2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一第三章消費(fèi)稅練習(xí)題和答案解析

注冊(cè)稅師試稅法第三章費(fèi)練習(xí)題答解析第大：項(xiàng)取1某廠售產(chǎn)果酒給服公，具控用票明款68000元收包物金1000;售瓜酒給館具通票得取款30760元收取裝押金2500元同步取裝租2500元該啤酒廠應(yīng)納費(fèi)為()元。2納人應(yīng)消品非稅費(fèi)以合稅不應(yīng)消品成套費(fèi)銷，按()A.稅費(fèi)平稅計(jì)B.應(yīng)稅消費(fèi)最稅計(jì)C.應(yīng)稅消費(fèi)不稅，別征D.應(yīng)稅消費(fèi)最稅計(jì)3某煙1研生一新卷，月產(chǎn)作禮樣用市推，有類價(jià)已成為50元已卷成利率10%經(jīng)務(wù)關(guān)準(zhǔn)卷合稅為56%，該就納費(fèi)金()元

4實(shí)復(fù)計(jì)征辦產(chǎn)是)A.腦

B.啤酒

C.食酒

D.黃酒5、某草司進(jìn)原則箱煙，關(guān)稅稅格計(jì)140萬(wàn)元民，口煙稅率為20%，額率為/箱。該草司口煙納費(fèi)()元6某廠12月銷售食酒1，價(jià)5/，同售裝物格6200元本銷禮盒6000，價(jià)300/套每涉糧白2斤單80，紅斤、價(jià)元。公月應(yīng)消稅()。(題價(jià)均不稅格)7、化品產(chǎn)司增稅通稅，10上從外口批裝妝，稅稅格為元進(jìn)關(guān)稅萬(wàn)元進(jìn)消稅90萬(wàn)元，口值萬(wàn)元。本月公將口裝妝品80%產(chǎn)工成化品7800，外發(fā)售，得含銷額290萬(wàn);消者售800，得稅售元該司內(nèi)產(chǎn)納費(fèi)為()元

8化品司8銷給銷甲妝(費(fèi)30%)100，銷價(jià)1000/箱，售經(jīng)商同化品，售為元/箱;當(dāng)，將20同化品給原料應(yīng)以償上應(yīng)貨。以售均不稅格8月該妝公應(yīng)繳消稅為)。9某妝廠托工批妝委方供材成元該收加費(fèi)元代輔材款25000，廠沒(méi)同化品售格該應(yīng)收繳費(fèi)元(以款均含值)10下項(xiàng)中屬應(yīng)消稅“汽”稅征范是()A.動(dòng)車

B.爾車

C.中輕型商客公購(gòu)貨改生商車11汽制廠自小車(量升輛投某告司獲20%份雙確價(jià)750元該生同型小車

售分為40萬(wàn)、元、元，用投入小車?yán)U消稅(元。消稅率5%)A.30B.35C.40D.0、白廠外糧白以香味產(chǎn)香酒100噸，有往銷，罷續(xù)辦，含價(jià)1480萬(wàn)尚收。該當(dāng)應(yīng)消稅(萬(wàn)。A.306C.121第大：項(xiàng)取1下單中屬消稅稅有。A.產(chǎn)售稅費(fèi)銀飾外位B.委加應(yīng)消品位C.進(jìn)應(yīng)消品位D.受加應(yīng)消品位批糧白單2依消稅行策于定下說(shuō)對(duì)有(A.稅通自非立算市銷自應(yīng)消品應(yīng)按門部外售或銷數(shù)計(jì)征消稅

