是口頭合同。3、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同解決糾紛的程序不同勞動(dòng)合同糾紛要先行經(jīng)過單位注冊(cè)地區(qū)縣勞動(dòng)機(jī)構(gòu)仲裁，未經(jīng)過勞動(dòng)爭議仲裁機(jī)構(gòu)的先行處理，人民法院不予受理。勞務(wù)合同是民事合同，糾紛發(fā)生后當(dāng)事人無須經(jīng)過仲裁，可直接向人民法院起訴。4、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同繳納社保不同在簽訂勞動(dòng)合同的情況下，企業(yè)要繳納政府規(guī)定的五險(xiǎn)一金，并承擔(dān)勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂勞務(wù)合同的情況下，企業(yè)無需為勞動(dòng)者繳納社保，并不對(duì)工作過程中出現(xiàn)人風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，由提供勞動(dòng)的勞動(dòng)者自行負(fù)責(zé)。5、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同所繳納的個(gè)人所得稅不同勞動(dòng)合同是工資，國家有最低工資的限定，不能低于最低工資。同時(shí)，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，以20乂乂元為起征點(diǎn)，不同額度的繳納稅率也不同，同樣8000元的工資，要繳納的個(gè)稅為：825元。具體計(jì)算方法可參考：個(gè)人所得稅.工資、薪金所得-名詞解釋阿邦勞務(wù)合同是勞務(wù)費(fèi)，國家沒有最低限額的規(guī)定。同時(shí)，勞務(wù)費(fèi)按勞務(wù)所得繳稅，每次收入在800元以下不交稅，800元以上按20%交稅，但每月收入不限次數(shù)。也就是說，每月有10次收入，但每次只有800元，雖然總收入達(dá)到了8000元，但依然不用交稅。但如果一次收入8000元，則要繳納個(gè)所稅：(8000-800)X20%=1440元具體計(jì)算方法可參考：個(gè)人所得稅—?jiǎng)趧?wù)所得-名詞解釋阿邦6、勞動(dòng)合同與勞務(wù)合同解除時(shí)賠償不同勞動(dòng)合同則需按勞動(dòng)法的要求提前通知，企業(yè)解除時(shí)，要給勞動(dòng)者相應(yīng)的賠償，就是所謂的戶1?？蓞⒖迹涸庥霾脝T，該不該拿離職補(bǔ)償勞務(wù)合同可隨時(shí)協(xié)商解除，不用提前通知，也無需賠償。篇三：勞務(wù)費(fèi)稅率勞務(wù)費(fèi)稅率中華人民共和國個(gè)人所得稅法規(guī)定四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。即15000*=120乂乂，即這錢就是你的應(yīng)納稅所得額，就是你這120XX要交稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。120XX*=2400塊即你要交2400塊的個(gè)人所得稅。至于1個(gè)人還是多個(gè)人，我?guī)湍闼懔讼?，只要是大于等?個(gè)人，那么就可以少交稅了，人越多交稅越少，從理論上來說，得找上96個(gè)人才能完全免稅。如果你跟該企業(yè)如果簽訂的不是承包合同，而是短期的勞動(dòng)合同，也就是在一段時(shí)間內(nèi)，你是該企業(yè)的員工，那么,適用的即為工資，薪金所得，在20XX塊以下，是可以免稅的，但是，不知道你那里對(duì)勞動(dòng)合同這塊監(jiān)管是否嚴(yán)格，如果不嚴(yán)格的話，那你再找上7個(gè)人，簽個(gè)勞動(dòng)合同就可以免稅了應(yīng)交營業(yè)稅=勞務(wù)費(fèi)x5%應(yīng)交城建稅=營業(yè)稅額x7%教育費(fèi)附加=營業(yè)稅額x3%應(yīng)交個(gè)人所得稅=勞務(wù)費(fèi)x（1-20%）x20%對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20XX0元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算公式：應(yīng)交個(gè)人所得稅=某項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)某項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=某項(xiàng)目收入總額-費(fèi)用扣除額勞務(wù)報(bào)酬稅率表級(jí)次級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1、不超過20XX0元20%02、超過20XX0元至50000元的部分30%20XX3、超過50000元的部分40%7000勞務(wù)費(fèi)計(jì)算方法見下：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。一、發(fā)放含稅勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法：1、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬不超過800元（含）不上稅；2、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過800元至4000元（含）的，扣除費(fèi)用800元，稅率為20%；3、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過4000元至25000元（含）的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為20%；4、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過25000元至62500元（含）的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為30%，并減20XX元速算扣除數(shù)；5、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過62500元的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為40%，并減7000元的速算扣除數(shù)。二、發(fā)放不含稅勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法：根據(jù)1996年9月17日國稅發(fā)[1996]161號(hào)（一）、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）+（1-稅率）（二）、不含稅收入額為3360（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）x（1—20%）+[1—稅率x（1—20%）]（三）、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)。