大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析

大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析主講教師：侯振興1．傳統(tǒng)供應(yīng)鏈分析供應(yīng)鏈從企業(yè)的范圍，可以分為內(nèi)部供應(yīng)鏈和外部供應(yīng)鏈。內(nèi)部供應(yīng)鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)和流通過(guò)程中所涉及的采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等組成的供需網(wǎng)絡(luò)。外部供應(yīng)鏈?zhǔn)侵概c企業(yè)同處一個(gè)利益鏈條上的上下游企業(yè)，供給原來(lái)的上游企業(yè)，銷(xiāo)售企業(yè)產(chǎn)品的下游企業(yè)。內(nèi)部供應(yīng)鏈和外部供應(yīng)鏈的關(guān)系：二者共同組成了企業(yè)產(chǎn)品從原材料到成品到消費(fèi)者的供應(yīng)鏈?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部供應(yīng)鏈?zhǔn)峭獠抗?yīng)鏈的縮小化。（1）供應(yīng)鏈分析的目的是滿(mǎn)足客戶(hù)需求，降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：①提高客戶(hù)滿(mǎn)意度。這是供應(yīng)鏈管理與優(yōu)化的最終目標(biāo)，供應(yīng)鏈管理和優(yōu)化的一切方式方法，都是朝向這個(gè)目標(biāo)而努力的，這個(gè)目標(biāo)同時(shí)也是企業(yè)賴(lài)以生存的根本。②提高企業(yè)管理水平。供應(yīng)鏈管理與優(yōu)化的重要內(nèi)容就是流程上的再造與設(shè)計(jì)，這對(duì)提高企業(yè)管理水平和管理流程，具有不可或缺的作用。同時(shí)，隨著企業(yè)供應(yīng)鏈流程的推進(jìn)和實(shí)施、應(yīng)用，企業(yè)管理的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化將會(huì)有極大的改進(jìn)，這些都有助于企業(yè)管理水平的提高。③節(jié)約交易成本。結(jié)合電子商務(wù)整合供應(yīng)鏈將大大降低供應(yīng)鏈內(nèi)各環(huán)節(jié)的交易成本，縮短交易時(shí)間。④降低存貨水平。通過(guò)擴(kuò)展組織的邊界，供應(yīng)商能夠隨時(shí)掌握存貨信息，組織生產(chǎn)，及時(shí)補(bǔ)充，因此企業(yè)已無(wú)必要維持較高的存貨水平。比如：豐田零庫(kù)存。⑤降低采購(gòu)成本，促進(jìn)供應(yīng)商管理。由于供應(yīng)商能夠方便地取得存貨和采購(gòu)信息，應(yīng)用于采購(gòu)管理的人員等都可以從這種低價(jià)值的勞動(dòng)中解脫出來(lái)，從事具有更高價(jià)值的工作。⑥減少循環(huán)周期。通過(guò)供應(yīng)鏈的自動(dòng)化，預(yù)測(cè)的精確度將大幅度的提高，這將導(dǎo)致企業(yè)不僅能生產(chǎn)出需要的產(chǎn)品，而且能減少生產(chǎn)的時(shí)間，提高顧客滿(mǎn)意度。⑦收入和利潤(rùn)增加。通過(guò)組織邊界的延伸，企業(yè)能履行它們的合同，增加收入并維持和增加市場(chǎng)份額。⑧網(wǎng)絡(luò)的擴(kuò)張。供應(yīng)鏈本身就代表著網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)企業(yè)建立了自己的供應(yīng)鏈系統(tǒng)，本身就已經(jīng)建立起了業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。（2）供應(yīng)鏈管理涉及的基礎(chǔ)理論供應(yīng)鏈管理是企業(yè)組織生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售的基礎(chǔ)，是實(shí)行產(chǎn)品增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中涉及很多管理學(xué)基礎(chǔ)理論。庫(kù)存管理：循環(huán)庫(kù)存的部署策略，安全庫(kù)存的部署策略，季節(jié)庫(kù)存的部署策略。運(yùn)輸管理：運(yùn)輸方式的選擇如何，路徑和網(wǎng)絡(luò)選擇如何，自營(yíng)與外包，反應(yīng)能力和盈利水平的權(quán)衡。生產(chǎn)方式管理：訂單生產(chǎn)，按庫(kù)存生產(chǎn)。信息傳遞：與進(jìn)行供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)與信息共享。（六）預(yù)算分析1．《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》【文件摘要】第一章總則第二條本指引所稱(chēng)全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。第三條企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。第二章預(yù)算編制第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。第三章預(yù)算執(zhí)行第十三條企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分2．