已定低稅格酒生產(chǎn)司際售格于費(fèi)最計(jì)價(jià)，最計(jì)價(jià)申納對(duì)每則卷調(diào)價(jià)在以(元)煙價(jià)費(fèi)稅率56%卷在發(fā)節(jié)照率征費(fèi)E.托工煙照托同號(hào)格煙稅別合稅征稅3關(guān)金首消稅策下陳對(duì)有)。A.銀飾口退進(jìn)不消稅用稅寶石產(chǎn)銀嵌飾在稅一不扣已消費(fèi)鍍首仍于售節(jié)收費(fèi)納人以換售式售銀飾應(yīng)按際取含價(jià)計(jì)消稅E.新制銀飾其稅務(wù)生間受方貨天4根消稅定下應(yīng)消品，予除購(gòu)納費(fèi)有。

A.已煙為料產(chǎn)煙以稅寶石原生貴珠首以稅車胎續(xù)產(chǎn)汽以稅滑為料產(chǎn)滑E.已桿、身握為料產(chǎn)爾球5關(guān)酒產(chǎn)消稅收下說(shuō)對(duì)有)。A.酒黃采比稅委加應(yīng)消品以稅收應(yīng)消品量課數(shù)已定低稅格酒銷售位外售格續(xù)漲下時(shí)達(dá)3月上合上幅在20%(含以白，稅機(jī)重核最計(jì)價(jià)白生公銷給售位酒生公消稅稅格于銷單對(duì)銷價(jià)70%如，務(wù)關(guān)核消稅低稅價(jià)E.外不品白勾白，律照食酒率稅6下貨銷征消稅()A.車售司銷汽

汽修廠售車胎金零金首化品產(chǎn)司口妝E.表生銷高手7根消稅定下關(guān)卷消稅用率法，誤()。A.次卷—按卷最稅征自自卷一按卷最稅征白卷不征類一按卷稅征進(jìn)卷不征類一按卷稅征E.煙于化裝因提銷價(jià)應(yīng)照銷價(jià)擬征稅別合稅8某廠4用10噸特制糧食白酒與供貨方換取材，同定該制食酒平售計(jì)，貨提原料款元供方具稅為6.8萬(wàn)元值專發(fā)酒開(kāi)了款為萬(wàn)元增稅用票差款方鈔結(jié)。制食酒均價(jià)22元/斤;最高25/斤下列于廠務(wù)的()

A.廠按制食酒均價(jià)算費(fèi)本應(yīng)納費(fèi)為11萬(wàn)元本計(jì)消稅，價(jià)用高元斤本應(yīng)繳增稅0.68元E.自糧白換原料于同售9下選中關(guān)消稅稅點(diǎn)述的()A.稅銷應(yīng)消品向構(gòu)在或居地管務(wù)關(guān)申納納人外(市銷或委外()銷產(chǎn)稅費(fèi)，事向所地管務(wù)關(guān)出請(qǐng)當(dāng)應(yīng)消品售來(lái)回稅核地納費(fèi)納人機(jī)與支構(gòu)在一(市)應(yīng)在產(chǎn)稅費(fèi)分機(jī)所地納費(fèi)委加應(yīng)消品一律受方所地務(wù)關(guān)繳費(fèi)稅E.托工稅費(fèi)普由托和托本以繳原就近稅機(jī)解消稅款

10下環(huán)既消稅征值有)。A.煙產(chǎn)批環(huán)金首生和售節(jié)金首零環(huán)化品產(chǎn)節(jié)E.汽輪用繼生小車節(jié)11依消稅行策于定下說(shuō)對(duì)有)A.稅通自非立算市銷自應(yīng)消品應(yīng)按門部外售或銷數(shù)計(jì)征消稅未國(guó)院準(zhǔn)入劃司個(gè)生卷屬非生暫不征消稅計(jì)啤出價(jià)時(shí)包裝押中涉重使塑周箱金卷在發(fā)節(jié)照率征費(fèi)E.托工煙照托同號(hào)格煙稅別合稅征稅第大：算析