公式一、二中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；根據(jù)：國稅發(fā)[20XX]192號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表的通知》不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率速算扣除數(shù)21000元以下的部分20%0超過21000元至49500元的部分30%20XX超過49500元的部分40%7000公式三中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過25000的部分不超過20XX0的部分20%0超過25000元至62500的部分超過20XX0元至50000的部分30%20XX超過62500的部分超過50000的部分40%7000應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)20XX元/月（20XX年3月1日起調(diào)高為20XX元）個(gè)人所得稅計(jì)算公式1不超過500元的部分，稅率5%,速算扣除數(shù)為0;2超過500元至20乂乂元的部分，稅率10%,速算扣除數(shù)為253超過20XX元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數(shù)為1254超過5000元至20XX0元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為3755超過20XX0元至40000元的部分，稅率25%,速算扣除數(shù)為1375相關(guān)法律條文：《個(gè)人所得稅法》：第三條四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。第六條四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》：第八條（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代ban服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第十一條稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。綜合以上法律法規(guī)規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)稅率應(yīng)該這樣算：發(fā)放含稅勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法：1、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬不超過800元（含）不上稅；2、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過800元至4000元（含）的，扣除費(fèi)用800元，稅率為20%；3、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過4000元至25000元（含）的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為20%；4、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過25000元至62500元(含)的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為30%,并減20XX元速算扣除數(shù);5、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過62500元的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為40%，并減7000元的速算扣除數(shù)。按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除：每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元;每次收入超過4000元的減除20%的費(fèi)用。稅率為20%、30%、40%。256元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)不必繳個(gè)人所得稅。問：勞務(wù)費(fèi)如何計(jì)算稅率答：勞務(wù)費(fèi)要交納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅款=勞務(wù)收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù)附計(jì)算依據(jù)：1、不到4000元的，扣除費(fèi)用800元：應(yīng)納稅所得=收入-800元2、收入超過4000元的，扣除20%的費(fèi)用：應(yīng)納稅所得=收入*(1-20%)3、收入超過20XX0元的，還要加成征收：20XX0元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。4、應(yīng)納稅款可以用速算公式計(jì)算：應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)收入不超過20乂乂0元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;收入超過20XX0元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為20XX元；收入超過50000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)為7000兀；非企業(yè)員工的個(gè)人向企業(yè)提供有償勞務(wù)，企業(yè)在支付其勞務(wù)報(bào)酬時(shí)代征個(gè)人勞務(wù)收入稅如何計(jì)算答：個(gè)人提供勞務(wù)、取得報(bào)酬，相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定計(jì)征如下：（一）營業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其細(xì)則，提供了應(yīng)稅勞務(wù)且取得報(bào)酬的個(gè)人，是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。廣州市個(gè)人營業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定如下：從20XX年1月1日起，按期納稅的起征點(diǎn)：“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000元,其他稅目的起征點(diǎn)為月營業(yè)額20XX元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，按所對(duì)應(yīng)的稅目全額篇三：巧妙設(shè)計(jì)勞務(wù)合同的避稅方案巧妙設(shè)計(jì)勞務(wù)合同的避稅方案東小城根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個(gè)人繳納，因而設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，既可規(guī)定由支付報(bào)酬者繳納，也可以由獲得報(bào)酬者繳納。