(財務(wù)管理)創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第3號財務(wù)報告披露注意事項

創(chuàng)業(yè)板信息表露業(yè)務(wù)備忘錄第3號財務(wù)報告表露注意事項為進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)板上市公司按期報告編制及表露工作，提升公司信息表露質(zhì)量，依據(jù)《證券法》、《上市公司信息表露管理方法》及本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，聯(lián)合2009年度財務(wù)報告表露和XBRL系統(tǒng)填報所反應(yīng)的問題，現(xiàn)就《公然刊行證券的公司信息表露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2010年訂正）（以下簡稱“15號編報規(guī)則”）的履行注意事項規(guī)范以下，請各公司自2010年度報告起按本備忘錄的要求編制并表露公司財務(wù)報告。一、15號編報規(guī)則附件“（一）審計報告”的表露調(diào)整公司在依照15號編報規(guī)則的附件（一）表露“審計報告”時，應(yīng)該在表格以前表露擁有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所蓋印及由兩名或兩名以上注冊會計師署名蓋印的審計報告全文。二、15號編報規(guī)則附件“（二）財務(wù)報表”的表露調(diào)整1.在財務(wù)報表表頭增添編制單位、編制日期或編制年度。2.歸并財產(chǎn)欠債表中的“發(fā)放貸款及墊款”項目，改為“發(fā)放委托貸款及墊款”。3.在歸并利潤表下增添注：“編制歸并報表的公司，只要計算、列報歸并口徑的基本每股利潤和稀釋每股利潤，無需計算、列報母公司口徑的基本每股利潤和稀釋每股利潤?！痹谀腹粳F(xiàn)金流量表“獲得借錢收到的現(xiàn)金”后增添“刊行債券收到的現(xiàn)金”項目。5.全部者權(quán)益改動表“上年年終余額”，應(yīng)列報上年度全部者權(quán)益改動表中列報的“本期期末余額”。6.全部者權(quán)益改動表中，在“（六）專項貯備”后增添“（七）其他”項，用于列報不該歸屬為全部者權(quán)益改動表中“（一）凈利潤”至“（六）專項貯備”的其余項目。對金額重要的其余項目，公司應(yīng)在對應(yīng)項目附注中予以說明。三、15號編報規(guī)則附件“（三）公司基本狀況”的表露調(diào)整號編報規(guī)則附件“（三）公司基本狀況”表格改正為：注：初次公然刊行證券的公司，應(yīng)表露公司歷史沿革、改制狀況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或供給的勞務(wù)，主業(yè)更改、公司基本組織架構(gòu)等內(nèi)容。注：初次公然刊行證券的公司若從其建立為股份有限公司時起運轉(zhuǎn)不足三年的，建立為股份公司以前各會計時期的財務(wù)報表主體及其確立方法和全部者權(quán)益改動狀況。

應(yīng)說明四、持股比率和表決權(quán)比率確實定號編報規(guī)則及其附件中的“持股比率”填列享有被投資單位權(quán)益份額的比率，“表決權(quán)比率”填列直接擁有的比率和經(jīng)過所控制的被投資單位間接擁有的比率。五、15號編報規(guī)則“第二節(jié)會計政策、會計估計和先期差錯”和15號編報規(guī)則附件“（四）公司主要會計政策、會計估計和先期差錯”的表露調(diào)整應(yīng)收款項號編報規(guī)則第十七條（十）“應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法”，改正為：“對單項金額重要并單項計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)表露金額重要的判斷依照或金額標(biāo)準(zhǔn)；對按組共計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)表露確立組合的依照、按組共計提減值準(zhǔn)備采納的計提方法；對單項金額雖不重要但單項計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)表露單項計提的原由、計提方法等?！碧柧巿笠?guī)則附件“（四）公司主要會計政策、會計估計和先期差錯”的“10、應(yīng)收款項”中，有關(guān)表格改正為：單項金額重要并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：單項金額重要的判斷依照或金額標(biāo)準(zhǔn)單項金額重要并單項計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法按組共計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項：確立組合的依照組合1組合2按組共計提壞賬準(zhǔn)備的計提方法（賬齡剖析法、余額百分比法、其余方法）組合1組合2注：按詳細(xì)組合的名稱，分別填寫確立組合的依照和采納的壞賬準(zhǔn)備計提方法。組合中，采納賬齡剖析法計提壞賬準(zhǔn)備的：□合用□不合用賬齡

應(yīng)收賬款計提比率

其余應(yīng)收款計提比率(%)

