財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)與項(xiàng)目預(yù)算管理02-課件講義

財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)與項(xiàng)目預(yù)算管理02--課件講義第一頁(yè)，共56頁(yè)。第二、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)第二頁(yè)，共56頁(yè)。

1、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程有兩條邏輯思路可以用來(lái)理解財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：一是伴隨著社會(huì)政治理念、政治制度的演進(jìn)，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在一個(gè)逐步獲得重視的過(guò)程。由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政府行為的評(píng)價(jià)，因此，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立及其特性會(huì)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度的制約。具體地說(shuō)，一定時(shí)期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和形式。第三頁(yè)，共56頁(yè)。

二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的理論與方法也有一個(gè)發(fā)展歷程。

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理領(lǐng)域的具體運(yùn)用。同時(shí)，由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算技術(shù)的支持。

第四頁(yè)，共56頁(yè)。

1、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程有兩條邏輯思路可以用來(lái)理解財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：一是伴隨著社會(huì)政治理念、政治制度的演進(jìn)，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在一個(gè)逐步獲得重視的過(guò)程。由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政府行為的評(píng)價(jià)，因此，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立及其特性會(huì)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度的制約。具體地說(shuō)，一定時(shí)期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和形式。第五頁(yè)，共56頁(yè)。

二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的理論與方法也有一個(gè)發(fā)展歷程。

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理領(lǐng)域的具體運(yùn)用。同時(shí)，由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算技術(shù)的支持。

第六頁(yè)，共56頁(yè)?？偲饋?lái)說(shuō)，近代財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國(guó)家審計(jì)制度，主要特點(diǎn)是對(duì)公共支出的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查。20世紀(jì)的凱恩斯革命為政府?dāng)U大其職能提供了強(qiáng)大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴(kuò)大，此時(shí)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)除了原有的審計(jì)內(nèi)容外，已開(kāi)始關(guān)注對(duì)政府財(cái)政支出的效率性和效力性進(jìn)行審查。第七頁(yè)，共56頁(yè)。20世紀(jì)中后期，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的滯脹和低效率以及全球化競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財(cái)政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場(chǎng)政府改革的浪潮，這種被稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)的改革內(nèi)容主要包括公共服務(wù)的市場(chǎng)化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強(qiáng)政府公共活動(dòng)的績(jī)效管理。而強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)也成為這場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第八頁(yè)，共56頁(yè)。在這一時(shí)期，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)改革的內(nèi)容由過(guò)去鑒證式的事后評(píng)價(jià)，逐步過(guò)渡到對(duì)整個(gè)財(cái)政支出活動(dòng)全過(guò)程的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的目標(biāo)也由過(guò)去的為公共部門(mén)財(cái)務(wù)工作提供審計(jì)式的鑒證和報(bào)告發(fā)展到評(píng)價(jià)公共支出的效率性；并試圖通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為公共部門(mén)改進(jìn)工作提供決策建議和依據(jù)。

第九頁(yè)，共56頁(yè)。目前，世界許多國(guó)家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。許多國(guó)際組織和公共政策研究機(jī)構(gòu)也在做這方面的研究和實(shí)踐工作。其中，公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)的理論較為成熟、實(shí)踐較為普及的國(guó)家主要有美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)。第十頁(yè)，共56頁(yè)。2、美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐

