資產(chǎn)盤盈盤虧賬務(wù)處理總結(jié)

第8頁共8頁資產(chǎn)盤?盈盤虧?賬務(wù)處?理總結(jié)?存貨?盤盈盤?虧的賬?務(wù)處理?__?__-?3-_?___?：41?互聯(lián)網(wǎng)?【大中?小】?【打印?】【?我要糾?錯】?第一，?存貨盤?盈的處?理。企?業(yè)發(fā)生?存貨盤?盈時，?借記“?原材料?”、“?庫存商?品”等?科目，?貸記“?待處理?財產(chǎn)損?溢”科?目。再?按管理?權(quán)限報?經(jīng)批準(zhǔn)?后，借?記“待?處理財?產(chǎn)損溢?”科目?，貸記?“管理?費用”?科目。?第二?，存貨?盤虧的?處理。?存貨發(fā)?生的盤?虧或毀?損，應(yīng)?作為待?處理財?產(chǎn)損溢?進行核?算。按?管理權(quán)?限報經(jīng)?批準(zhǔn)后?，根據(jù)?造成存?貨盤虧?或毀損?的原因?，分別?按以下?情況進?行處理?：屬于?計量收?發(fā)差錯?和管理?不善等?原因造?成的存?貨短缺?，應(yīng)先?扣除殘?料價值?、可以?收回的?保險賠?償和過?失人賠?償，將?凈損失?計入管?理費用?；屬于?自然災(zāi)?害等非?常原因?造成的?存貨毀?損，應(yīng)?先扣除?處置收?入（如?殘料價?值）、?可以收?回的保?險賠償?和過失?人賠償?，將凈?損失計?人營業(yè)?外支出?。例?1。某?增值稅?一般納?稅企業(yè)?因暴雨?毀損庫?存材料?一批，?該批原?材料實?際成本?為__?__元?，收回?殘料價?值__?__元?，保險?公司賠?償__?__元?。該企?業(yè)購入?材料的?增值稅?稅率為?___?_％。?批準(zhǔn)?處理前?：借?：待處?理財產(chǎn)?損溢—?待處理?流動資?產(chǎn)損溢?___?_0?貸：原?材料_?___?0批?準(zhǔn)處理?后：?借：原?材料8?00?貸：待?處理財?產(chǎn)損溢?—待處?理流動?資產(chǎn)損?溢80?0借?：其他?應(yīng)收款?116?00?貸：待?處理財?產(chǎn)損溢?—待處?理流動?資產(chǎn)損?溢11?600?借：?營業(yè)外?支出7?600?貸：?待處理?財產(chǎn)損?溢—待?處理流?動資產(chǎn)?損溢7?600?存貨盤?盈盤虧?的賬務(wù)?處理及?注意事?項_?___?-05?-13?09：?27：?39|?存貨盤?虧是盤?點后存?貨的賬?面結(jié)存?數(shù)大于?實際結(jié)?存數(shù)的?情況。?企業(yè)在?生產(chǎn)經(jīng)?營過程?中除正?常損失?外，因?自然災(zāi)?害、管?理不善?等原因?造成貨?物的損?毀，主?要包括?外購貨?物和自?制半成?品、在?產(chǎn)品、?產(chǎn)成品?的短少?，即稅?法中所?稱的“?非正常?損失”?。存?貨盤虧?是盤點?后存貨?的賬面?結(jié)存數(shù)?大于實?際結(jié)存?數(shù)的情?況。企?業(yè)在生?產(chǎn)經(jīng)營?過程中?除正常?損失外?，因自?然災(zāi)害?、管理?不善等?原因造?成貨物?的損毀?，主要?包括外?購貨物?和自制?半成品?、在產(chǎn)?品、產(chǎn)?成品的?短少，?即稅法?中所稱?的“非?正常損?失”。?第一?，存貨?盤盈的?處理。?企業(yè)盤?盈的各?