(%)1年之內(nèi)（含

1年）此中：1年之內(nèi)分項，可增添行1－2年2－3年年以上3－4年4－5年年以上可無窮增添行組合中，采納余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的：□合用□不合用組合名稱應(yīng)收賬款計提比率其余應(yīng)收款計提比率(%)(%)組合1組合2注：填寫詳細(xì)組合名稱。組合中，采納其余方法計提壞賬準(zhǔn)備的：□合用□不合用組合名稱方法說明組合1組合2注：填寫詳細(xì)組合名稱。（3）單項金額雖不重要但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：單項計提壞賬準(zhǔn)備的原由壞賬準(zhǔn)備的計提方法長久股權(quán)投資15號編報規(guī)則第十七條（十二）“長久股權(quán)投資的初始投資成本確立、后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法”，改正為“長久股權(quán)投資的投資成本確立、后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法”。號編報規(guī)則附件“（四）公司主要會計政策、會計估計和先期差錯”的“12、長久股權(quán)投資”中，“（1）初始投資成本確實定”改正為“投資成本確實定”。六、15號編報規(guī)則附件“（六）公司歸并及歸并財務(wù)報表”的表露調(diào)整對歸入歸并范圍的孫公司等被投資單位（不含擁有控制權(quán)的特別目的主體，或經(jīng)過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體），應(yīng)對比15號編報規(guī)則第二十條和15號編報規(guī)則附件“（六）公司合并及歸并財務(wù)報表”中“1、子公司狀況”的要乞降表格格式，自行增添表露所需表格。七、15號編報規(guī)則“第五節(jié)財務(wù)報表項目附注”和15號編報規(guī)則附件“（七）歸并財務(wù)報表項目說明”的表露調(diào)整交易性金融財產(chǎn)1）交易性金融財產(chǎn)單位：幣種：期末公允價期初公允價項目值值1.交易性債券投資2.交易性權(quán)益工具投資3.指定為以公允價值計量且其改動計入當(dāng)期損益的金融財產(chǎn)4.衍生金融財產(chǎn)5.套期工具6.其余共計套期工具及對有關(guān)套期交易的說明應(yīng)收賬款、其余應(yīng)收款號編報規(guī)則第三十四條（五）改正為：“單項金額重要并單項計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款、按組共計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款（含單項金額重要、獨自進(jìn)行減值測試未發(fā)生減值，包含在擁有近似信譽風(fēng)險特點的應(yīng)收款項組合中進(jìn)行減值測試的應(yīng)收賬款）、單項金額雖不重要但單項計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，列示這三類應(yīng)收賬款金額、占應(yīng)收賬款總數(shù)的比率、壞賬準(zhǔn)備計提比率和金額。15號編報規(guī)則附件“（七）歸并財務(wù)報表項目說明”中“6、應(yīng)收賬款”的表格（1）改正為：（1）應(yīng)收賬款按種類表露：單位：幣種：種類

期末數(shù)

期初數(shù)賬面余額金比率額(%)

壞賬準(zhǔn)備金比率額(%)

賬面余額金比率額(%)

壞賬準(zhǔn)備金比率額(%)單項金額重要并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款按組共計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款組合1組合2組合小計單項金額雖不重要但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款共計------注：填寫組合名稱。賬面余額中的比率如期末該類應(yīng)收賬款除以應(yīng)收賬款共計數(shù)計算，準(zhǔn)備比率按該類應(yīng)收賬款期末已計提壞賬準(zhǔn)備除以期末該類應(yīng)收賬款金額計算。

--

壞賬應(yīng)收賬款種類的說明：組合中，按賬齡剖析法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：□合用□不合用賬齡

期末數(shù)賬面余額

壞賬準(zhǔn)備

單位：幣種：期初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比率(%)金額比率(%)年之內(nèi)此中：1年之內(nèi)分項，可增添行年之內(nèi)小計1至2年2至3年年以上3至4年4至5年年以上共計----組合中，采納余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：□合用□不合用組合名稱

賬面余額

計提比率

(%)

單位：壞賬準(zhǔn)備

幣種：組合

1組合

2共計注：填寫詳細(xì)組合名稱。組合中，采納其余方法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：□合用□不合用單位：幣種：組合名稱組合1組合2

賬面余額

壞賬準(zhǔn)備共計注：填寫詳細(xì)組合名稱。期末單項金額雖不重要但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款□合用□不合用應(yīng)收賬款內(nèi)容

賬面余額

壞賬準(zhǔn)備

計提比率

單位：幣種：計提原由可無窮量增添行共計----（2）本期轉(zhuǎn)回或回收狀況應(yīng)收賬款內(nèi)容

轉(zhuǎn)回或回收原由

確立原壞賬準(zhǔn)備的依照

單位：轉(zhuǎn)回或回收前累計已計提壞賬準(zhǔn)備金額

幣種：轉(zhuǎn)回或回收金額可無窮量增添行共計--注：本表列報本報告期前已全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提減值準(zhǔn)備的比率較大，但在本期又全額回收或轉(zhuǎn)回，或在本期回收或轉(zhuǎn)回比率較大的應(yīng)收賬款。對本期經(jīng)過重組等方式回收、金額重要的應(yīng)收賬款，則應(yīng)逐筆列報，金額不重要的，可匯總列報。改正后，“6、應(yīng)收賬款”下其余表格的編號按序予以調(diào)整。