1某場(chǎng)普納人，8月，采“以舊新方銷純項(xiàng)98，新項(xiàng)對(duì)銷含價(jià)元，舊項(xiàng)鏈作元每項(xiàng)從費(fèi)手收新差款1;以一式售某牌表20塊，新對(duì)銷每不稅1350元，表價(jià)元同贈(zèng)業(yè)關(guān)戶純金(同市價(jià)，此期購(gòu)原為3000/枚銷包項(xiàng)向費(fèi)開(kāi)普發(fā)金為50000元;售金鏈15條，向費(fèi)開(kāi)普發(fā)金為80000元。本期項(xiàng)共計(jì)14元(銀飾本潤(rùn)為6%)依上資回下問(wèn)：(1)售金鏈納費(fèi)為)。(2)售銀飾納費(fèi)共為)。(3)售金銀飾項(xiàng)額計(jì))元。(4)期納值為()元。

2某化品限司生A系列妝和系護(hù)護(hù)品值稅通稅，10發(fā)如各業(yè)：(1)用生成為元盒A列妝換原料商按化妝品月售均價(jià)元/盒進(jìn)結(jié)，方開(kāi)用票(2)將A化品60盒B護(hù)膚發(fā)盒構(gòu)成化品60套，銷給商，價(jià)套360元B護(hù)膚護(hù)品本35元盒從外口批化品粉關(guān)完價(jià)為60000元繳關(guān)35000。得海增稅稅證月向務(wù)關(guān)請(qǐng)通認(rèn)當(dāng)月其80%用于續(xù)產(chǎn)妝。(4)本月附為種視作司產(chǎn)妝盒，銷價(jià)元/盒，本收所價(jià)。(5)期進(jìn)酒一，得用票，注不稅價(jià)70000。(6)將成元料托她加D化妝支加費(fèi)并得專發(fā)，化品收，托沒(méi)同銷價(jià)。(妝利潤(rùn)是5%護(hù)護(hù)品潤(rùn)是5%本獲電水其增稅用票明額3902，期用票通認(rèn)A化妝當(dāng)最價(jià)295/盒)照述料答列題當(dāng)進(jìn)化品口節(jié)值和費(fèi)稅共為()。本委加業(yè)代代消稅金)。

本計(jì)應(yīng)稅機(jī)繳增稅計(jì)(元本實(shí)應(yīng)稅機(jī)繳消稅元第大：合1某卷廠增稅通稅，要產(chǎn)售煙7發(fā)下經(jīng)業(yè)：從外口煙100則每，支買165萬(wàn)元，付達(dá)內(nèi)關(guān)運(yùn)費(fèi)元保費(fèi)用12元；煙一賬成為發(fā)外一煙加廠工絲，加工廠提輔一，工直發(fā)卷廠，共取輔及工8元，開(kāi)增稅用票卷廠托沒(méi)同產(chǎn)售價(jià)購(gòu)卷紙批獲增稅用票注價(jià)元付運(yùn)單運(yùn)，得送位具費(fèi)票運(yùn)發(fā)注運(yùn)7500元設(shè)金500元裝卸費(fèi)款已，貨已庫(kù)；煙外一材，含價(jià)00元獲專發(fā)中15%因理善盜(5)上購(gòu)某種煙作福利給廠工批，原進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)精擬，已該煙實(shí)際購(gòu)本18000元同等煙市售為37000將產(chǎn)B種煙絲某易贈(zèng)給煙公作廣賬成為0元(6)銷A牌卷煙箱每則五支下每不稅售格

12500元收包物金，已獨(dú)賬售B牌煙箱每不稅售格；(8)上月收取包裝A牌卷包物金已期包物收，金予還；(9)將產(chǎn)A牌煙箱送廠在市獨(dú)核門部出銷售每元零價(jià)(含稅每元門部月售。已消稅用率進(jìn)卷關(guān)稅卷定稅率每則箱元;比例率每則對(duì)調(diào)價(jià)在元以(含)稅，如，率36%，煙稅，絲成利率依上資回下問(wèn)：口務(wù)納金計(jì)()元。B.2966500D.4231500(2)務(wù)受方收繳費(fèi)為()元。C.73342.86D.129428.57期納值為()元A.251974.53C.280874.53期內(nèi)售納費(fèi)稅計(jì)()(含托工務(wù)及消稅)B.3507480.77C.3014467.03D.3498480.77期納建為()元(不含委加業(yè)涉城稅)。B.245523.65C.22712.69列于煙煙政陳，誤(。A.計(jì)每則進(jìn)卷(支)擬消稅用例率格