劉先生的建議便很巧妙地利用了這一點(diǎn)?！净I劃案例】張老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授，對(duì)企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)全國各地企業(yè)的邀請(qǐng)，到各地講課。20XX年5月，張老師又與海南一家中外合資企業(yè)簽約，雙方約定由張老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時(shí)間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（企業(yè)）給乙方（張老師）支付講課費(fèi)5萬元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)?！?月20日，張老師按期到海南授課。5月30日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員支付錢老師講課費(fèi)，并代扣代繳個(gè)人所得稅1萬元，實(shí)際支付講課費(fèi)4萬元，其計(jì)算如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000X（1-20%）X30%-2000=10000（元）支付講課費(fèi)=50000-10000=40000（元）張老師10天以來的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元，其他費(fèi)用開支1000元。張老師10天凈收入為30000元。返回北京后，一好友劉先生來訪。劉先生系一稅務(wù)專家,經(jīng)常為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行避稅籌劃。他們?cè)陂e聊中，張老師提到了授課一事。在審閱張老師的講課合同后，劉先生指出，如果對(duì)合同進(jìn)行修改，便可以獲得更大收益。劉先生建議將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方向乙方支付講課費(fèi)35000元,往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)?！睆埨蠋熛肓讼?，覺得很有道理?！净I劃分析】本案例涉及到勞務(wù)報(bào)酬合同的設(shè)計(jì)技巧。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個(gè)人繳納，因而設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，既可規(guī)定由支付報(bào)酬者繳納，也可以由獲得報(bào)酬者繳納。劉先生的建議便很巧妙地利用了這一點(diǎn)。很多人在簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)只注意法律含義，卻往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應(yīng)繳稅款及各項(xiàng)費(fèi)用開支后，實(shí)際所得卻很少。本案例中的張老師便屬于這種情況。劉先生建議對(duì)合同進(jìn)行修改，其道理如下：從企業(yè)方來說，企業(yè)的實(shí)際支出沒有變多，甚至還有可能有所減少。因?yàn)椋?1)對(duì)企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對(duì)企業(yè)來說可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會(huì)因此而加重多少。(2)合同上規(guī)定的講課費(fèi)少了，相應(yīng)來說，應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實(shí)際來說可以由企業(yè)少付的講課費(fèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。(3)費(fèi)用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。從張老師這一方來說，收入可以增多是最好的結(jié)果，而且由于該老師在外講課機(jī)會(huì)較多，如果每次都能多收入一筆，一年下來的總收益增加額則是非?？捎^的數(shù)目。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，個(gè)人會(huì)經(jīng)常遇到提供勞務(wù)服務(wù)的機(jī)會(huì)，這時(shí)簽訂合同方式不同可能會(huì)帶來不同的效果，對(duì)個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入也會(huì)有一定的影響，因而對(duì)合同的訂立方式進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)安排就具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。一般而言，訂立合同時(shí)可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行考慮：(1)合同上最好將費(fèi)用開支的責(zé)任歸于企業(yè)一方，因?yàn)檫@樣可以減少個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。(2)如果可能的話，可以將一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對(duì)較少。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅率。在這種情況下，相對(duì)少的應(yīng)納稅所得額適用的稅率相對(duì)較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時(shí)的稅款數(shù)額要少。(3)一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實(shí)際收益也會(huì)不一樣。篇四：勞務(wù)派遣人員個(gè)稅支付勞務(wù)派遣人員薪酬涉稅政策解析20XX-4-1616:48何曉霞郭紅霞【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要會(huì)使用外單位的人員，即勞務(wù)派遣工為本單位提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)派遣工費(fèi)用時(shí)，會(huì)涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及代扣個(gè)人所得稅問題，以下就實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的相關(guān)問題做一簡要分析。