高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得稅習(xí)題答案

1[答案]

錯(cuò)[解析]

稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。因而產(chǎn)生賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，但如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。2[答案]

錯(cuò)[解析]

應(yīng)交所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅。3[答案]

對(duì)[解析]

負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣金額即負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。4[答案]

錯(cuò)[解析]

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5[答案]

錯(cuò)[解析]

對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)來說，由于公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅是計(jì)入其他綜合收益的，不影響所得稅費(fèi)用。同樣在未來期間暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，也是不影響所得稅費(fèi)用的，所以不會(huì)增加或減少未來期間的應(yīng)納稅所得額。6[答案]

錯(cuò)[解析]

計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。7[答案]

對(duì)8[答案]

錯(cuò)[解析]

在企業(yè)合并日，對(duì)于企業(yè)合并形成的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的同時(shí)應(yīng)調(diào)整商譽(yù)。9[答案]

對(duì)四、計(jì)算題1．（1）計(jì)算2008年遞延所得稅：事項(xiàng)一，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異＝1000－5000×15％＝250（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25％＝62.5（萬元）。事項(xiàng)二，稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25％＝50（萬元）。事項(xiàng)三，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2400－2000＝400（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝400×25％－0＝100（萬元）。事項(xiàng)四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝650萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬元產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝650－500＝150（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25％＝37.5（萬元）事項(xiàng)五，不符合“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不享受稅收優(yōu)惠。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝450－450×（2/10）＝360（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝450－450/10＝405（萬元）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝405－360＝45（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝45×25％＝11.25（萬元）事項(xiàng)六，關(guān)于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。事項(xiàng)七，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分可以稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異。本題中，8000×12％＝960（萬元），所以發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出全部允許稅前扣除。事項(xiàng)八，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值＝1150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/20＝950（萬元）。產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1150－950＝200（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25％＝50（萬元）事項(xiàng)九，稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，持有至到期投資的賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。事項(xiàng)十，稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。事項(xiàng)十一，稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（2）A公司2008年應(yīng)納稅所得額＝8000＋250（事項(xiàng)1）＋200（事項(xiàng)2）－150（事項(xiàng)4）＋45（事項(xiàng)5）＋10（事項(xiàng)6）－200（事項(xiàng)8）－81.79（事項(xiàng)9）＋300（事項(xiàng)10）＋2200（事項(xiàng)11）＝10573.21（萬元）應(yīng)交所得稅＝10573.21×25％＝2643.3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝62.5＋50＋11.25＝123.75（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝100＋37.5＋50＝187.5（萬元）相關(guān)賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用2607.05其他綜合收益100遞延所得稅資產(chǎn)123.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2643.3遞延所得稅負(fù)債187.52.答案：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異持有至到期投資21264.921264.900固定資產(chǎn)216002280001200交易性金融資產(chǎn)10000500050000預(yù)計(jì)負(fù)債220002200000合計(jì)50001200（2）應(yīng)納稅所得額＝60000-817.9+22000+1200+3000-5000＝80382.1（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝1200×25%－3960/33%×（33%－25%）＝－660（萬元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝5000×25%－9900/33%×（33%－25%）＝－1150（萬元）本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用＝80382.1×33%－（－660）＋（－1150）＝26036.1（萬元）（4）借：所得稅費(fèi)用26036.1遞延所得稅負(fù)債1150貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅26526.1遞延所得稅資產(chǎn)6603.見課件4．（1）20×8年末計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-（8000/50）=784020×9年末計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-（8000/50）*2=7680（2）20×8年末的差異金額=8800-7840=960資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)——應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20×9年末的差異金額=9200-7680=1520資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)——應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（3）編制2009年