15號編報規(guī)則附件“7、其余應(yīng)收款”中的有關(guān)表格，和15號編報規(guī)則附件“（十五）母公司財務(wù)報表主要項目說明”中“1、應(yīng)收賬款”和“2、其余應(yīng)收款”中有關(guān)表格，參照上述表格格式訂正。3.長久股權(quán)投資15號編報規(guī)則附件“（七）歸并財務(wù)報表項目說明”中“16、長久股權(quán)投資”和“（十五）母公司財務(wù)報表主要項目說明”中“3、長久股權(quán)投資”的表格第三列“初始投資成本”，改正為“投資成本”。對合營公司和聯(lián)營公司投資15號編報規(guī)則附件“（七）歸并財務(wù)報表項目說明”中“15、對合營公司和聯(lián)營公司投資”表格，改正為以下格式：單位：幣種：被投資單位名稱本公司持股本公司在被投期末資期末負(fù)期末凈資本期營業(yè)本期比率(%)資單位表決權(quán)產(chǎn)總數(shù)債總數(shù)產(chǎn)總數(shù)收入總數(shù)凈利潤比率(%)一、合營公司可無窮量增添行二、聯(lián)營公司可無窮量增添行固定財產(chǎn)15號編報規(guī)則附件“（七）歸并財務(wù)報表項目說明”中“18、固定財產(chǎn)”的“（1）固定財產(chǎn)狀況”改正為以下格式：（1）固定財產(chǎn)狀況單位：幣種：項目

期初賬面余額

本期增添

本期減少

期末賬面余額一、賬面原值共計：此中：房子及建筑物機(jī)器設(shè)施運輸工具可無窮量增添行--本期新增本期計提----二、累計折舊共計：此中：房子及建筑物機(jī)器設(shè)施運輸工具可無窮量增添行三、固定財產(chǎn)賬面----凈值共計此中：房子及建筑----物機(jī)器設(shè)施----運輸工具----可無窮量增添行--------四、減值準(zhǔn)備共計----此中：房子及建筑----物機(jī)器設(shè)施----運輸工具----可無窮量增添行--------五、固定財產(chǎn)賬面----價值共計此中：房子及建筑----物機(jī)器設(shè)施----運輸工具----可無窮量增添行----本期折舊額_______________。本期由在建工程轉(zhuǎn)入固定財產(chǎn)原價為____________。遞延所得稅財產(chǎn)/欠債15號編報規(guī)則第三十四條（二十四）改正為：“遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅欠債以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)列示互抵后的遞延所得稅財產(chǎn)或遞延所得稅欠債期初、期末金額，以及與互抵后的遞延所得稅財產(chǎn)或遞延所得稅欠債對應(yīng)的、互抵后的可抵扣臨時性差別或應(yīng)納稅臨時性差別的期初、期末金額。遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅欠債未以抵銷后的凈額列示的，應(yīng)分項列示遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅欠債的期初、期末金額。未確以為遞延所得稅財產(chǎn)的可抵扣臨時性差別和可抵扣損失，應(yīng)分項列示其金額，假如存在到期日，還應(yīng)表露到期日?！碧柧巿笠?guī)則附件“27、遞延所得稅財產(chǎn)/遞延所得稅欠債”中“（一）遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅欠債不以抵銷后的凈額列示”的“（4）惹起臨時性差別的財產(chǎn)或欠債項目對應(yīng)的臨時性差別”表格，訂正為以下格式：（4）應(yīng)納稅差別和可抵扣差別項目明細(xì)單位：幣種：項目金額應(yīng)納稅差別項目可無窮量增添行小計可抵扣差別項目可無窮量增添行小計對15號編報規(guī)則附件“27、遞延所得稅財產(chǎn)/遞延所得稅欠債”中“（二）遞延所得稅財產(chǎn)和遞延所得稅欠債以抵銷后的凈額列示”的“（1）互抵后的遞延所得稅財產(chǎn)及欠債的構(gòu)成項目”表格，修訂為以下格式：1）互抵后的遞延所得稅財產(chǎn)或欠債及對應(yīng)的互抵后可抵扣或應(yīng)納稅臨時性差別項目報告期末互抵后的遞延所得稅財產(chǎn)或欠債遞延所得稅財產(chǎn)遞延所得稅欠債