種材料?、產(chǎn)成?品、庫?存商品?等存貨?，借記?“原材?料”、?“庫存?商品”?等科目?，貸記?“待處?理財產(chǎn)?損溢”?科目。?第二?，存貨?盤虧的?處理。?存貨發(fā)?生的盤?虧或毀?損，應(yīng)?作為待?處理財?產(chǎn)損溢?進行核?算。按?管理權(quán)?限報經(jīng)?批準(zhǔn)后?，根據(jù)?造成存?貨盤虧?或毀損?的原因?，分別?按以下?情況進?行處理?：屬于?計量收?發(fā)差錯?和管理?不善等?原因造?成的存?貨短缺?，應(yīng)先?扣除殘?料價值?、可以?收回的?保險賠?償和過?失人賠?償，將?凈損失?計入管?理費用?；屬于?自然災(zāi)?害等非?常原因?造成的?存貨毀?損，應(yīng)?先扣除?處置收?入（如?殘料價?值）、?可以收?回的保?險賠償?和過失?人賠償?，將凈?損失計?人營業(yè)?外支出?。（?一）存?貨的盤?盈企?業(yè)在財?產(chǎn)清查?中盤盈?的存貨?，根據(jù)?“存貨?盤存報?告單”?所列金?額，編?制會計?分錄如?下：?借：原?材料?包裝物?低值?易耗品?庫存?商品等?貸：?待處理?財產(chǎn)損?溢—待?處理流?動資產(chǎn)?損溢?盤盈的?存貨，?通常是?由企業(yè)?日常收?發(fā)計量?或計算?上的差?錯所造?成的，?其盤盈?的存貨?，可沖?減管理?費用，?按規(guī)定?手續(xù)報?經(jīng)批準(zhǔn)?后，會?計分錄?如下：?借：?待處理?財產(chǎn)損?溢—待?處理流?動資產(chǎn)?損溢?貸：管?理費用?（二?）存貨?的盤虧?企業(yè)?對于盤?虧的存?貨，根?據(jù)“存?貨盤存?報告單?”編制?如下會?計分錄?：借?：待處?理財產(chǎn)?損溢—?待處理?流動資?產(chǎn)損溢?貸：?原材料?包裝?物低?值易耗?品對?于購進?的貨物?、在產(chǎn)?品、產(chǎn)?成品發(fā)?生非正?常損失?引起盤?虧存貨?應(yīng)負(fù)擔(dān)?的增值?稅，應(yīng)?一并轉(zhuǎn)?入“待?處理財?產(chǎn)損溢?”科目?。借?：待處?理財產(chǎn)?損溢—?待處理?流動資?產(chǎn)損溢?貸：?應(yīng)交稅?金—應(yīng)?交增值?稅（進?項稅額?轉(zhuǎn)出）?對于?盤虧的?存貨應(yīng)?根據(jù)造?成盤虧?的原因?，分別?情況進?行轉(zhuǎn)賬?，屬于?定額內(nèi)?損耗以?及存貨?日常收?發(fā)計量?上的差?錯，經(jīng)?批準(zhǔn)后?轉(zhuǎn)作管?理費用?.借?：管理?費用?貸：待?處理財?產(chǎn)損溢?—待處?理流動?資產(chǎn)損?溢對于?應(yīng)由過?失人賠?償?shù)膿p?失，應(yīng)?作如下?分錄：?借：?其他應(yīng)?收款?貸：待?處理財?產(chǎn)損溢?—待處?理流動?資產(chǎn)損?溢對?于自然?災(zāi)害等?不可抗?拒的原?因而發(fā)?生的存?貨損失?，應(yīng)作?如下分?錄：?借：營?業(yè)外支?出—非?常損失?貸：?待處理?財產(chǎn)損?溢—待?處理流?動資產(chǎn)?損溢?對于無?法收回?的其他?損失，?經(jīng)批準(zhǔn)?后記入?“管理?費用科?目”?借：管?理費用?貸：?待處理?財產(chǎn)損?溢—待?處理流?