傳統(tǒng)預(yù)算分析（1）全面預(yù)算信息分析所涉范圍全面預(yù)算信息分析范圍包括：預(yù)算編制：主要分析目的是預(yù)算目標(biāo)分析。2．傳統(tǒng)預(yù)算分析（1）全面預(yù)算信息分析所涉范圍全面預(yù)算信息分析范圍包括：預(yù)算編制：主要分析目的是預(yù)算目標(biāo)分析。預(yù)算執(zhí)行：主要分析目的是預(yù)算執(zhí)行差異分析。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析：主要分析目的是目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和公司經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)分析。預(yù)算信息分析范圍包括：公司內(nèi)外部資源狀況、公司整體經(jīng)營(yíng)狀況、各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)品盈利等等情況。全面預(yù)算信息分析應(yīng)以定期與不定期兩種形式開(kāi)展。定期分析一般針對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行的分析，包括月度、季度、半年度及年度。全面預(yù)算的內(nèi)容①經(jīng)營(yíng)預(yù)算：開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。②財(cái)務(wù)預(yù)算：投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。全面預(yù)算的目的①資源配置。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過(guò)內(nèi)部化來(lái)節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化。②管理協(xié)調(diào)。對(duì)于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過(guò)一個(gè)機(jī)制來(lái)強(qiáng)化管理的協(xié)調(diào)。預(yù)算管理通過(guò)制度運(yùn)行來(lái)代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。③全員參與。預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。預(yù)算管理過(guò)程涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及所有員工，那種將預(yù)算管理視為部門(mén)管理的想法是錯(cuò)誤的。④戰(zhàn)略支持。預(yù)算管理通過(guò)規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展指導(dǎo)當(dāng)前的實(shí)踐，因而具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能最充分地體現(xiàn)在動(dòng)態(tài)預(yù)算上，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算形式，將未來(lái)置于現(xiàn)實(shí)之中。⑤自我控制。預(yù)算管理是一種控制機(jī)制，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么？全面預(yù)算信息分析采用的方法全面預(yù)算信息分析的方法由于公司性質(zhì)、規(guī)模、公司要求、相關(guān)人員看法不同而不盡相同，但一個(gè)公司應(yīng)該在編制預(yù)算時(shí)確定相關(guān)方法，并執(zhí)行下去，除非變化經(jīng)公司管理層同意。一般可以從下面幾個(gè)方面進(jìn)行分析：①結(jié)構(gòu)分析法：是指通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重，探討各個(gè)部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律。②對(duì)比分析法：是指將各項(xiàng)報(bào)表資料中不同時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況。③趨勢(shì)分析法：是指根據(jù)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。④因素分析法：是指用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象（如某項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的影響程度的一種分析方法。⑤比率分析法：是指以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)項(xiàng)目互相比較，求出它們間的比率，以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的關(guān)系，從而揭示公司的財(cái)務(wù)狀況，是財(cái)務(wù)分析的核心。⑥邊際分析法：是指產(chǎn)品扣除自身變動(dòng)成本后給公司所做的貢獻(xiàn)，用以分析確定在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司將盈利，在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司會(huì)出現(xiàn)虧損，以及有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧的影響。