從19世紀(jì)開(kāi)始，隨著西方各國(guó)民主意識(shí)的不斷增強(qiáng)，西方國(guó)家先后建立了從事政府審計(jì)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，來(lái)監(jiān)督政府的收支活動(dòng)。這一時(shí)期的審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒(méi)有涉及到財(cái)政支出的合理性和效率性。第十一頁(yè)，共56頁(yè)。到了20世紀(jì)，在1906年，美國(guó)紐約市成立了市政研究局，開(kāi)始對(duì)政府績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績(jī)效評(píng)估技術(shù)應(yīng)用到紐約市政府，運(yùn)用社會(huì)調(diào)查、市政統(tǒng)計(jì)和成本核算等方法和技術(shù),建立了主要評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的投入產(chǎn)出、評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。紐約市政績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐開(kāi)創(chuàng)了公共部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)的先河。第十二頁(yè)，共56頁(yè)。1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查》一書(shū)；1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動(dòng)的評(píng)價(jià)》；1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過(guò)程的研究》。這些著作都是政府支出績(jī)效評(píng)價(jià)早期的研究成果。第十三頁(yè)，共56頁(yè)。到了20世紀(jì)60年代，美國(guó)會(huì)計(jì)總署率先提出了以經(jīng)濟(jì)性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評(píng)價(jià)方法。所謂“經(jīng)濟(jì)性”考慮的是投入成本的降低程度;所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對(duì)比關(guān)系;所謂“效果性”考慮的是政府所進(jìn)行的工作或提供的服務(wù)在多大程度上達(dá)到了政府預(yù)定的目標(biāo),在多大程度上滿足了公眾的需求。第十四頁(yè)，共56頁(yè)。

在這一時(shí)期，美國(guó)國(guó)防部實(shí)行了計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)(PPBS)。這個(gè)系統(tǒng)要求政府部門(mén)仔細(xì)評(píng)估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門(mén)目標(biāo)有關(guān)的信息，并作量化評(píng)估。20世紀(jì)60年代后期，美國(guó)城市學(xué)院與政府、非組織營(yíng)利組織合作，著手提供計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)所要求的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。第十五頁(yè)，共56頁(yè)。

由于政府在社會(huì)中所追求的價(jià)值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評(píng)價(jià)法單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性之間存在矛盾與沖突，因此后來(lái)又加入了“公平（equity）”指標(biāo)，發(fā)展為“4E”。另外，由于政府公共部門(mén)的非盈利性和軟目標(biāo)性，使得政府投入的產(chǎn)出難以量化。為了避免“3E審計(jì)”的片面性，美國(guó)的政府績(jī)效評(píng)估體系由硬性指標(biāo)和軟性指標(biāo)共同構(gòu)成，硬性指標(biāo)是由美國(guó)會(huì)計(jì)總署承擔(dān)的對(duì)政府的績(jī)效審計(jì)；軟性指標(biāo)是由社會(huì)大眾對(duì)政府的評(píng)價(jià)，例如定期調(diào)查發(fā)布政府支持率，以增強(qiáng)政府執(zhí)政地位的合法性和政策的權(quán)威性。第十六頁(yè)，共56頁(yè)。1972年,美國(guó)政府審計(jì)師用于績(jī)效審計(jì)的工作量占到了其總工作量的86%,足見(jiàn)績(jī)效審計(jì)在美國(guó)政府審計(jì)中的地位。1973年，美國(guó)的尼克松政府頒布了“聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測(cè)定方案”，力圖使公共部門(mén)的績(jī)效評(píng)估科學(xué)化、規(guī)范化、經(jīng)?；?979年，美國(guó)國(guó)家管理和預(yù)算辦公室制定了《關(guān)于行政部門(mén)管理改革和績(jī)效評(píng)價(jià)工作》。該文件規(guī)定，聯(lián)邦政府所有的行政部門(mén)和機(jī)構(gòu)都必須對(duì)其公共活動(dòng)的過(guò)程和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，目的是提高政府的公共行政效能，優(yōu)化公共支出的使用效益。第十七頁(yè)，共56頁(yè)。

1、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程有兩條邏輯思路可以用來(lái)理解財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的產(chǎn)生、發(fā)展歷程：一是伴隨著社會(huì)政治理念、政治制度的演進(jìn)，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在一個(gè)逐步獲得重視的過(guò)程。由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)際上是對(duì)政府行為的評(píng)價(jià)，因此，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立及其特性會(huì)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)制度的制約。具體地說(shuō)，一定時(shí)期的政府公共管理模式?jīng)Q定了財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容和形式。第十八頁(yè)，共56頁(yè)。

二是伴隨著相關(guān)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的理論與方法也有一個(gè)發(fā)展歷程。

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度涉及現(xiàn)代管理科學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共財(cái)政學(xué)等科學(xué)，是多種現(xiàn)代科學(xué)理論在公共財(cái)政管理領(lǐng)域的具體運(yùn)用。同時(shí)，由于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)還涉及許多數(shù)據(jù)的處理，因此也需要較高的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算技術(shù)的支持。