動資產(chǎn)?損溢?企業(yè)存?貨的清?查盤點?，可分?為定期?租點和?不定期?盤點兩?種，定?期盤點?一般在?月末、?季末、?年終進?行；不?定期盤?點是指?臨時性?的盤點?以及發(fā)?生事故?損失、?會計交?接、存?貨調(diào)價?等而進?行的盤?點清查?。企業(yè)?應(yīng)當(dāng)做?好存貨?的清查?工作，?加強管?理，防?止存貨?的呆滯?積壓或?毀損。?存貨?盤盈、?盤虧、?毀損的?處理?存貨的?盤盈、?盤虧，?應(yīng)當(dāng)于?發(fā)生的?時候記?入“待?處理財?產(chǎn)損溢?”，有?權(quán)部門?批準(zhǔn)后?，區(qū)分?不同情?況處理?，但在?[#f?f__?__]?資產(chǎn)負(fù)?債表日?一定要?處理完?畢[/?#]，?以后批?準(zhǔn)數(shù)與?已經(jīng)處?理的不?同的，?再作相?關(guān)調(diào)整?。1?.盤盈?借：?有關(guān)存?貨科目?（計?劃成本?或根據(jù)?市價估?計的成?本）?貸：待?處理財?產(chǎn)損溢?此分?錄中，?在實際?成本法?下，盤?盈存貨?按照同?種或類?似存貨?的市價?估計入?賬；在?計劃成?本法下?，按照?計劃成?本入賬?，通常?不形成?“成本?差額”?。批?準(zhǔn)處理?時[/?#]（?期末前?一定要?處理完?畢，此?期末應(yīng)?當(dāng)是對?外報送?報告日?，因為?待處理?財產(chǎn)損?溢已經(jīng)?不符合?資產(chǎn)的?定義，?不能在?以資產(chǎn)?在資產(chǎn)?負(fù)債表?上列示?）借?：待處?理財產(chǎn)?損溢?貸：管?理費用?多出?來的存?貨通常?和企業(yè)?的日常?管理有?關(guān)，一?般是由?于收發(fā)?計量的?差錯或?計算錯?誤造成?，故沖?減“管?理費用?”，[?#ff?___?_]不?記入“?營業(yè)外?收入”?。[/?#]（?無法查?明原因?的“現(xiàn)?金長款?”純屬?偶然事?件，不?是管理?水平高?的結(jié)果?，因此?記入“?營業(yè)外?收入”?；而“?現(xiàn)金短?款”通?常是管?理水平?缺陷的?體現(xiàn)，?因此應(yīng)?記入“?管理費?用”）?2.?盤虧和?毀損?借：待?處理財?產(chǎn)損溢?貸：?有關(guān)存?貨科目?（計劃?成本或?實際成?本）?應(yīng)交稅?金—應(yīng)?交增值?稅（進?項稅額?轉(zhuǎn)出）?此分?錄中，?盤虧、?毀損的?存貨如?果有進?項稅額?，要轉(zhuǎn)?出，其?計算基?數(shù)應(yīng)該?是盤虧?、毀損?部分的?實際成?本。盤?虧的存?貨按計?劃成本?轉(zhuǎn)出時?，月末?需要結(jié)?轉(zhuǎn)材料?成本差?異（注?意，[?#ff?___?_]材?料成本?差異應(yīng)?按月結(jié)?轉(zhuǎn)，所?以在月?末時，?對于因?盤虧、?毀損而?減少的?存貨，?應(yīng)視同?存貨的?發(fā)出，?將該部?分所對?應(yīng)的材?料成本?差異轉(zhuǎn)?出[/?#]）?。借?：待處?理財產(chǎn)?損溢?貸：材?料成本?差異（?超支蘭?字，節(jié)?約紅字?）這?里的[?#ff?___?_]材?料成本?差異[?/#]?計算時?有個技?巧，?材料成?本差異?＝實際?成本（?