敏感性分析：是指通過(guò)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)不確定因素的分析，找出其中的敏感因素，并確定其影響程度的一種分析方法。預(yù)算目標(biāo)分析：一般通過(guò)本量利關(guān)系。本量利分析應(yīng)該關(guān)注兩點(diǎn)：一是合理劃分共同成本費(fèi)用，二是對(duì)關(guān)鍵成本費(fèi)用進(jìn)行成本性態(tài)分析。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系、相互影響，關(guān)系十分復(fù)雜，以下是一個(gè)簡(jiǎn)化后的示意圖。全面預(yù)算編制簡(jiǎn)單要點(diǎn)：①全面預(yù)算的主線(xiàn)是從銷(xiāo)售預(yù)算到生產(chǎn)預(yù)算，進(jìn)而細(xì)分到原材料、人工、制造費(fèi)用預(yù)算等，最后匯總成生產(chǎn)成本預(yù)算。②在做全面預(yù)算時(shí)，一般應(yīng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用做成本性態(tài)分析，盡可能的轉(zhuǎn)化成固定成本和變動(dòng)成本，以求預(yù)算數(shù)據(jù)接近真實(shí)情況；例如人工成本，可以分為固定工資，包括：基本工資，養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等五險(xiǎn)一金，以及包括女職工衛(wèi)生費(fèi)在內(nèi)的所有固定不變部分；變動(dòng)工資，與生產(chǎn)數(shù)量具有線(xiàn)性關(guān)系部分。③關(guān)注成本費(fèi)用中相互聯(lián)系和相互轉(zhuǎn)換關(guān)系，避免重復(fù)或者漏記。例如制造費(fèi)用中固定資產(chǎn)折舊，需要考慮新購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的如何核算。某企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算中預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格的講解：某企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算中預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格的講解：銷(xiāo)售預(yù)算匯總表一月銷(xiāo)量同期銷(xiāo)量上年同比增長(zhǎng)同比三期平均同比異常同比修訂預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率同期擬定銷(xiāo)量上月銷(xiāo)量同期環(huán)比環(huán)比三期平均環(huán)比異常環(huán)比修訂預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率環(huán)比擬定銷(xiāo)量加權(quán)銷(xiāo)量單價(jià)同期單價(jià)上年同比增長(zhǎng)同比三期平均同比異常同比修訂預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率同期擬定單價(jià)上月單價(jià)同期環(huán)比環(huán)比三期平均環(huán)比異常環(huán)比修訂預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率環(huán)比擬定單價(jià)加權(quán)單價(jià)表格說(shuō)明：指標(biāo)設(shè)置依據(jù)：該公司認(rèn)為，與當(dāng)月銷(xiāo)售量和價(jià)格最相關(guān)的兩個(gè)月份是上月和去年同期，故從這兩個(gè)維度預(yù)計(jì)當(dāng)月的銷(xiāo)售量和價(jià)格，然后加權(quán)平均，預(yù)計(jì)當(dāng)月銷(xiāo)售量和價(jià)格。算術(shù)平均值；同比異常是指（1－上年同步增長(zhǎng)率/三期平均）＞10%，則評(píng)價(jià)為異常；預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率是指，如果異常指標(biāo)為否，按照上年同比增長(zhǎng)率與同比三年平均增長(zhǎng)率的平均值確定預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率，如果異常指標(biāo)為是，則由相關(guān)人員確定預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率；同期擬定單價(jià)是指根據(jù)同期價(jià)格與擬定同比增長(zhǎng)率確定的價(jià)格。上月價(jià)格是指通過(guò)全面預(yù)算確定的上月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格；同期環(huán)比是指上年同期單價(jià)與當(dāng)年上一月度相比的增長(zhǎng)率；環(huán)比三期平均是指包含同期環(huán)比的前三期算術(shù)平均值；環(huán)比異常是指（1－上年同比增長(zhǎng)率/環(huán)比三期平均）＞10%，則評(píng)價(jià)為異常；預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率是指，如果環(huán)比異常指標(biāo)為否，按照同期環(huán)比增長(zhǎng)率與環(huán)比三月平均增長(zhǎng)率的平均值確定預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率，如果異常指標(biāo)為是，則由相關(guān)人員確定預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率；環(huán)比擬定單價(jià)是指根據(jù)同期價(jià)格與擬定同比增長(zhǎng)率確定的價(jià)格。