第十九頁(yè)，共56頁(yè)?？偲饋?lái)說(shuō)，近代財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)思想萌芽于工業(yè)革命完成后所建立的國(guó)家審計(jì)制度，主要特點(diǎn)是對(duì)公共支出的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查。20世紀(jì)的凱恩斯革命為政府?dāng)U大其職能提供了強(qiáng)大的理論支撐，隨著政府職能的逐步擴(kuò)大，此時(shí)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)除了原有的審計(jì)內(nèi)容外，已開(kāi)始關(guān)注對(duì)政府財(cái)政支出的效率性和效力性進(jìn)行審查。第二十頁(yè)，共56頁(yè)。20世紀(jì)中后期，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的滯脹和低效率以及全球化競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為擺脫政府公共管理的低效率和財(cái)政困境，在全球范圍內(nèi)掀起了一場(chǎng)政府改革的浪潮，這種被稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)的改革內(nèi)容主要包括公共服務(wù)的市場(chǎng)化改革、政府內(nèi)部管理改革以及加強(qiáng)政府公共活動(dòng)的績(jī)效管理。而強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)也成為這場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第二十一頁(yè)，共56頁(yè)。在這一時(shí)期，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)改革的內(nèi)容由過(guò)去鑒證式的事后評(píng)價(jià)，逐步過(guò)渡到對(duì)整個(gè)財(cái)政支出活動(dòng)全過(guò)程的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的目標(biāo)也由過(guò)去的為公共部門(mén)財(cái)務(wù)工作提供審計(jì)式的鑒證和報(bào)告發(fā)展到評(píng)價(jià)公共支出的效率性；并試圖通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為公共部門(mén)改進(jìn)工作提供決策建議和依據(jù)。

第二十二頁(yè)，共56頁(yè)。目前，世界許多國(guó)家都在研究和采用各種公共支出管理的理論和方法。許多國(guó)際組織和公共政策研究機(jī)構(gòu)也在做這方面的研究和實(shí)踐工作。其中，公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)的理論較為成熟、實(shí)踐較為普及的國(guó)家主要有美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)。第二十三頁(yè)，共56頁(yè)。2、美國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐

從19世紀(jì)開(kāi)始，隨著西方各國(guó)民主意識(shí)的不斷增強(qiáng)，西方國(guó)家先后建立了從事政府審計(jì)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，來(lái)監(jiān)督政府的收支活動(dòng)。這一時(shí)期的審計(jì)主要是對(duì)財(cái)政支出合法性和合規(guī)性的審查，沒(méi)有涉及到財(cái)政支出的合理性和效率性。第二十四頁(yè)，共56頁(yè)。到了20世紀(jì)，在1906年，美國(guó)紐約市成立了市政研究局，開(kāi)始對(duì)政府績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，探索提高自治市政府效率的途徑。1907年，紐約市政研究局首次把以效率為核心的績(jī)效評(píng)估技術(shù)應(yīng)用到紐約市政府，運(yùn)用社會(huì)調(diào)查、市政統(tǒng)計(jì)和成本核算等方法和技術(shù),建立了主要評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的投入產(chǎn)出、評(píng)價(jià)政府活動(dòng)的結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。紐約市政績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐開(kāi)創(chuàng)了公共部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)的先河。第二十五頁(yè)，共56頁(yè)。1927年，Ridley出版了《市政工作衡量：行政管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)查》一書(shū)；1938年，Ridley和Simon合作出版了《市政活動(dòng)的評(píng)價(jià)》；1947年，Simon出版了《管理行為—管理組織決策過(guò)程的研究》。這些著作都是政府支出績(jī)效評(píng)價(jià)早期的研究成果。第二十六頁(yè)，共56頁(yè)。到了20世紀(jì)60年代，美國(guó)會(huì)計(jì)總署率先提出了以經(jīng)濟(jì)性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)為主體的“3E”評(píng)價(jià)方法。所謂“經(jīng)濟(jì)性”考慮的是投入成本的降低程度;所謂“效率性”考慮的是所獲得的工作成果與資源消耗之間的對(duì)比關(guān)系;所謂“效果性”考慮的是政府所進(jìn)行的工作或提供的服務(wù)在多大程度上達(dá)到了政府預(yù)定的目標(biāo),在多大程度上滿足了公眾的需求。第二十七頁(yè)，共56頁(yè)。