支付給勞務(wù)派遣工的工資可否作為本單位工資費(fèi)用扣除根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。這里特別強(qiáng)調(diào)是否為“在本企業(yè)任職或者受雇”。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，為本企業(yè)任職或受雇，應(yīng)與之建立勞動(dòng)關(guān)系，且應(yīng)訂立書面勞動(dòng)合同。而對(duì)于勞務(wù)派遣，《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，勞務(wù)派遣單位是該法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，且應(yīng)當(dāng)訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣一般在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。因此，勞務(wù)派遣工具有非技術(shù)性、臨時(shí)性、工資金額的非固定性（可隨行就市）的特點(diǎn)。用工單位與勞務(wù)派遣公司之間只是購買勞務(wù)關(guān)系，支付給勞務(wù)派遣工的工資、福利及保險(xiǎn)費(fèi)等屬于給勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)用支出，不屬于公司的工資、薪金支出，因此不能作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，也不能作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的稅基。根據(jù)《勞務(wù)合同法》的規(guī)定，用工單位有支付給勞務(wù)派遣工加班費(fèi)、績效獎(jiǎng)金、提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的義務(wù)，如每月支付給勞務(wù)派遣工一定金額的中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等。如果根據(jù)雙方合同約定，由用人單位直接發(fā)放派遣工上述費(fèi)用，這些費(fèi)用屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，應(yīng)準(zhǔn)予在稅前扣除，但卻不能作為本單位工資、薪金在稅前扣除，只能作為勞務(wù)費(fèi)用扣除，又因?yàn)槠錈o法取得相應(yīng)的發(fā)票，仍然無法在企業(yè)所得稅前扣除。因此，這一矛盾有待有關(guān)部門出臺(tái)新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法是合同中約定，被派遣人員的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位，這樣，這筆費(fèi)用才能在企業(yè)所得稅前扣除。派遣制人員的加班費(fèi)如何扣繳個(gè)稅如果用工單位發(fā)放了勞務(wù)派遣人員加班費(fèi)、獎(jiǎng)金或福利，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí)參照《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于中國移動(dòng)稅收專項(xiàng)檢查有關(guān)問題的通知》（稽便函[20XX]115號(hào)）第三條第（九）項(xiàng)關(guān)于派遣員工扣繳義務(wù)人問題規(guī)定，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款，但個(gè)人同時(shí)要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)由支付方用工單位代扣代繳該人此筆所得的個(gè)人所得稅。適用稅目問題。工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。雖然勞務(wù)派遣工與用工單位沒有雇傭關(guān)系，但也不屬于勞務(wù)派遣工個(gè)人獨(dú)立提供勞務(wù)取得的報(bào)酬?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定，適合當(dāng)時(shí)背景下的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員。該文件規(guī)定按工資、薪金所得采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但該文件并不適用目前勞務(wù)派遣公司派遣工的處理。而稽便函［20乂幻115號(hào)文件也規(guī)定，用人單位支付給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等福利，從本質(zhì)上說還是屬于工資、薪金所得，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)稅個(gè)人所得稅。因此。對(duì)派遣制人員的加班費(fèi)等收入究竟適用何稅目，也需要相關(guān)部門出臺(tái)相應(yīng)文件加以明確。注意政策規(guī)定的差異和銜接《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)［20XX］28號(hào)）規(guī)定，進(jìn)行所得稅預(yù)繳計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤龝r(shí)是依據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三個(gè)因素，這里的分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。這里是職工的概念，并未限定是否包含勞務(wù)派遣工，因此，企業(yè)可通過勞務(wù)派遣工的人數(shù)來人為調(diào)解該項(xiàng)因素，進(jìn)而調(diào)解分?jǐn)偙壤??！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅［20XX］69號(hào)）對(duì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)做了如下的限定，即“與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和”，也就是說，這里職工人數(shù)是包含勞務(wù)派遣工的。由此，想享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)加以重點(diǎn)關(guān)注。