加權(quán)平均單價(jià)是通過(guò)環(huán)比擬定單價(jià)和同比擬定單價(jià)，按照各自增長(zhǎng)率比重加權(quán)平均最終確定的單價(jià)。具體公式：加權(quán)平均單價(jià)＝同期擬定單價(jià)×預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率（預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率＋預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率）＋環(huán)比擬定單價(jià)×預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率（預(yù)計(jì)同比增長(zhǎng)率＋預(yù)計(jì)環(huán)比增長(zhǎng)率）全面預(yù)算編制是開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的前提之一，各個(gè)單位應(yīng)該積極開(kāi)展，在初期可以完成簡(jiǎn)單的預(yù)算編制，然后逐步擴(kuò)充完善。3．大數(shù)據(jù)時(shí)代預(yù)算分析方向提高預(yù)算水平。建立統(tǒng)一的預(yù)算編制平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交互，能夠成倍提傳遞效率，降低預(yù)算編制時(shí)間。收集信息更全面。我們不僅可以收集到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和資金等組織內(nèi)部信息，還可以對(duì)外部同行業(yè)市場(chǎng)、人力等成本數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和測(cè)算。信息共享程度高。因?yàn)樗胁块T(mén)的預(yù)算平臺(tái)進(jìn)行，促進(jìn)組織內(nèi)部的溝通與聯(lián)系。對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。預(yù)算分析更便捷。通過(guò)統(tǒng)一預(yù)算編制平臺(tái)，可以實(shí)時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際數(shù)據(jù)，并能與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，查看分析預(yù)算執(zhí)行情況。由于預(yù)算數(shù)據(jù)是電子形式存在，便于修改個(gè)調(diào)整，管理層可以通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況，調(diào)整下一期的預(yù)算，并能在當(dāng)時(shí)獲得調(diào)整后新預(yù)算結(jié)果。自動(dòng)生成預(yù)算分析報(bào)告。如果創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告模型，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行指定，可以實(shí)現(xiàn)定量分析報(bào)告。如果引進(jìn)智能分析系統(tǒng)，系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)情況和外部信息完成格式化的定性分析，并能提高相關(guān)分析依據(jù)，以便報(bào)告編制人員依據(jù)相關(guān)信息對(duì)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整修改。企業(yè)開(kāi)展大數(shù)據(jù)分析，內(nèi)部業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)具有應(yīng)用價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部大數(shù)據(jù)，外部數(shù)據(jù)在分析企業(yè)外部環(huán)境時(shí)，具有不可替代的優(yōu)勢(shì)，但在完善內(nèi)部管理、提升流程效率上只能起到輔助作用。當(dāng)前企業(yè)熱衷于引入來(lái)自外部的大數(shù)據(jù)（如互聯(lián)網(wǎng)/電商/移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)）和相關(guān)服務(wù)應(yīng)用，而忽視了一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)：現(xiàn)有的內(nèi)部業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)才是最大的價(jià)值挖掘目標(biāo)。