時(shí)消稅率定36%B.進(jìn)口卷組公中含費(fèi)定稅C.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入劃司個(gè)生卷一合從稅

56%沒(méi)同號(hào)煙售格一按卷最稅征北市某業(yè)份司(增值普納人)重要生產(chǎn)香型酒產(chǎn)有3類瓶糧白、裝食酒甜白。8月發(fā)經(jīng)業(yè)如：(1)月農(nóng)購(gòu)其產(chǎn)米批收憑注價(jià)350000元委運(yùn)公運(yùn)到單，付費(fèi)28000元得費(fèi)票;(2)將庫(kù)存玉小麥賬成共190000元)發(fā)縣一精工加酒，回將封入，得用票注加費(fèi)元酒廠法收繳費(fèi)(受托方?jīng)]同售;(3)銷售裝食酒1500箱含稅價(jià)箱458，另取牌用18000;售裝食酒13噸不稅價(jià)每，取裝押元雙議個(gè)后金退;售產(chǎn)菜裝酒噸含單每3880元貨存銀(6)用自產(chǎn)散糧白酒15噸價(jià)取酒用材(含稅款)136890元雙不支價(jià);方開(kāi)用票;(7)用廠生瓶糧白贈(zèng)賓85箱獎(jiǎng)給廠工25;進(jìn)料批合注價(jià)元分次清款對(duì)一全開(kāi)專發(fā)票;本期費(fèi)水，獲專發(fā)，明款別180000元元經(jīng)算本職浴耗水為電和

水1/5(上糧白每規(guī)為1斤瓶;食酒薯白從消稅率，量額費(fèi)為0.5/斤酒消稅為5%)照上料回下問(wèn)：算述2筆務(wù)納費(fèi))元。A.124467.03C.312367.03算酒公實(shí)可抵進(jìn)稅()元。A.224467.03算酒公應(yīng)稅機(jī)繳消稅()元。A.224467.03B.304467.03D.237341.17算酒公本份繳增稅計(jì)()元。A.-15718.54C.16518.25(5)計(jì)算酒公本份向務(wù)關(guān)納建和誨加共(元(含托務(wù))列于類稅策述錯(cuò)是()。A.銷糧白收押，在期征增稅消稅B.從量定計(jì)某計(jì)根為食酒薯白實(shí)銷數(shù)量C.品使費(fèi)應(yīng)入酒售中納費(fèi)將產(chǎn)食酒送客、獎(jiǎng)勵(lì)職應(yīng)同售收值和費(fèi)

參照答案第大：項(xiàng)取、案D解：法定每啤出價(jià)(含包裝物包物金)在3000元(含不增稅)上單稅每250在元下單稅每包物金于外用，并銷額，作擬定稅根據(jù)。果啤酒噸出價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸合消稅是元/噸。

苦

瓜

啤

酒

每

噸

出

廠

價(jià)=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(/)，合消稅是250元/噸。納費(fèi)額)、案B解納稅將稅費(fèi)與應(yīng)消品及用率同稅費(fèi)構(gòu)成消品售應(yīng)依組產(chǎn)品售額應(yīng)消費(fèi)中用高率費(fèi)稅征。、案A解

析：

構(gòu)

成

計(jì)

稅

價(jià)

格)應(yīng)金萬(wàn)元)、案C解：用共稅法稅費(fèi)是煙糧白。、案D

解繳進(jìn)環(huán)關(guān)元)費(fèi)定稅箱，原箱250條每則進(jìn)卷擬比稅，合

用

稅

率

56%

。

應(yīng)