篇五：勞務(wù)合同扣稅篇一：巧妙設(shè)計(jì)勞務(wù)合同的避稅方案巧妙設(shè)計(jì)勞務(wù)合同的避稅方案東小城根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，但卻沒有明確的條文規(guī)定一定要獲得收入的個(gè)人繳納，因而設(shè)計(jì)勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，既可規(guī)定由支付報(bào)酬者繳納，也可以由獲得報(bào)酬者繳納。劉先生的建議便很巧妙地利用了這一點(diǎn)?！净I劃案例】張老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授，對(duì)企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)全國各地企業(yè)的邀請(qǐng)，到各地講課。20XX年5月，張老師又與海南一家中外合資企業(yè)簽約，雙方約定由張老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時(shí)間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（企業(yè)）給乙方（張老師）支付講課費(fèi)5萬元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)。”5月20日，張老師按期到海南授課。5月30日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員支付錢老師講課費(fèi)，并代扣代繳個(gè)人所得稅1萬元，實(shí)際支付講課費(fèi)4萬元，其計(jì)算如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000x(1-20%)X30%-2000=10000(元)支付講課費(fèi)=50000-10000=40000(元)張老師10天以來的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元，其他費(fèi)用開支1000元。張老師10天凈收入為30000元。返回北京后，一好友劉先生來訪。劉先生系一稅務(wù)專家,經(jīng)常為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行避稅籌劃。他們?cè)陂e聊中，張老師提到了授課一事。在審閱張老師的講課合同后，劉先生指出，如果對(duì)合同進(jìn)行修改，便可以獲得更大收益。劉先生建議將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方向乙方支付講課費(fèi)35000元,往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)?！睆埨蠋熛肓讼?，覺得很有道理?！净I劃分析】劉先生建議對(duì)合同進(jìn)行修改，其道理如下：從企業(yè)方來說，企業(yè)的實(shí)際支出沒有變多，甚至還有可能有所減少。因?yàn)椋?1)對(duì)企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對(duì)企業(yè)來說可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會(huì)因此而加重多少。(2)合同上規(guī)定的講課費(fèi)少了，相應(yīng)來說，應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實(shí)際來說可以由企業(yè)少付的講課費(fèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。(3)費(fèi)用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。從張老師這一方來說，收入可以增多是最好的結(jié)果，而且由于該老師在外講課機(jī)會(huì)較多，如果每次都能多收入一筆，一年下來的總收益增加額則是非?？捎^的數(shù)目。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，個(gè)人會(huì)經(jīng)常遇到提供勞務(wù)服務(wù)的機(jī)會(huì)，這時(shí)簽訂合同方式不同可能會(huì)帶來不同的效果，對(duì)個(gè)人的經(jīng)濟(jì)收入也會(huì)有一定的影響，因而對(duì)合同的訂立方式進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)安排就具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。一般而言，訂立合同時(shí)可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行考慮：(1)合同上最好將費(fèi)用開支的責(zé)任歸于企業(yè)一方，因?yàn)檫@樣可以減少個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。(2)如果可能的話，可以將一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對(duì)較少。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅率。在這種情況下，相對(duì)少的應(yīng)納稅所得額適用的稅率相對(duì)較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時(shí)的稅款數(shù)額要少。(3)一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實(shí)際收益也會(huì)不一樣。篇二：勞務(wù)費(fèi)的計(jì)算方法勞務(wù)費(fèi)的計(jì)算方法一、勞務(wù)費(fèi)的定義勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。二、勞務(wù)費(fèi)的計(jì)算原則3、發(fā)放含稅勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法：1、每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，抵扣800元費(fèi)用，再乘20%稅率；2、每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率；3、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20XX0元）的，要實(shí)行加成征收辦法。一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。舉例：1、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬不超過800元（含）不上稅；例：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入800元，不扣稅。