單位：幣種：報告期末互報告期初互抵報告期初互抵后抵后的可抵后的遞延所得的可抵扣或應(yīng)納扣或應(yīng)納稅稅財產(chǎn)或欠債稅臨時性差別臨時性差別其余流動欠債、其余非流動欠債號編報規(guī)則附件“42、其余流動欠債”、“47、其余非流動負(fù)債”，公司依據(jù)《公司會計準(zhǔn)則》規(guī)定計入“遞延利潤”科目的金額，依照估計轉(zhuǎn)入利潤表的時間分別計入“其余流動欠債”、“其余非流動欠債”項目并列報，同時須在“其余流動欠債”、“其余非流動欠債”說明框中進(jìn)行詳盡說明。．銷售花費、管理花費、財務(wù)花費號編報規(guī)則附件“營業(yè)稅金及附帶”以后增添以下表格：銷售花費：項目

本期發(fā)生額

單位：上期發(fā)生額

幣種：共計管理花費：項目

本期發(fā)生額

單位：上期發(fā)生額

幣種：共計財務(wù)花費：單位：幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額利息支出共計．營業(yè)外收入、營業(yè)外支出號編報規(guī)則附件“61、營業(yè)外收入”、“62、營業(yè)外支出”改正為以下格式：營業(yè)外收入單位：幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計入當(dāng)期非經(jīng)常性損益的金額非流動財產(chǎn)處理利得共計此中：固定財產(chǎn)處理利得無形財產(chǎn)處理利得債務(wù)重組利得非錢幣性財產(chǎn)互換利得接受捐獻(xiàn)政府補貼可無窮量增添行共計營業(yè)外支出單位：幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計入當(dāng)期非常常性損益的金額非流動財產(chǎn)處理損失共計此中：固定財產(chǎn)處理損失無形財產(chǎn)處理損失債務(wù)重組損失非錢幣性財產(chǎn)互換損失對外捐獻(xiàn)可無窮量增添行共計八、15號編報規(guī)則附件“（九）關(guān)系方及關(guān)系交易”的表露調(diào)整關(guān)系方狀況15號編報規(guī)則附件“九、關(guān)系方及關(guān)系關(guān)系”中“3、本公司的合營和聯(lián)營公司狀況”表格，改正為以下格式：單位：幣種：被投資單位名公司種類注冊地法人業(yè)務(wù)注冊本公司本公司在被投關(guān)系組織機(jī)構(gòu)稱代表性質(zhì)資本持股比資單位表決權(quán)關(guān)系代碼例(%)比率(%)一、合營公司可無窮量增添行二、聯(lián)營公司可無窮量增添行注：沒有組織機(jī)構(gòu)代碼的能夠不填。關(guān)系交易狀況對15號編報規(guī)則附件“（九）關(guān)系方及關(guān)系交易”中“5、關(guān)系交易狀況”中“購銷商品、接受和供給勞務(wù)的關(guān)系交易”、“關(guān)系托管”、“關(guān)系承包”、“關(guān)系租借”表格，訂正為以下格式：（1）采買商品/接受勞務(wù)狀況表關(guān)系方

關(guān)系交易內(nèi)容

關(guān)系交易訂價方式及決議程

金額

本期發(fā)生額占同類交易金額的比率（%）

金額

單位：幣種：上期發(fā)生額占同類交易金額的比率（%）序可無窮量增添行銷售商品/供給勞務(wù)狀況表關(guān)系方

關(guān)系交易內(nèi)容

關(guān)系交易訂價方式及決議程

金額

本期發(fā)生額占同類交易金額的比率（%）

金額

單位：幣種：上期發(fā)生額占同類交易金額的比率（%）序可無窮量增添行（2）關(guān)系托管/承包狀況公司受托管理/承包狀況表：拜托方/出包方名稱

受托方/承包方名稱

受托/承包財產(chǎn)種類

受托/承包開端日

單位：幣種：受托/承包托管利潤/承包年度確認(rèn)的托管停止日利潤訂價依照利潤/承包利潤可無窮量增添行注：托管財產(chǎn)種類包含：股權(quán)托管、其余財產(chǎn)托管。公司拜托管理/出包狀況表：單位：幣種：拜托方/出包方受托方/承拜托/出包資拜托/出拜托/出包托管費/出包年度確立的托管名稱包方名稱產(chǎn)種類包開端日停止日費訂價依照費/出包費可無窮量增添行注：托管財產(chǎn)種類包含：股權(quán)托管、其余財產(chǎn)托管。關(guān)系托管/承包狀況說明3）關(guān)系租借狀況公司出租狀況表：單位：幣種：出租方名稱承租方名稱租借資租借起租借終租借利潤定年度確認(rèn)的租借產(chǎn)種類始日止日價依照利潤可無窮量增添行公司承租狀況表：單位：幣種：出租方名稱承租方名稱租借財產(chǎn)租借起租借終租借費訂價年度確認(rèn)的種類始日止日依照租