大中型企業(yè)在信息化與數(shù)據(jù)應(yīng)用過(guò)程中，大都已經(jīng)完成了數(shù)據(jù)積累工作，它們可能分散于不同的信息化系統(tǒng)中，原材料采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)等等，現(xiàn)在僅僅需要進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，其已經(jīng)可以稱(chēng)之為“大數(shù)據(jù)”了。在大數(shù)據(jù)挖掘過(guò)程中，應(yīng)重視這部分?jǐn)?shù)據(jù)的含金量與外部大數(shù)據(jù)相比不在一個(gè)數(shù)據(jù)級(jí)上。加快發(fā)展中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)任重道遠(yuǎn)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要結(jié)合我國(guó)實(shí)際，充分借鑒和吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建中國(guó)的管理會(huì)計(jì)體系，是企業(yè)管理者、相關(guān)政府部門(mén)、學(xué)術(shù)界、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等各方面的共同使命，各司其職、各負(fù)其責(zé)，共同促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位提高理財(cái)水平和預(yù)算績(jī)效，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出積極貢獻(xiàn)。在傳統(tǒng)生產(chǎn)模式下，假如生產(chǎn)商，由于不掌握市場(chǎng)情況，只能按照以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)估市場(chǎng)需求，采購(gòu)、組織生產(chǎn)、銷(xiāo)售。由于信息梗阻和延遲，在購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，為確保生產(chǎn)順利進(jìn)行，需要多采購(gòu)一定量原材料建立安全庫(kù)存，銷(xiāo)售渠道中有的銷(xiāo)售商可能缺貨而有的銷(xiāo)售商可能形成沉淀，在組織生產(chǎn)時(shí)，需要提前生產(chǎn)。上述管理方法，隨著信息技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)力的進(jìn)步，都正在發(fā)生變化，并逐步成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)鍵。在鏈條管理上，日本豐田公司可以堪稱(chēng)楷模。2．大數(shù)據(jù)時(shí)代供應(yīng)鏈分析方向大數(shù)據(jù)時(shí)代讓企業(yè)信息越來(lái)越多的被有意無(wú)意的公開(kāi)，行業(yè)利潤(rùn)透明化已經(jīng)成為趨勢(shì)，利潤(rùn)空間將被逐步壓縮。在這種情況下，開(kāi)展供應(yīng)鏈管理，提高企業(yè)自身附加值已經(jīng)成為利潤(rùn)增長(zhǎng)或保持的途徑之一。準(zhǔn)確的需求量。需求從生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售人員分析到分析商的預(yù)測(cè)，甚至到訂單確定數(shù)字，準(zhǔn)確程度大幅度提高，直接關(guān)系到庫(kù)存策略，生產(chǎn)安排以及對(duì)終端客戶(hù)的訂單交付率，能最大限度降低因產(chǎn)品的缺貨或者滯銷(xiāo)將給企業(yè)帶來(lái)的損失。全球化市場(chǎng)采購(gòu)。在尋找供貨商時(shí)，可以進(jìn)行全球比較，尋找最合格供應(yīng)商滿(mǎn)足生產(chǎn)需求。實(shí)現(xiàn)鏈條合作。通過(guò)實(shí)現(xiàn)上下游雙方或多方信息的交互，庫(kù)存與需求信息交互，采購(gòu)訂單與生產(chǎn)訂單打通，可以使整個(gè)鏈條利潤(rùn)最大化，提高鏈條上各企業(yè)利潤(rùn)。最優(yōu)庫(kù)存量。成熟的補(bǔ)貨和庫(kù)存協(xié)調(diào)機(jī)制消除過(guò)量的庫(kù)存，降低庫(kù)存持有成本。通過(guò)從需求變動(dòng)、安全庫(kù)存水平、采購(gòu)提前期、最大庫(kù)存設(shè)置、采購(gòu)訂購(gòu)批量、采購(gòu)變動(dòng)等方面綜合考慮，監(jiān)理優(yōu)化的庫(kù)存結(jié)構(gòu)和庫(kù)存水平設(shè)置。大數(shù)據(jù)時(shí)代整個(gè)供應(yīng)鏈變成一個(gè)整體，從客戶(hù)需求產(chǎn)生，產(chǎn)品設(shè)計(jì)到采購(gòu)、制造、訂單、物流以及協(xié)同的各個(gè)環(huán)節(jié)，信息共享互通有無(wú)，形成利益共同體。鏈條各企業(yè)應(yīng)沖洗優(yōu)化供應(yīng)鏈戰(zhàn)略和網(wǎng)絡(luò)，形成便捷的物流體系，建立高效的運(yùn)輸與配送中心管理，推動(dòng)供應(yīng)鏈成為企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。1．傳統(tǒng)成本分析（11．傳統(tǒng)成本分析（1）成本分析具體項(xiàng)目①產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料成本：原材料、輔料、燃料動(dòng)力、包裝物料等的費(fèi)用。