2、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過800元至4000元（含）的,扣除費(fèi)用800元，稅率為20%；例：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入20乂乂元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=20XX-800=1200元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1200x20%=240元。3、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過4000元至25000元（含）的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為20%；例：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=10000-10000*20%=8000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000x20%=1600元。4、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過25000元至62500元（含）的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為30%,并減20XX元速算扣除數(shù);例：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：正常算法：應(yīng)納稅所得額=40000-40000x20%=320XX元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：320XXx20%+ （320XX-20XX0）x20%x50%=6400+1200=7600元。簡便算法（速算扣除數(shù)法）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：（40000-40000x20%）*30%-20XX=7600元。5、每次發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬超過62500元的，扣除20%的費(fèi)用，稅率為40%,并減7000元的速算扣除數(shù)。例：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入100000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：正常算法：應(yīng)納稅所得額二100000-100000X20%=80000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：80000X20%+（50000-20XX0）X20%X50%+（80000-50000）X20%X100%=16000+3000+6000=25000元簡便算法（速算扣除數(shù)法）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：（100000-100000X20%）*40%-7000=25000元。b發(fā)放不含稅勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法：首先，根據(jù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算應(yīng)納稅所得額（一）、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）+（1-稅率）（二）、不含稅收入額為3360（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）x（1—20%）+[1—稅率X（1—20%）]以上公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，遵循以下原則；不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率速算扣除數(shù)21000元以下的部分20%0超過21000元至49500元的部分30%20XX超過49500元的部分40%7000其次，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅金額(稅金)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)上公式中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，遵循以下原則。含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過25000的部分不超過20XX0的部分20%0超過25000元至62500的部分超過20XX0元至50000的部分30%20XX超過62500的部分超過50000的部分40%7000舉例1、欲發(fā)給王某不含稅勞務(wù)報(bào)酬20乂乂元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：判斷：20乂乂元在3360元以下根據(jù)公式：應(yīng)納稅所得額=(20XX-800)+(1-20%)=1500元應(yīng)納稅額=1500*20%-0=300元含稅勞務(wù)報(bào)酬=20乂乂+300=2300元2、欲發(fā)給王某不含稅勞務(wù)報(bào)酬4000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：判斷：4000元在3360元以上且在21000元以下根據(jù)公式：應(yīng)納稅所得額=(4000-0)*(1-20%)+[1-20%*(1-20%)]二元應(yīng)納稅額=*20%-0二元含稅勞務(wù)報(bào)酬二4000十二元3、欲發(fā)給王某不含稅勞務(wù)報(bào)酬30000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：判斷：30000元在21000元以上且在49500元以下根據(jù)公式：應(yīng)納稅所得額二(30000-20XX)*(1-20%)-[1-30%*(1-20%)]二元應(yīng)納稅額=*30%-20乂乂二兀含稅勞務(wù)報(bào)酬二30000十二元4、欲發(fā)給王某不含稅勞務(wù)報(bào)酬50000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：判斷：50000元在49500元以上根據(jù)公式：應(yīng)納稅所得額二(50000-7000)*(1-20%)-[1-40%*(1-20%)]二元應(yīng)納稅額=*40%-7000二元含稅勞務(wù)報(bào)酬二50000十二元篇三：勞務(wù)報(bào)酬所得扣稅規(guī)定應(yīng)納稅所得額=10000-10000x20%=8000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=8000x20%=1600元。稅后收入額=10000-1600=8400元篇六：勞務(wù)個(gè)稅的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算與處理（一）概念：勞務(wù)報(bào)酬所得則是與公司不存在雇傭關(guān)系的個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬（二）應(yīng)繳納的稅金及繳納手續(xù)：個(gè)人勞務(wù)收入需繳納營業(yè)稅及附加稅、個(gè)人所得稅；具體應(yīng)拿個(gè)人身份證原件及單位開具的收入證明去地稅局開具。