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自考審計密題及答案第4頁共18頁第一次作業(yè)一、單項選擇題(本題共20個小題,每小題1分,共20分)1.注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計,最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是(C)。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同

2.下面有關(guān)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系的表述中,正確的是(A)。A.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上具有一致性B.如果被審計單位拒絕審計調(diào)整建議,注冊會計師和政府審計部門均應(yīng)出具審計意見書C.注冊會計師審計與政府審計部門在獲取審計證據(jù)時具有同等權(quán)力,任何單位或個人不得拒絕3.下列正豐會計師事務(wù)所在南京日報上準備做的廣告詞中違反職業(yè)道德的是(D)。A.本所已搬遷到南京市東行路120號國際貿(mào)易大廈B.本所因業(yè)務(wù)拓展的需要,現(xiàn)招聘25名注冊會專家編制了丙公司的持續(xù)經(jīng)營報告,并決定在聘請ABC會計師事務(wù)所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)ABC會計師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中,不正確的是(C)。A.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責任方B.丙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報告負責C.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負責D.丙公司管理層應(yīng)當對鑒證對象負責7.適當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特征包括(D)。A.相關(guān)性、真實性、可靠性、可理解性B.相關(guān)性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性8.鑒證業(yè)務(wù)風險是指在(C)存在重大錯報的情況下,注冊會計師提出不恰當結(jié)論的可能性。A.鑒證報告B.鑒證意見C.鑒證對象D.鑒證對象信息9.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時,如果下列(B)情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制,阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù),提出非無保留的結(jié)論是不恰當?shù)?。A.責任方施加限制,使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風險降至適當水平B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制,使注冊會計師無法對重大問題形成適當結(jié)論C.委托方施加限制,使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風險降至適當水平

D.客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù),無法將鑒證業(yè)務(wù)風險降至適當水平10.下列關(guān)于質(zhì)量控制記錄的相關(guān)敘述,錯誤的是(C)。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序,對質(zhì)量控制制度各項要素的運行情況形成適當記錄B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄方式C.質(zhì)量控制記錄的保存期限要求與鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的要求是一樣的D.除法律法規(guī)有更高要求外,會計師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制記錄的保存期限11.王華是華清公司2008年度財務(wù)報表審計小組的業(yè)務(wù)助理成員。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務(wù)期間,注意到本小組的劉助理與華清公司財務(wù)經(jīng)理往來頻繁,關(guān)系非同一般,察覺到劉助理違反了有關(guān)獨立性的要求。對此,王華應(yīng)當(A)。A.將有關(guān)情況告知外勤負責人B.專心做自己的工作,不干涉他人感情C.提醒小劉注意保持審計的獨立性D.將注意情況直接向會計師事務(wù)所匯報12.下列表述中,錯誤的是(B)。A.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員,在適當專業(yè)層次上進行的討論,以解決疑難問題或爭議事項B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱C.合理有效的監(jiān)督工作,是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進行一般的復(fù)核,并不需要進行詳細的復(fù)核13.潤澤會計師事務(wù)所2008年3月21日完成了甲公司2007年度財務(wù)報表的審計工作,甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2007年度財務(wù)報表,潤澤事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計報告。3月30日,甲公司對外公布了其上年度的財務(wù)報表。則該項審計業(yè)務(wù)的工作底稿最遲應(yīng)在2008年(B)以前歸檔。A.5月21日B.4月21日C.4月30日D.5月30日14.根據(jù)審計風險的概念,下列屬于審計風險規(guī)定的情形是(

B)。A.審計人員遵循了審計準則,發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況B.由于沒有完全遵循審計準則,形成了錯誤的結(jié)論,提出了錯誤的意見C.確實完全遵守了審計準則,但卻提出了錯誤的審計意見D.財務(wù)報表實際上存在重大錯報,審計人員發(fā)表了無保留意見15.如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報,應(yīng)該屬于(D)。A.經(jīng)營失敗B.審計失敗C.欺詐D.審計風險16.在審計中,注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺時,被審計單位可以以過失為由控告注冊會計師,但注冊會計師申辯現(xiàn)金等問題是由于被審計單位缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制造成的。這種情況可能使法院判定被審計單位負有(B)責任。A.違約B.共同過失C.重大過失D.普通過失17.注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種,因違約和過失可能使注冊會計師承擔(D)。A.行政責任B.民事責任和刑事責任C.行政責任和刑事責任D.民事責任和行政責18.注冊會計師不得代委托單位行使管理決策的職能,這一規(guī)定實質(zhì)上是為了將(B

)加以區(qū)分。A.管理責任和報告責任B.管理層的責任和審計責任C.注冊會計師擔任的簽發(fā)審計報告與管理咨詢責任D.會計師事務(wù)所的責任與被審計單位股東大會的責任19.下列不屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所承擔的行政責任的是(

)。A.警告、沒收違法所得B.罰款、罰金C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷D.吊銷注冊會計師證書20.下列情形中,注冊會計師出具不實報告不會與被審計單位一起認定承擔連帶賠償責任的是(B

)。A.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明B.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容,而不予指明D.被審計單位示意其做出不實報告,而不予拒絕

