企業(yè)所得稅減免相關(guān)規(guī)定

附件4:企業(yè)所得稅減免相關(guān)規(guī)定一、備案類減免稅（―）高新技術(shù)企業(yè)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收所得稅；新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。是指：L國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%稅率征收所得稅。2、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。（財(cái)稅字[1994]001號(hào)1994年3月29日）（二）學(xué)校收費(fèi)、收入對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得用于事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[2004]39號(hào)2004年2月5日）（三）政府性基金（收費(fèi)）對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程開(kāi)發(fā)基金、新菜地開(kāi)發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1997]033號(hào) 1997年3月24日）（四）電力部門收取供配電貼費(fèi)電力部門按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定向用戶收取供配電貼費(fèi)，凡納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金專戶，實(shí)行收支兩條線管理，不征收企業(yè)所得稅。（國(guó)稅函[1998]112號(hào)1998年2月20日）（五）人防工程使用費(fèi)收入人民防空辦公室按規(guī)定開(kāi)發(fā)利用人防工程所收取人防工程使用費(fèi)收入，凡納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理、全部用于人防工程建設(shè)，可免予征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1997]36號(hào)1997年3月10日）（六）證券投資基金1、對(duì)基金從證券市場(chǎng)中取得收入，包括買賣股票、債券差價(jià)收入，股票股息、紅利收入，債券利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)投資者從基金分配中獲得債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1998]55號(hào)1998年8月6日）2、自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券差價(jià)收入，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[2004]78號(hào)2004年4月30日）（七）基金會(huì)收入對(duì)按照《基金會(huì)管理辦法》批準(zhǔn)成立開(kāi)展社會(huì)公益活動(dòng)非營(yíng)利性基金會(huì)，包括推進(jìn)科學(xué)研究、文化教育事業(yè)、社會(huì)福利性和其他公益事業(yè)等基金會(huì)，在金融機(jī)構(gòu)基金存款取得利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。（國(guó)稅發(fā)[1999]24號(hào)1999年2月5日）（八）行政事業(yè)性收費(fèi)省級(jí)財(cái)政物價(jià)部門批準(zhǔn)設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)凡符合（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）和（中發(fā)[1997]14號(hào)）規(guī)定設(shè)立并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理行政事業(yè)性收費(fèi)，可依照（財(cái)稅字[1997]75號(hào)）有關(guān)規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[2000]48號(hào)2000年4月24日）（九）住房公積金對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金購(gòu)買國(guó)債、在指定委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得利息收入，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2000]94號(hào)2000年10月10日）（十）國(guó)債利息1、自試行國(guó)債凈價(jià)交易之日起，納稅人在付息日或買入國(guó)債后持有到期時(shí)取得利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得利息收入，按期成交后交割單列明應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。納稅人在申報(bào)國(guó)債利息收入免稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)債凈價(jià)交易成交后交割單。（財(cái)稅[2002]48號(hào) 2002年2月26日）2、金融保險(xiǎn)企業(yè)購(gòu)買（包括二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買）國(guó)債到期（或分期）兌付所取得國(guó)債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。（國(guó)稅函發(fā)[2000]906號(hào) 2000年11月9日）（十一）社會(huì)保障基金對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人管理社保基金銀行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票股息、紅利收入，債券利息收入及其他收入，暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2002]75號(hào)2002年5月30日）（十二）福利彩票發(fā)行收入福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售彩票取得收入，包括返還獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金，暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2002]59號(hào)2002年4月23日）（十三）企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問(wèn)題通知》（財(cái)社[2002]107號(hào)）中規(guī)定范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2004]139號(hào) 2004年8月27日）（十四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元部分，依法繳納所得稅。（財(cái)稅字[1994]001號(hào)1994年3月29日）（十五）事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體收入事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得以下收入免征企業(yè)所得稅：.財(cái)政撥款；.經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理政府性基金、資金、附加收入等；.經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理行政事業(yè)性收費(fèi)；.經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理預(yù)算外資金；.事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得用于事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)補(bǔ)助收入；.事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位稅后利潤(rùn)中取得收入；.社會(huì)團(tuán)體取得各級(jí)政府資助；.社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取會(huì)費(fèi)；.社會(huì)各界捐贈(zèng)收入。．經(jīng)國(guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)其他項(xiàng)目。（財(cái)稅字[1997]75號(hào)1997年10月21日）二、報(bào)批類減免稅（-）〃三廢〃利用企業(yè)及環(huán)保企業(yè)1.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：（1）企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。（2）企業(yè)利用本企業(yè)外大宗煤阡石、滬渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅五年。（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)資源而新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。（4）對(duì)于以廢水為原料生產(chǎn)產(chǎn)品，減免所得稅5年。（財(cái)稅字[1994]001號(hào)1994年3月29日國(guó)經(jīng)貿(mào)資源[2000]1015號(hào)2000年10月25日）2.生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）企業(yè)對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》（第一批國(guó)家經(jīng)貿(mào)委國(guó)家稅務(wù)總局制訂）內(nèi)環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）企業(yè)（分廠、車間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧條件下，其年度凈收入在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下,暫免征收企業(yè)所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元部分，依法繳納企業(yè)所得稅。（國(guó)經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號(hào)2000年2月23日）（二）第三產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：L對(duì)農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)，即鄉(xiāng)、村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得收入暫免征收所得稅。2、對(duì)科研單位、高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。3、對(duì)新辦獨(dú)立核算從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。所說(shuō)信息業(yè)，主要包括以下行業(yè)：（1）統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息收集、傳播和處理服務(wù)；（2）廣告業(yè)；（3）計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)修理、維護(hù)。（國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)1994年5月31日）4、對(duì)新辦獨(dú)立核算從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。5、新辦獨(dú)立核算從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。6、新辦三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)（以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計(jì)算）來(lái)確定減免稅政策。（財(cái)稅字[1994]001號(hào)1994年3月29日）（三）促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)企業(yè).新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),可免征所得稅3年。