對應(yīng)物?資采購?科目）?－計劃?成本（?實際入?庫數(shù)量?___?_單位?計劃成?本）?“材料?成本差?異”科?目是[?#ff?___?_]資?產(chǎn)類科?目[/?#]，?計算結(jié)?果是正?數(shù)，說?明應(yīng)記?入借方?，期末?如果有?余額，?則在期?末填列?資產(chǎn)負(fù)?債表“?存貨”?項目時?，直接?加上即?可；計?算結(jié)果?是負(fù)數(shù)?，作為?資產(chǎn)類?科目余?額如果?是負(fù)數(shù)?當(dāng)然應(yīng)?該是貸?方余額?（類似?于應(yīng)收?項目的?貸方余?額），?期末如?果有余?額，期?末直接?在“存?貨”項?目中減?少即可?。因?存貨發(fā)?出而結(jié)?轉(zhuǎn)“材?料成本?差異”?時，不?論借方?差異（?超支）?還是貸?方差異?（節(jié)約?），我?們也不?看其是?正數(shù)還?是負(fù)數(shù)?，會計?實務(wù)中?[#f?f__?__]?統(tǒng)一在?貸方轉(zhuǎn)?出[/?#]，?是正數(shù)?就寫正?數(shù)，是?負(fù)數(shù)就?寫負(fù)數(shù)?，別去?區(qū)分借?貸方。?材料?成本差?異隨著?入庫形?成（[?#ff?___?_]一?定是按?照實際?入庫數(shù)?量，合?理損耗?記入了?“物資?采購”?科目，?入庫時?擠入了?“材料?成本差?異”，?非合理?損耗是?不入成?本的，?也就是?沒有進?入“物?資采購?”，因?此非合?理損耗?與“材?料成本?差異”?的形成?無關(guān)[?/#]?），因?此“材?料成本?差異”?賬面余?額（月?初的加?上本月?入庫形?成的）?和“計?劃成本?”的賬?面余額?（月初?的加上?本月入?庫的）?相對應(yīng)?。隨?著存貨?的發(fā)出?而轉(zhuǎn)出?，轉(zhuǎn)出?的差異?（與本?月轉(zhuǎn)出?的計劃?成本對?應(yīng)）將?發(fā)出的?存貨的?計劃成?本調(diào)整?為實際?成本，?剩余在?賬面的?差異，?期末將?庫存的?存貨的?計劃成?本調(diào)整?為實際?成本。?這里要?注意，?實際?成本＝?計劃成?本[#?ff_?___?]＋[?/#]?材料成?本差異?在這?個公式?中，材?料成本?差異可?能是正?數(shù)，也?可能是?負(fù)數(shù)，?[#f?f__?__]?我們不?要按照?教材上?的寫法?（教材?是：實?際成本?＝計劃?成本±?材料成?本差異?），教?材上的?寫法容?易迷惑?。[/?#][?#ff?___?_]（?2）批?準(zhǔn)處理?時[/?#]（?期末前?一定要?處理完?畢，此?期末應(yīng)?當(dāng)是對?外報送?報告日?，因為?待處理?財產(chǎn)損?溢已經(jīng)?不符合?資產(chǎn)的?定義，?不能在?以資產(chǎn)?在資產(chǎn)?負(fù)債表?上列示?）①?自然損?耗造成?的[#?ff_?___?]凈損?失[/?#]?借：管?理費用?貸：?待處理?財產(chǎn)損?溢②?計量差?錯和管?理不善?造成的?借：?管理費?用（[?#ff?___?_]凈?損失[?/#]?）其?他應(yīng)收?款（過?失人和?保險公?司賠償?）銀?行存款?（殘值?）貸?：待處?理財產(chǎn)?損溢?③自然?災(zāi)害造?成的?借：營