納

消

費(fèi)

稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(元)、案A解析：該公司

12

月納消費(fèi)稅元)、案A解：成稅=萬(wàn)元)當(dāng)月抵消稅萬(wàn)))生銷化品繳納費(fèi)額萬(wàn)元)、案A解納人于償務(wù)稅費(fèi)應(yīng)以稅同應(yīng)消品高售格為稅據(jù)算費(fèi)。納費(fèi)額元)、案A解

析：

該

廠

應(yīng)

代

收

代

繳

消

費(fèi)

稅)、案解電汽、爾車、公司購(gòu)進(jìn)車裝產(chǎn)務(wù)均

征消稅、案解納人于取產(chǎn)料消資投入和償務(wù)方自應(yīng)消品應(yīng)以稅同應(yīng)消品高售格為稅據(jù)算費(fèi)。納費(fèi)元)、案A解納人用收付算式售稅費(fèi)，其稅務(wù)生間為出稅費(fèi)并妥罷續(xù)天;購(gòu)酒曲香香進(jìn)調(diào)、味產(chǎn)酒，按外白所原擬合稅。月納費(fèi)元)第大：項(xiàng)取、案DE解在華民和境生、委托加和口例定費(fèi)單和人為費(fèi)納義人選D托工屬消費(fèi)代代義人不納義人;選項(xiàng)E糧白在產(chǎn)節(jié)繳消稅批環(huán)不納費(fèi)。、案ACDE解稅規(guī)，核最計(jì)價(jià)白生公實(shí)銷價(jià)高消稅低稅格按際售格報(bào)稅、案ABDE解金銀首飾變征環(huán)后營(yíng)位口銀飾費(fèi)，由口節(jié)為售節(jié)收出金首消稅退;金銀鑲

首改零環(huán)，生環(huán)已不征，因也容抵已珠玉稅金;稅法確定金飾屬在售節(jié)收費(fèi)金首，此屬生環(huán)征;納稅“以換”銷售方銷售銀飾，按際取含價(jià)計(jì)消稅這稅特規(guī)定、案ABDE解：已汽輪持生汽不扣外已消稅、案BCDE解：酒黃采定稅。、案解普應(yīng)消品生環(huán)征消稅在通節(jié)再征消稅。銀飾零環(huán)征消;妝生公出口妝實(shí)免消稅策、案ABD解殘次卷應(yīng)按同號(hào)格品煙稅別定用率;納稅人自產(chǎn)用煙當(dāng)照稅生同號(hào)格煙售格定稅別合稅沒(méi)同號(hào)格煙售格，一律照煙高率稅;進(jìn)口卷煙用費(fèi)稅有56%兩種況、案BCD解用稅費(fèi)換生資和費(fèi)料應(yīng)最售計(jì)算費(fèi);用糧白換原料特銷方，是同售

應(yīng)消稅=10××0.5÷10000+10××25×20%÷10000=11()應(yīng)增稅=7.48-6.8=0.68(萬(wàn)元)、案ABC解納人售稅費(fèi)和產(chǎn)用稅費(fèi)，向構(gòu)在或居地管務(wù)關(guān)報(bào)稅;稅到縣()銷或委外縣()代自應(yīng)消品當(dāng)應(yīng)消品售來(lái)納稅核地納費(fèi);納稅人總機(jī)與支構(gòu)在一市)當(dāng)生應(yīng)消品支構(gòu)在繳消;托工稅費(fèi)品普由托向在稅機(jī)解消稅款，托體營(yíng)者工稅費(fèi)除。、案ACD解：銀飾產(chǎn)節(jié)征費(fèi)稅;將車胎于續(xù)產(chǎn)小車節(jié)交值，不消稅、案ACDE解選B未國(guó)院準(zhǔn)入劃司個(gè)生卷不分稅別律照56%卷煙率稅按每則150元征定稅。第大：算析、案解：(1)B(2)C(3)D(4)D法定金首“以舊新”務(wù)，按實(shí)際收價(jià)計(jì)消費(fèi)和值稅她“以換”業(yè)務(wù)，按品常價(jià)算費(fèi)