二、多項選擇題(本題共10個小題,每小題2分,共20分)1.在風險導(dǎo)向?qū)徲嬛?,影響審計風險的內(nèi)部控制風險因素包括(ABC)。A.賬戶余額存在錯誤,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險B.報表列報存在錯誤,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險C.各類交易存在錯報,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風險D.行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的財務(wù)報表項目而導(dǎo)致的風險2.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中,恰當?shù)挠校ˋC)。A.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計,相對于被審計單位而言,具有較強的獨立性B.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān),所以較注冊會計師審計更具有獨立性C.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)3.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則,以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中,正確的有(BCD)。A.書面確認函可以是電子形式的B.當一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時,雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函C.書面確認函必須是紙質(zhì)的D.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函4.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序,以合理保證只有在下列()情況下,才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范C.已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信D.客戶以前是否委托其他會計師事務(wù)所5.張民作為西夏公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人,負有對審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責任。在張民所安排的下列復(fù)核計劃中,你認可的有(ACD)。A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作6.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中,不正確的有(ABD)。A.對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿,應(yīng)自歸檔日起至少保存7年B.對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿,自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿,應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存l0年D.對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿,應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存8年7.導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是注冊會計師(AC)。A.審計結(jié)果導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害B.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難C.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎D.法院常常做出對弱者有利的判決8.下列關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責任的說法恰當?shù)挠校ˋD)。A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因B.對會計師事務(wù)所來說,民事責任一般是指經(jīng)濟賠償C.對注冊會計師來說,行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款D.一般來說,因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任,因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任9.注冊會計師法律責任的種類有(ABC)。A.民事責任B.刑事責任C.過失D.行政責任10.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師王華在審計某公司財務(wù)報表時,沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序,并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況,但并沒有認定王華違反審計準則,你認為可能的原因有(CD)。A.王華不知道準則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制,王華并無過失D.王華可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序三、名詞解釋(本小題共4分)1、獨立性2、鑒證業(yè)務(wù)四、簡答題(共20分)1、簡述為什么說:“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時,都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果”。(8分)2.在2008年初完成了華清公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后,ABC會計師事務(wù)所及其職員在2008年3—9月間與華清公司進行了多次的合作。2008年10月,華清公司決定繼續(xù)聘請ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行其2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。為此,ABC會計師事務(wù)所正在考慮以下情況是否影響其承接華清公司的2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。(1)項目組王華注冊會計師的父親2008年5月起承包了一家專賣店,該店專營華清公司下屬的全資子公司所生產(chǎn)的老年人保健食品;(2)ABC會計師事務(wù)所的主任會計師王怡在1年前將其擁有的一處住宅通過房屋中介公司出租給一對年輕夫婦李華和李怡。李華于2008年7月起擔任華清公司的財務(wù)經(jīng)理;(3)張華注冊會計師的子女在2007年曾擔任華清公司的總經(jīng)理秘書,但已于2007年11月份辭職赴澳大利亞經(jīng)商;(4)2008年6月,ABC會計師事務(wù)所與華清公司簽訂協(xié)議,協(xié)議約定從2008年12月起,華清公司向ABC會計師事務(wù)所提供1000萬元資金,由該所全權(quán)代理華清公司的股票買賣業(yè)務(wù)。(5)2008年7月,為購買辦公用房,ABC會計師事務(wù)所按正常條件請華清公司出面擔保,從通夏銀行取得了金額為500萬元的10年期的借款(假設(shè)金額對于雙方都是重大的)。(6)2008年8月,為提高財務(wù)工作質(zhì)量,華清公司開展了內(nèi)部審計業(yè)務(wù),在取得ABC會計師事務(wù)所同意后,聘請了該所的張怡注冊會計師對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。要求:單獨考慮上述每種情況,指出是否影響審計業(yè)務(wù)的獨立性。涉及相關(guān)人員的,指出其能否參加審計小組,或在采取何種措施后方可加入審計小組;涉及會計師事務(wù)所的,指出能否承接審計業(yè)務(wù),或在采取何種措施后方可接受該審計業(yè)務(wù)。(12分)五、分析題(18分)ABC會計師事務(wù)所在承接2008年財務(wù)報表審計工作時遇到下列情況,請分別判斷是否對ABC會計師事務(wù)所的職業(yè)道德產(chǎn)生威脅,并簡要說明理由。(1)甲公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,提供正式納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。(2)ABC會計師事務(wù)所本次承接了乙銀行的委托,在了解到N注冊會計師由于購房在乙銀行有貸款未還清,由于未還余額較小,且貸款是按正常程序和條件辦理的,ABC會計師事務(wù)所仍安排N注冊會計師負責本次審計工作。(3)丙公司是一家珠寶公司,在對存貨監(jiān)盤時,需要對部分存貨的品質(zhì)進行鑒定,于是聘請Q珠寶鑒定師參與了本次鑒定工作,考慮到Q珠寶鑒定師以前曾與丙公司有業(yè)務(wù)往來,ABC會計師事務(wù)所對其講解了注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定和本次審計的目的,并獲取了Q鑒定師對本次鑒定工作職業(yè)道德的承諾函。(4)丁公司是新成立的一家公司,其財務(wù)總監(jiān)是原5年前是ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師(非事務(wù)所高級管理人員),ABC會計師事務(wù)所接受委托對丁公司2008年的財務(wù)報表進行審計。

(5)會計師事務(wù)所承接戊公司的審計,P注冊會計師以前在戊公司任統(tǒng)計員,ABC會計師事務(wù)所安排其參加了本次審計工作。六、綜合題ABC會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司2008年度財務(wù)報表進行審計,并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會

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