會計實務：辦企業(yè),股東-身份不同-,收益分配-納稅差異-大

辦企業(yè),股東”身份不同”,收益分配”納稅差異”大今日話題辦企業(yè)的目的是為了營利，然而，不同的企業(yè)類型納稅有差異，不同的股東身份納稅也同樣有差異。今天昌堯講稅就來同大家聊一聊，股東“身份不同”，收益分配時納稅有何差異？業(yè)務案例嘉誠公司注冊資金為 5000萬元，公司股東分別由一家外資企業(yè)（股權1500萬元）、一家內資企業(yè)（股權 2000萬元）和一名自然人股東（股權 1500萬元）構成。2017年公司實現(xiàn)稅后利潤 2000萬元，公司決定按股權比例進行利潤分配，其中外資企業(yè)取得分紅 600萬元、內資企業(yè)取得分紅 800萬元、自然人股東取得分紅萬元。那么，對于不同身份的股東在取得分紅時，納稅有何差異呢？一、股東為“外資企業(yè)”政策依據(jù)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條、第四條、第十九條第（一）款、第二十七條第（五）款及實施條例第九十一條規(guī)定 :非居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益所得，應以其收入全額為應納稅所得額，并減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。但是，我國政府同外國政府訂立的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內地與香港、澳門間的稅收安排，與國內稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。（國稅函[2008]112號）政策解析通過對以上政策的解析，外資企業(yè)取得的分紅收益，應繳納企業(yè)所得稅為 60萬元600*10%）。二、股東為“內資企業(yè)”政策依據(jù)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條及實施條例八十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。政策解析通過對以上政策的解析，內資企業(yè)從直接投資的企業(yè)取得的分紅收益免稅，應繳納企業(yè)所得稅為 0。三、股東為“自然人股東”政策依據(jù)根據(jù)《個人所得稅法》相關規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為 20%。政策解析通過對以上政策的解析，自然人股東從投資的企業(yè)取得的分紅收益，應繳納個人所得稅為120萬元（600*20%）。通過對以上不同身份股東在取得分紅收益時納稅差異的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注冊時，股東出資的身份不同，對后續(xù)的納稅負擔有著巨大的影響，稍稍思考一下，是不是會產生很大的籌劃空間呢？小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然