營業(yè)稅征稅范圍及稅率-(完整版)實用資料

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營業(yè)稅征稅范圍及稅率-（完整版）實用資料(可以直接使用，可編輯完整版實用資料，歡迎下載）遇到財政稅收問題?贏了網(wǎng)律師為你免費解惑!訪問>>營業(yè)稅征稅范圍及稅率第五章第三節(jié)營業(yè)稅制考點一:營業(yè)稅征稅范圍及稅率1、征稅范圍:所謂在境內(nèi),具體指:(1所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)(2在境內(nèi)載運旅客或貨物出境(3在境內(nèi)組織旅客出境旅游(4所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用(5所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)(6境內(nèi)保險機構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)(7境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)注意:境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外,為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)所取得的各項收入,不征營業(yè)稅。單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù),不屬于營業(yè)稅征稅范圍。2、稅率:(1交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%;(2服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)為5%;(3娛樂業(yè)5%--20%,其中臺球、保齡球為5%?！纠}25】下列情形中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有(。(2005年多選A.境外某公司向境內(nèi)提供商標(biāo)使用權(quán)B.境內(nèi)某公司所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用C.境內(nèi)保險機構(gòu)提供的出口貨物險D.境外保險機構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)E.銷售境外不動產(chǎn)答案:AD考點二:營業(yè)稅的計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率(一一般規(guī)定注意以下幾點:1.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從營業(yè)額中減除。2.電信單位銷售的各種有價卡,由于其計費系統(tǒng)只能按有價卡面值出賬并按有價卡面值確認(rèn)收入,不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額,以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。(二具體項目的計稅依據(jù)規(guī)定:1、交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)(1運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)運輸?shù)?以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。(2聯(lián)營運輸業(yè)務(wù),以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額。(3代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的,其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入,不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用?！纠}26】某運輸公司運輸一批貨物出境,收取全程運費100000元,含保險費500元,出境時付給境外承運公司40000元,該運輸公司應(yīng)納營業(yè)稅為(。A1200元B1785元C1800元D3000元答案:C解析:運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)運輸?shù)?以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅額=(100000-40000*3%=1800(元2、建筑業(yè)的的計稅依據(jù)注意:(1稅法規(guī)定,建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程價款以外收取的各種費用。工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金注:建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費,以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎,都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。(2對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結(jié)算(如包工包料,包工不包料,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。注:提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為屬于混合銷售行為,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額繳納增值稅,未分別核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。(3建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。(4自建自售建筑物的,除按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外,還應(yīng)征收一道建筑業(yè)”營業(yè)稅。自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定.沒有同類價格的,按下列公式核定計稅價格計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率÷(1-營業(yè)稅稅率上述公式中的成本利潤率,由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。(5包工包料、包公不包料工程的營業(yè)額應(yīng)按包工包料工程以料、工費全額征收營業(yè)稅。(6實行招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程,其標(biāo)底和報價的編制,均應(yīng)包含營業(yè)稅,中標(biāo)的價格是計征營業(yè)稅的營業(yè)額,中標(biāo)價格以后調(diào)整的,以調(diào)整后的實際收入額為營業(yè)額。3、金融保險業(yè)計稅依據(jù)【例題27】下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的表述中正確的有(。(07年多選A.對金融機構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅C.銀行吸收的存款不征營業(yè)稅D.對金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷售賬單憑證取得的收入繳納營業(yè)稅答案:ACE解析:金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有兩種方法:一是對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認(rèn)為營業(yè)額;二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,按賣出價減去買入價后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。注意:(1對金融機構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征稅;對金融機構(gòu)的出納長款收入,不征收營業(yè)稅;銀行吸收的存款不征收營業(yè)稅;辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費、銷售賬單憑證、支票收入,辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營業(yè)稅;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入,暫不征收營業(yè)稅。(2融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值減去出租方承擔(dān)的出租物的實際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額4、通信業(yè)的計稅依據(jù)郵電通信業(yè)的營業(yè)額有以取得收入的全額確定的營業(yè)額。贏了網(wǎng)s.yingle‘專項儲備’在會計準(zhǔn)則中的處理方式://s.yingle/l/cs/677618.html企業(yè)待攤費用在新會計準(zhǔn)則下如何處理://s.yingle/l/cs/677617.html安徽省農(nóng)業(yè)稅征收實施辦法://s.yingle/l/cs/677616.html成本法和權(quán)益法的轉(zhuǎn)換有哪些://s.yingle/l/cs/677615.html會計實務(wù)的常見問題有哪些://s.yingle/l/cs/677614.html該如何分析長期償債能力://s.yingle/l/cs/677613.html哪些情況保險人不負(fù)賠償責(zé)任://s.yingle/l/cs/677612.html關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知://s.yingle/l/cs/677611.html無形資產(chǎn)新舊準(zhǔn)則的變化與比較分析有什么不同://s.yingle/l/cs/677610.html施工企業(yè)成本核算有哪些要點://s.yingle/l/cs/677609.html單位代收的住房專項維修基金是否應(yīng)繳納營業(yè)稅://s.yingle/l/cs/677608.html法律咨詢s.yingle贏了網(wǎng)s.yingle通信行業(yè)怎么加強應(yīng)收賬款管理://s.yingle/l/cs/677607.html防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的五種技術(shù)和方法是什么://s.yingle/l/cs/677606.html借貸記賬法的方法有哪些://s.yingle/l/cs/677605.html關(guān)于新擴大的自留地://s.yingle/l/cs/677604.html制造費用科目核算內(nèi)容有哪些://s.yingle/l/cs/677603.html房地產(chǎn)估價程序步驟有哪些://s.yingle/l/cs/677602.html進(jìn)口增值稅抵扣://s.yingle/l/cs/677601.html契稅征收人員應(yīng)納入徇私舞弊不征://s.yingle/l/cs/677600.html機動車輛被盜的理賠程序是什么樣子的://s.yingle/l/cs/677599.html人力資源公司要怎么做賬://s.yingle/l/cs/677598.html長期股權(quán)投資有哪些核算方法://s.yingle/l/cs/677597.html法律咨詢s.yingle贏了網(wǎng)s.yingle關(guān)于農(nóng)業(yè)稅改為折征代金若干具體問題的通知://s.yingle/l/cs/677596.html輕松憑證記賬的步驟有哪些://s.yingle/l/cs/677595.html按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的分析內(nèi)家有哪些://s.yingle/l/cs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