中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

（一）審計(jì)無保障，工作開展難在許多中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)不是獨(dú)立部門，沒有制度依據(jù)和工作支持，審計(jì)的獨(dú)立性、真實(shí)性、客觀性、公正性沒有保障；有的企業(yè)審計(jì)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之中，人員由財(cái)務(wù)部門的人員兼職，不能獨(dú)立開展工作，只是在需要時(shí)臨時(shí)抽調(diào)，應(yīng)負(fù)場(chǎng)面，審計(jì)變成了自己查賬；內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員不具備審計(jì)資質(zhì)或者應(yīng)有的學(xué)問和技能，審計(jì)工作無法達(dá)目的；審計(jì)結(jié)果和出具的報(bào)告難以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和問題，更提不出改良建議，失去審計(jì)的意義，不為企業(yè)全部者信任；有局部企業(yè)的財(cái)務(wù)治理混亂，無法供應(yīng)審計(jì)所需的真實(shí)、完善信息，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果本身不具備公信力，導(dǎo)致審計(jì)工作既不能效勞于企業(yè)的融資需要，又不能為經(jīng)營(yíng)治理供應(yīng)可行性建議，為決策供應(yīng)詢問；為難的境況和不明確的作用是中小企業(yè)審計(jì)難以發(fā)揮作用的癥結(jié)所在；內(nèi)部審計(jì)工作局限在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查證上，缺乏事前了解、調(diào)查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前沿，沒有參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)治理過程，難以發(fā)覺問題；當(dāng)涉及下屬單位的績(jī)效考核、年薪兌現(xiàn)等切身利益時(shí)，就淡化治理審計(jì)，使工作具有片面性。

（二）制度不健全，作用難發(fā)揮在建立審計(jì)單位或設(shè)立了審計(jì)崗位的中小企業(yè)中，許多單位在審計(jì)制度建立和執(zhí)行方面存在問題，審計(jì)的參加度不高，許多部門和員工不協(xié)作審計(jì)工作；領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用不充分，難以實(shí)現(xiàn)以審計(jì)促治理的目的；發(fā)覺問題不是設(shè)法推諉、掩蓋，就是“炒魷魚”了事；沒有從根本上分析癥結(jié)，完善治理。

二、解決問題的建議

針對(duì)以上問題，筆者結(jié)合自己多年工作閱歷給出以下建議：

（一）正確熟悉，全員參加從企業(yè)的全部者、治理者開頭，自上而下推行內(nèi)審工作，端正對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，正確熟悉內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理中的作用，明確內(nèi)審的職責(zé)；轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤認(rèn)知，真正把內(nèi)審工作納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理過程，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的過程監(jiān)視、風(fēng)險(xiǎn)掌握、決策詢問效勞、效率評(píng)價(jià)作用。全員參加不是大家都來審計(jì)，而是全員支持審計(jì)工作，為之供應(yīng)全面、完善、詳實(shí)的資料和信息；主動(dòng)詢問，發(fā)揮審計(jì)的效勞作用；對(duì)于發(fā)覺的問題和建議仔細(xì)落實(shí)，實(shí)現(xiàn)流程改良、效率提升、治理優(yōu)化的目的。這就要求企業(yè)的全部者、經(jīng)營(yíng)治理者具備糊涂的頭腦和較高的治理素養(yǎng)，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)治理者主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念，提升自身素養(yǎng)；促使全體員工主動(dòng)關(guān)注、融入企業(yè)，與企業(yè)共成長(zhǎng)。

（二）建立機(jī)制，保證良好運(yùn)行在正確熟悉的根底上，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使之直接隸屬最高決策層。比方董事會(huì)，直接對(duì)其負(fù)責(zé)；保證審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作做到獨(dú)立、公正、客觀；同時(shí)發(fā)揮決策詢問作用，提高審計(jì)成果的利用率。制定內(nèi)部審計(jì)流程和制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，做好獎(jiǎng)懲，最好與經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤；促使全體人員協(xié)作審計(jì)工作；對(duì)于審計(jì)中發(fā)覺的問題，本著查漏補(bǔ)缺、完善治理、提升效能的原則仔細(xì)分析緣由、冷靜處理，不能簡(jiǎn)潔粗暴，不能依據(jù)未定性的結(jié)論做出有礙內(nèi)部和諧的打算，更不能借機(jī)生事。

（三）提升從業(yè)者素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)提升治理，效勞企業(yè)進(jìn)展的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人素養(yǎng)對(duì)審計(jì)有很大的影響，是其履職的保證。就當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的整體素養(yǎng)而言，提升專業(yè)力量和綜合素養(yǎng)是亟待解決的問題。企業(yè)需要做好人才引進(jìn)和培育工作，一方面要引進(jìn)人才，特殊是專業(yè)技能人才——注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這是內(nèi)部審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)的根底之一；另一方面要培育內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)，這是他們?yōu)槠髽I(yè)供應(yīng)高質(zhì)量審計(jì)成果、深入發(fā)覺分析問題，綜合分析行業(yè)進(jìn)展、社會(huì)環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，為企業(yè)供應(yīng)詢問建議，促進(jìn)企業(yè)完善治理，提升競(jìng)爭(zhēng)力的保證。

（四）引進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作外包機(jī)制對(duì)于許多中小企業(yè)來說，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培育專業(yè)的、高素養(yǎng)的內(nèi)審員確有難度。由于企業(yè)的規(guī)模、進(jìn)展?fàn)顟B(tài)（企業(yè)的初創(chuàng)期、進(jìn)展期、成熟期區(qū)間）等緣由，很多企業(yè)不能擁有自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，又要保證內(nèi)審工作的有序、有效開展，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)很好的選擇。內(nèi)審?fù)獍呀?jīng)成為越來越多中小企業(yè)的首選，它解決了中小企業(yè)成立內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的經(jīng)費(fèi)、人員、工作流程、工作效率、獨(dú)立性等一系列問題，為中小企業(yè)帶來了便利的內(nèi)審效勞；甚至延長(zhǎng)合作，為企業(yè)出具具有高誠(chéng)信度的審計(jì)報(bào)告，為中小企業(yè)融資帶來便利。

總之，中小企業(yè)由于其規(guī)模、行業(yè)、進(jìn)展程度、治理體制、經(jīng)營(yíng)特色、領(lǐng)導(dǎo)者素養(yǎng)等緣由，內(nèi)部審計(jì)工作被誤會(huì)、不重視甚至被無視，不行否認(rèn)的是它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理中具有不行替代的作用；由于地位不明、制度缺失、職責(zé)不定、人員稀缺等種種緣由，使得其工作的開展困難重重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，審計(jì)結(jié)果未盡客觀公正，且利用率不高。但以完善治理、進(jìn)展企業(yè)為目的的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)展的需要。只要企業(yè)全部者、治理者從進(jìn)展企業(yè)動(dòng)身，不斷提高熟悉。正確對(duì)待內(nèi)部審計(jì)，賜予支持；引進(jìn)人才，提升從業(yè)者素養(yǎng)，建立高素養(yǎng)的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