直接人工成本：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等的費(fèi)用。制造費(fèi)用：生產(chǎn)系統(tǒng)管理人員的工資、福利等開(kāi)支，生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)備財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。②期間費(fèi)用管理費(fèi)用包括：采購(gòu)費(fèi)用：正式購(gòu)買(mǎi)前的訂購(gòu)成本，長(zhǎng)期維持物資儲(chǔ)存量的維持成本，沒(méi)有及時(shí)購(gòu)回造成的缺料成本（損失）；產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用；設(shè)備管理費(fèi)用；質(zhì)量管理費(fèi)用；安全環(huán)保管理費(fèi)用；人力資源管理費(fèi)用；行政經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用：生產(chǎn)部門(mén)以外的其他各部門(mén)人員的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、補(bǔ)貼等，辦公費(fèi)，招待費(fèi)，通信費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，董事會(huì)會(huì)費(fèi)，印刷費(fèi)，咨詢(xún)費(fèi)，訴訟費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，設(shè)施維修費(fèi)，水電費(fèi)，綠化費(fèi)，排污費(fèi)，稅金，企業(yè)上交企業(yè)上交的各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用等。銷(xiāo)售費(fèi)用包括：銷(xiāo)售人員薪酬；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)費(fèi)用：辦公費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、銷(xiāo)售折扣、壞賬損失等；公關(guān)費(fèi)用；廣告費(fèi)用；售后服務(wù)費(fèi)用；公關(guān)費(fèi)用；廣告費(fèi)用；售后服務(wù)費(fèi)用；銷(xiāo)售物流費(fèi)用：產(chǎn)品庫(kù)存費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資費(fèi)用：利息損失、匯兌損失等；資金運(yùn)行費(fèi)用：銀行手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。（2）成本分析方法成本分析方法主要分為對(duì)比分析法，連鎖替代法，相關(guān)分析法。對(duì)比分析法是通過(guò)成本指標(biāo)在不同時(shí)期（或不同情況）的數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)揭露矛盾的一種方法，成本指標(biāo)的對(duì)比，必須注意指標(biāo)的可比性。比較形式：①絕對(duì)數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本10元，本年產(chǎn)品單位成本為9.5元；②增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低0.5元；③指數(shù)比較，如本年成本比上年降低5%。相關(guān)分析法：企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，存在著相互依存關(guān)系，一個(gè)指標(biāo)變了，就會(huì)影響到其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。例如：生產(chǎn)數(shù)量的變化，必然會(huì)引起成本的相應(yīng)變化，利用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行相關(guān)分析，找出有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間規(guī)律性的聯(lián)系，即為相關(guān)分析法。（3）成本分析的意義成本分析是根據(jù)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析。其包括成本的事前、事中和事后三個(gè)方面。成本的事前分析是指在成本未形成之前所進(jìn)行的成本預(yù)測(cè)。進(jìn)行事前成本分析，可使企業(yè)的成本控制有可靠的目標(biāo)。成本的事中分析是指對(duì)正在執(zhí)行的成本計(jì)劃的結(jié)果所進(jìn)行的分析。事中分析主要是為了進(jìn)行成本控制，防止實(shí)際成本超過(guò)目標(biāo)成本的范圍。成本的事后控制是指對(duì)成本實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果所作的分析。事后分析主要是對(duì)成本執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，總結(jié)成本降低的經(jīng)驗(yàn)，以利于下一期的成本控制活動(dòng)的開(kāi)展。（4）成本分析的任務(wù)①正確計(jì)算成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算