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后,當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅兩年。享受上述稅收優(yōu)惠待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和勞改、勞教釋放人員。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作各類人員,含聘用臨時(shí)工、合同工及離退休人員。（財(cái)稅字[1994]001號(hào)1994年3月29日）.鼓勵(lì)企業(yè)吸收下崗失業(yè)人員（1）對(duì)現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)商貿(mào)企業(yè)除外），新增加崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%（含）以上，并與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額減征30%。（2）對(duì)新辦服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%（含）以上，并與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)按年度應(yīng)繳所得稅額一定比例減征企業(yè)所得稅。減征比例二（企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員：企業(yè)職工總數(shù)X100%）X2（3）對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下除外：金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)企業(yè)），符合條件，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2002〕208號(hào)2002年12月27日）（4）對(duì)于從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)商業(yè)零售企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)小型企業(yè)實(shí)體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。具體扣減數(shù)額二企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量、2000元/年（財(cái)稅〔2003〕133號(hào)2003年6月12日）（財(cái)稅〔2003〕192號(hào)2003年8月28日）3．軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)、隨軍家屬就業(yè)（1）為安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（冀財(cái)稅〔2003〕27號(hào)2003年5月20日）（2）①對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。②享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具可以表明其身份證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)審查認(rèn)定。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)2000年9月27日）4．安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵為安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂l年以上期限勞動(dòng)合同，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。上述企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例二（企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵：企業(yè)職工總數(shù)X100%）X2。（國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)2004年1月20日）（四）國(guó)有農(nóng)口及相關(guān)行業(yè)1．對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得所得暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)邊境貧困國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1997]49號(hào)1997年5月8日）2．對(duì)符合下列條件企業(yè)，可按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題通知》（財(cái)稅字[1997]49號(hào)）規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：（1）經(jīng)過(guò)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測(cè)管理暫行辦法》規(guī)定；（3）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工收入與其他業(yè)務(wù)收入能分別核算。3．重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬控股子公司，其直接控股比例超過(guò)50%（不含50%），且控股子公司符合第2條第（3）款規(guī)定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。（國(guó)稅發(fā)[2001]124號(hào)2001年11月15日）4．自2001年1月1日起，所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得所得暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[2001]171號(hào)2001年11月1日）5．漁業(yè)企業(yè)對(duì)符合條件漁業(yè)企業(yè)暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字[1997]114號(hào)）（五）學(xué)校.對(duì)政府舉辦高等、中等和初等（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸學(xué)校所有，免征企業(yè)所得稅。.對(duì)政府舉辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得收入，免征企業(yè)所得稅。.對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國(guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅；10%—35%，減半征收所得稅。）.對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2004]39號(hào)2004年3月12日）.高校后勤社會(huì)化改革：對(duì)高校后勤實(shí)體所得，暫免征收企業(yè)所得稅。（貝才稅字[2000]25號(hào)2000年2月28日）.經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓：對(duì)按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向高校學(xué)生出租學(xué)生公寓所取得租金收入，2005年底前免征企業(yè)所得稅。（貝才稅[2002]147號(hào)2002年10月8日）.支持高校做好學(xué)生食堂工作：在對(duì)校園內(nèi)實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算學(xué)生食堂2005年底前免征企業(yè)所得稅。（冀教后[2004]7號(hào)2004年9月15日）（六）科研機(jī)構(gòu).轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)以及經(jīng)河北省人民政府批準(zhǔn)省屬44個(gè)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。對(duì)上述轉(zhuǎn)制科研院所享受稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉(zhuǎn)制之日起計(jì)算，還是從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起計(jì)算，均據(jù)實(shí)計(jì)算到期滿為止。（財(cái)稅[2005]14號(hào)2005年3月8日）（冀財(cái)稅[2005]42號(hào)2005年6月3日）.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅；非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)其他服務(wù)收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)，可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2001]5號(hào)2001年2月9日）（七）軟件、集成電路企業(yè)對(duì)符合條件新辦軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2002]70號(hào)2002年10月10日）（財(cái)稅[2000]25號(hào)2000年6月12日）（八）〃老、少、邊、窮〃地區(qū)企業(yè)在國(guó)家確定革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。（財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)1994年3月29日）（九）福利及相關(guān)企業(yè)1.民政部門舉辦福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。(1)對(duì)民政部門舉辦福利工廠和街道辦非中途轉(zhuǎn)辦社會(huì)福禾性產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過(guò)10%未達(dá)到35%,減半征收所得稅。(2)享受稅收優(yōu)惠政策“四殘”人員范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。(3)享受稅收優(yōu)惠政策福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：①具備國(guó)家規(guī)定開(kāi)辦企業(yè)條件；②安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定比例；③生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)；⑷每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)勞動(dòng)崗位；⑤有必要適合殘疾人生理狀況安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施；⑥有嚴(yán)格、完善各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè))。(財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)1994年3月29日)2.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)對(duì)符合條件生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，可在2005年底以前免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2004]132號(hào)2004年8月20日）（十）青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)1．對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2000]21號(hào)2000年7月18日）2．老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)福利性、非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年社會(huì)福利院、康復(fù)中心、托老所）等。（財(cái)稅[2000]97號(hào)2000年11月24日）（十一）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)1．對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。2．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)將非醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，