自行繳納應(yīng)交稅費(fèi)，拿發(fā)票來公司，公司按發(fā)票票面金額付款。（三）個(gè)稅計(jì)算規(guī)則如下：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的適用稅率表參見表勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過2萬元的2002超過2萬元至5萬元的部分3020003超過5萬元的部分407000勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額（4000元以內(nèi)）=（勞務(wù)報(bào)酬—800）乂20%勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額（超過4000元）=勞務(wù)報(bào)酬x（1-20%）x稅率-速算扣除數(shù)注：個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)注意事項(xiàng)：1、公司有董事會(huì)通過的具體明確的提成文件支撐；2、簽訂勞務(wù)合作協(xié)議；及相關(guān)過程的臺(tái)帳；3、工資構(gòu)成明確為業(yè)務(wù)提成。4、自然人非相關(guān)提成涉及合作單位的員工（如果是就定性為回扣了）二、公司職員業(yè)務(wù)提成應(yīng)合并工資計(jì)算個(gè)人所得稅，不用開具發(fā)票。篇七：勞務(wù)派遣應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅勞務(wù)派遣應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅發(fā)生勞務(wù)派遣時(shí)，企業(yè)與派遣人員簽訂勞動(dòng)合同，派遣企業(yè)和用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，用工單位要求派遣企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要派遣勞務(wù)人員，并支付報(bào)酬的一種形式。這一方面降低了用工單位的培訓(xùn)成本，規(guī)避裁員的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面增強(qiáng)了用人的靈活性。因此，受到用工單位的青睞，成為市場發(fā)展的趨勢(shì)。一般情況下，勞務(wù)派遣人員的工資由用工單位轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)統(tǒng)一發(fā)放給勞務(wù)派遣人員。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，用工單位還會(huì)直接發(fā)給勞務(wù)派遣人員部分福利，比如加班費(fèi)、節(jié)假日補(bǔ)貼等，對(duì)于這部分薪酬如何代扣代繳個(gè)人所得稅，是按“工資薪金所得”還是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”？成為討論的焦點(diǎn)，有觀點(diǎn)認(rèn)為：勞務(wù)派遣時(shí),用工單位應(yīng)按“工資，薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，理由如下：薪酬屬于“工資薪金所得”（1）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)派遣人員取得的這部分收入與其在用工單位的工作密不可分，其不在該單位工作，也不可能獲得這部分收益。（2）勞務(wù)派遣企業(yè)根據(jù)《勞務(wù)派遣協(xié)議》發(fā)放給勞務(wù)派遣人員按“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，而用工單位未在《勞務(wù)派遣協(xié)議》中約定的額外支付給勞務(wù)派遣人員的報(bào)酬屬于同種類型的所得，理應(yīng)按同個(gè)稅目代扣代繳個(gè)人所得稅，只不過是用工單位代替勞務(wù)派遣企業(yè)履行這部分代扣代繳義務(wù)而已。因此，從本質(zhì)上講該部分薪酬屬于“工資薪金所得”。勞務(wù)派遣人員和用工單位存在間接勞動(dòng)關(guān)系根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定,工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，勞動(dòng)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭和被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。要判斷是否存在雇傭和被雇傭的關(guān)系，需要對(duì)《勞務(wù)派遣協(xié)議》進(jìn)行定性。一般而言，《勞務(wù)派遣協(xié)議》對(duì)勞務(wù)派遣人員的工資及其他費(fèi)用、雙方的權(quán)利和義務(wù)、日常管理、期限、合同的變更、解除、終止、爭議的解決等事項(xiàng)都作了約定。該合同其實(shí)是勞務(wù)派遣企業(yè)基于和勞務(wù)派遣人員簽訂勞動(dòng)合同的基礎(chǔ)上，代替勞務(wù)派遣人員和用工單位簽訂的勞動(dòng)合同。雖是勞務(wù)派遣企業(yè)和用工單位之間簽訂的協(xié)議，但基于原先的勞動(dòng)合同，勞務(wù)派遣協(xié)議對(duì)勞務(wù)派遣人員和用工單位也存在約束力，因此用工單位和勞務(wù)派遣人員是間接勞動(dòng)關(guān)系，兩者存在雇傭和被雇傭的關(guān)系。按“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)人所得稅有“問題”根據(jù)個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。用工單位若以“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)人所得稅，則以每次收入減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過4000元時(shí)）或減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過4000元時(shí)）后的余額扣繳個(gè)人所得稅，而勞務(wù)派遣企業(yè)在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，以勞務(wù)派遣人員所得減除費(fèi)用3500元之后的余額為應(yīng)納稅所得額扣繳個(gè)人所得稅，這樣就產(chǎn)生了每月同一類型的收入重復(fù)減除費(fèi)用的問題。