稅增稅銷純項(xiàng)應(yīng)消稅=98×1÷(1+17%)×5%=50256.41(元)送務(wù)系純戒應(yīng)消稅=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%元)包和金鏈屬零環(huán)金首征范。銷金首應(yīng)消稅計(jì)=52766.94(元)售24K金銀飾值銷稅=98×1÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=179407.58(元)期繳增稅=62886.47(元)、案解：(1)A(2)D(3)D(4)B業(yè)1)

以易，是殊式售，值按價(jià)算，消稅最價(jià)稅銷稅=進(jìn)項(xiàng)稅=250×350×17%=14875(元)消稅350×295×30%=30975(元)業(yè)2)銷稅360×60×17%=3672(元)消稅360×60×30%=6480(元)業(yè)3)國(guó)進(jìn)貨應(yīng)構(gòu)計(jì)價(jià)計(jì)消稅進(jìn)香應(yīng)消稅元)進(jìn)香應(yīng)增稅元)消稅按產(chǎn)用量扣;容扣消稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)(消費(fèi)稅和增值)稅金共計(jì)元)業(yè)4)為視作司產(chǎn)妝不于費(fèi)征范銷稅500×60×17%=5100(元)業(yè)5)進(jìn)稅70000×17%=11900(元)業(yè)6)委加應(yīng)消品應(yīng)提時(shí)受方其類費(fèi)銷

價(jià)代代消稅，沒(méi)有同類銷價(jià)，按構(gòu)成稅格算代收繳費(fèi)。代代消稅(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)進(jìn)稅8000×17%=1360()本期進(jìn)項(xiàng)稅電)元)應(yīng)稅機(jī)繳消稅=30975+6480-32571.43=4883.57(元)應(yīng)增稅14875+3672+5100-55108.43=-31461.43()第大：合、案解：(1)A(2)D(3)A(4)B(5)D(6)B業(yè)1)關(guān)=萬(wàn)元)每則進(jìn)卷(200)擬定費(fèi)合比稅價(jià)=[10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250)+0.6]÷(1-36%)=144.94(元)>70元因進(jìn)卷消稅用率56%。進(jìn)卷消稅=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000萬(wàn))進(jìn)卷增稅

=89.60(萬(wàn)元)進(jìn)環(huán)繳金共=38.4+296.65+89.60=424.65(萬(wàn)元)元)業(yè)2)委加業(yè)進(jìn)稅)受方收繳費(fèi)=(20+8)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)業(yè)3)進(jìn)稅元)業(yè)4)可扣項(xiàng)00×17%×(1-15%)=28900()業(yè)5)進(jìn)稅出18000×17%=3060(元)煙贈(zèng)，同售計(jì)增稅消稅;銷稅0×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元消稅0×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元業(yè)6)單售=12500÷250=50元不于70，費(fèi)合稅為36%銷A卷增稅項(xiàng)200×12500×17%=425000(元)銷A卷消稅200×12500×36%+200×150=930000(元業(yè)7)單售=30000÷250=120元，不于70元消稅用率

為銷B卷增稅項(xiàng)150×30000×17%=765000(元)銷B卷消稅150×30000×56%+150×150=2542500(元業(yè)8)押逾不退，入售依計(jì)征。銷稅元)消稅元)業(yè)9)銷稅5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)消稅5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)綜

上，

本

期

銷

項(xiàng)

稅

共

計(jì))可扣項(xiàng))應(yīng)增稅1207014.53-955040=251974.53(元)本國(guó)銷應(yīng)消稅計(jì)(不含委加業(yè)涉消稅))卷煙廠應(yīng)繳納建稅(不含托加工業(yè)務(wù)及城建稅))