財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理制度規(guī)范(指引)

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為加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作治理，依照有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體事情，制定本制度。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理工作必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)治理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)省、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張白費(fèi)和一切別必要的開支，落低消耗，增加積存。

二、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理治理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

三、崗位設(shè)置：具體可依照單位的實(shí)際事情確定崗位。但出納員別得兼管稽核（審核記賬）、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬核算、代理記賬業(yè)務(wù)主管和電算維護(hù)崗位。編制記賬憑證和審核記賬兩崗位別能同一人。

四、財(cái)會(huì)人員都要仔細(xì)執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清晰、日清月結(jié)、按期報(bào)賬。未經(jīng)審核的記賬憑證別得記賬。

五、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。關(guān)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告。

六、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，別隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，別得離職，亦別得中斷會(huì)計(jì)工作。移交會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容有會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物、儲(chǔ)存介質(zhì)及未了事項(xiàng)等。普通人員移交由科室負(fù)責(zé)人監(jiān)交；科室負(fù)責(zé)人移交公司負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

七、公司嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格治理方法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等法律法規(guī)對(duì)于人員治理、會(huì)計(jì)核算普通原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查、會(huì)計(jì)電算化等事項(xiàng)的規(guī)定。

八、記賬辦法采納借貸記賬法。記賬原則采納權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。

九、一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄取中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，別得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十、公司以單價(jià)2000元以上（或單價(jià)雖未達(dá)到2000元，然而要緊生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備）、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：

1、房屋及其他建造物；

2、機(jī)器設(shè)備；

3、電子設(shè)備（如微機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等）；

4、運(yùn)輸工具；

5、其他設(shè)備。

十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

1、房屋及建造物20年；

2、機(jī)器設(shè)備10年；

3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年；

4、其他設(shè)備3年。

固定資產(chǎn)保留殘值按規(guī)定辦理。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可接著使用的，別再計(jì)提折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提腳折舊。

十二、購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原

則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

十三、固定資產(chǎn)必須由辦公室（財(cái)務(wù)）每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置徹底價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4、公司對(duì)固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬舉行核算。

十四、辦公室（財(cái)務(wù)）要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的治理，防止損失，杜絕白費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

十五、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

十六、銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要?jiǎng)e準(zhǔn)外泄。

十七、銀行賬戶的印鑒實(shí)行分管制，即財(cái)務(wù)章由出納保管，法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管，別準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人暫時(shí)出差由其托付他人代管。

十八、銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，別準(zhǔn)多筆匯總?cè)胭~，也別準(zhǔn)以收抵

支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

十九、依照已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，別得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式托付并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，別準(zhǔn)改變收款單位（個(gè)人）。

二十、庫存現(xiàn)金別得超過限額，別得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分不與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。

二十一、因公出差、經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，別得拖欠。非因公事并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人別得借支公款。

二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支治理，除普通零星日常支出外，其余支出都必須經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，別得直截了當(dāng)兌付現(xiàn)金。

二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。

二十五、未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人（股東會(huì)）批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人擔(dān)保貸款。

二十六、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)別完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室編制打算、報(bào)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可購置。

二十八、所實(shí)用具必須統(tǒng)一由辦公室專人治理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號(hào)，經(jīng)常檢查核對(duì)。

二十九、個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，別得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。

三十、會(huì)計(jì)電算化

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作治理，特制定本治理規(guī)定。

2、崗位設(shè)置：（見本制度第三條）。

3、建立會(huì)計(jì)電算化操作治理制度，要緊內(nèi)容包括：

（１）．明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格治理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。

（２）．預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿。

（３）．操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。

（４）．依照本單位實(shí)際事情，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)刻、操作內(nèi)容、故障事情等內(nèi)容。

4、建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度，要緊內(nèi)容包括：

（１）．保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是舉行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備舉行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。

（２）．確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。

（３）．購買正版的會(huì)計(jì)軟件，對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件舉行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件舉行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備舉行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的延續(xù)和安全，并由有關(guān)人員舉行監(jiān)督。

（４）．健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件浮現(xiàn)故障時(shí)舉行排除的治理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

（５）．健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。

4、建立電算化會(huì)計(jì)檔案治理制度，（見本制度三十一條）。

三十一、檔案治理

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案治理，特制定本治理規(guī)定。

2、本公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)治理制度以及與經(jīng)營治理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

有專人負(fù)責(zé)治理會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)上歸檔的會(huì)計(jì)資料，按歸檔要求立卷歸檔，編制檔案名目，登記檔案記錄簿。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永遠(yuǎn)保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度業(yè)務(wù)檔案治理第三十條第6點(diǎn)，本規(guī)定如與國家會(huì)計(jì)檔案治理法律法規(guī)有抵觸的按國家會(huì)計(jì)檔案治理法律法規(guī)辦理。

會(huì)計(jì)檔案在辦公室（財(cái)務(wù)）內(nèi)部指定專人治理。會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案治理人員提出銷毀意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由會(huì)計(jì)檔案治理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)由公司辦公室（財(cái)務(wù)）有關(guān)人員和公司負(fù)責(zé)人共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)部若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)證明，方能由檔案治理人員接待查閱。外單位人

員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方能由檔案治理人員接待查閱，并由檔案治理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。會(huì)計(jì)檔案普通別得帶出室外，如有特別事情，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)證明才可帶出室外復(fù)印，復(fù)印后立即歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管起始日，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類:

(1)、原始憑證、記賬憑證匯總憑證15年；

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單5年。

(二)會(huì)計(jì)賬簿類：

(1)、日記賬15年，其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年；

(2)、明細(xì)賬、總賬、輔助賬15年；

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：

(1)、要緊財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年；

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年；

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）永遠(yuǎn)。

(四)其他類：

(1)、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)永遠(yuǎn)；

(2)、財(cái)務(wù)成本打算3年；

(3)、要緊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永遠(yuǎn)。

（五）會(huì)計(jì)電算化檔案

（１）．電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)。

（２）．電算化會(huì)計(jì)檔案治理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案舉行治理，由專人負(fù)責(zé)。

（３）．對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案治理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)預(yù)備雙份，存放在兩個(gè)別同的地方。

（４）．采納磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期舉行檢查，定期舉行復(fù)制，