按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅增負(fù)擔(dān)若定性為“勞務(wù)報(bào)酬所得”，用工單位不能以工資單的形式列支相關(guān)的費(fèi)用，只能通過合法有效憑證列支。就需要?jiǎng)趧?wù)派遣人員去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具相關(guān)的發(fā)票，若用工單位每月直接發(fā)放相關(guān)薪酬，則勞務(wù)派遣人員每月需開具發(fā)票。同時(shí),勞務(wù)派遣人員獲得的勞務(wù)報(bào)酬還需要繳納營業(yè)稅及附加，增加了勞務(wù)派遣人員的稅收負(fù)擔(dān)。因此，筆者認(rèn)為勞務(wù)派遣，用工單位應(yīng)按“工資薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。用工單位每月在勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際發(fā)放報(bào)酬的基礎(chǔ)上，加上本單位直接發(fā)放的金額適用稅率，重新計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，再減去勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定已扣繳個(gè)人所得稅為本單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。例如，張某是勞務(wù)派遣企業(yè)專門從事服裝加工的職工，某有限公司和該勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂6個(gè)月的合同，要求張某為該公司從事服裝加工，合同規(guī)定勞務(wù)派遣人員的勞務(wù)報(bào)酬為4000元（服務(wù)管理費(fèi)用另計(jì)）。20XX年5月30日用工單位另行發(fā)給張某現(xiàn)金一一加班費(fèi)補(bǔ)貼500元。用工單位應(yīng)按如下方式代扣代繳個(gè)人所得稅。5月份張某的工資薪金總額為：4000+500=4500（元）;勞務(wù)派遣企業(yè)代扣代繳張某個(gè)人所得稅為“三險(xiǎn)一金”不計(jì)）：（4000—3500）x3%=15（元）用工單位代扣代繳張某個(gè)人所得稅為：（4000+500-3500）x3%-15（勞務(wù)派遣企業(yè)已扣繳的個(gè)人所得稅）=15（元）。篇八：勞務(wù)報(bào)酬（實(shí)習(xí)生收入）個(gè)人所得稅計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬（實(shí)習(xí)生收入）個(gè)人所得稅項(xiàng)目一、什么是勞務(wù)報(bào)酬所得？勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。二、如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得？工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人獨(dú)立的從事各種技藝，即個(gè)人與被服務(wù)單位發(fā)生直接勞務(wù)關(guān)系，并與被服務(wù)單位沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動(dòng)人事關(guān)系，也沒有任何勞動(dòng)合同關(guān)系，其所得也不是以工資、薪金形式領(lǐng)取的。三、取得勞務(wù)報(bào)酬如何計(jì)算個(gè)人所得稅？勞務(wù)報(bào)酬所得按次繳納個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次取得為一次：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得額減除費(fèi)用稅率速算扣除數(shù)元以下800元20%元以上20%20%應(yīng)納稅所得額超過20XX0—50000元同上30%20XX50000元同上40%7000例1.勞務(wù)報(bào)酬額25000元扣除25000*20%=5000余額25000-5000=20XX0（應(yīng)納稅所得額，未超過20XX0）稅額20XX0*20%=4000例2.勞務(wù)報(bào)酬額30000元扣除30000*20%=6000余額30000-6000=24000（應(yīng)納稅所得額，20XX0-50000之間）稅額24000*30%-20XX=5200例3.勞務(wù)報(bào)酬額65000元扣除65000*20%=13000余額65000-13000=520XX（應(yīng)納稅所得額，超過50000)稅額520XX*40%-7000=13800國家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知文號(hào)國稅發(fā)［1996］161號(hào)發(fā)文單位國家稅務(wù)總局頒布日期1996-9-17根據(jù)的通知》（國稅發(fā)［1994］089號(hào)）第十四條的規(guī)定,單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅.為了規(guī)范此類情況下應(yīng)納稅款的計(jì)算方法，現(xiàn)將計(jì)算公式明確如下：一,不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）/（1-稅率）二,不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）X（1-20%）］/［1-稅率X（1-20%）］三,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)公式一，二中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距（詳見國稅發(fā)［1994］089號(hào)文件表三）對(duì)應(yīng)的稅率；公式三中的稅率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率.此文件執(zhí)行日期與國稅發(fā)[1994]089號(hào)文件的執(zhí)行日期（1994年1月1日）相同.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表的通知文號(hào)國稅發(fā)[20XX]192號(hào)發(fā)文單位國家稅務(wù)總局頒布日期20XX-11-24為了規(guī)范單位或個(gè)人為納稅人代付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的計(jì)算方法，總局曾先后下發(fā)了的通知》（國稅發(fā)[1994]089號(hào)）和（國稅發(fā)[1996]161號(hào)）.近據(jù)一些地方反映，對(duì)納稅人取得的不含稅（或稱由支付所得的單位或個(gè)人包稅）的勞務(wù)報(bào)酬收入，如何換算為含稅所得計(jì)算征稅的問題，現(xiàn)行規(guī)定不夠明確，如果使用國稅發(fā)[1994]089號(hào)文所附〃稅率表三〃所對(duì)應(yīng)