在這一時(shí)期，美國(guó)國(guó)防部實(shí)行了計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)(PPBS)。這個(gè)系統(tǒng)要求政府部門(mén)仔細(xì)評(píng)估各自的使命和職能，收集投入、產(chǎn)出以及與部門(mén)目標(biāo)有關(guān)的信息，并作量化評(píng)估。20世紀(jì)60年代后期，美國(guó)城市學(xué)院與政府、非組織營(yíng)利組織合作，著手提供計(jì)劃—項(xiàng)目—預(yù)算系統(tǒng)所要求的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。第二十八頁(yè)，共56頁(yè)。

由于政府在社會(huì)中所追求的價(jià)值理念(如平等、公益、民主等)和“3E”評(píng)價(jià)法單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性之間存在矛盾與沖突，因此后來(lái)又加入了“公平（equity）”指標(biāo)，發(fā)展為“4E”。另外，由于政府公共部門(mén)的非盈利性和軟目標(biāo)性，使得政府投入的產(chǎn)出難以量化。為了避免“3E審計(jì)”的片面性，美國(guó)的政府績(jī)效評(píng)估體系由硬性指標(biāo)和軟性指標(biāo)共同構(gòu)成，硬性指標(biāo)是由美國(guó)會(huì)計(jì)總署承擔(dān)的對(duì)政府的績(jī)效審計(jì)；軟性指標(biāo)是由社會(huì)大眾對(duì)政府的評(píng)價(jià)，例如定期調(diào)查發(fā)布政府支持率，以增強(qiáng)政府執(zhí)政地位的合法性和政策的權(quán)威性。第二十九頁(yè)，共56頁(yè)。1972年,美國(guó)政府審計(jì)師用于績(jī)效審計(jì)的工作量占到了其總工作量的86%,足見(jiàn)績(jī)效審計(jì)在美國(guó)政府審計(jì)中的地位。1973年，美國(guó)的尼克松政府頒布了“聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測(cè)定方案”，力圖使公共部門(mén)的績(jī)效評(píng)估科學(xué)化、規(guī)范化、經(jīng)?；?。1979年，美國(guó)國(guó)家管理和預(yù)算辦公室制定了《關(guān)于行政部門(mén)管理改革和績(jī)效評(píng)價(jià)工作》。該文件規(guī)定，聯(lián)邦政府所有的行政部門(mén)和機(jī)構(gòu)都必須對(duì)其公共活動(dòng)的過(guò)程和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，目的是提高政府的公共行政效能，優(yōu)化公共支出的使用效益。第三十頁(yè)，共56頁(yè)。20世紀(jì)80年代，里根政府執(zhí)政期間，在自由經(jīng)濟(jì)思想的影響下，對(duì)公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐更是在全國(guó)范圍內(nèi)被推廣，評(píng)價(jià)的范圍也由原先的公共支出領(lǐng)域擴(kuò)展到幾乎所有的公共政策領(lǐng)域。20世紀(jì)80年代，美國(guó)俄勒岡州(Orengon)成立俄勒岡進(jìn)步委員會(huì)。該組織積極推廣實(shí)施政府財(cái)政支出績(jī)效的“標(biāo)桿管理法”。第三十一頁(yè)，共56頁(yè)。標(biāo)桿管理法本來(lái)是私人企業(yè)的一種管理方法。其基本原理就是將自身的關(guān)鍵業(yè)績(jī)行為與最強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或那些在行業(yè)中領(lǐng)先的、最有名望的企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)行為進(jìn)行比較與評(píng)價(jià)，主要是分析這些基準(zhǔn)企業(yè)的績(jī)效形成原因，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)及績(jī)效改進(jìn)的最優(yōu)策略的程序與方法。第三十二頁(yè)，共56頁(yè)。與“3E”評(píng)價(jià)法相比，標(biāo)桿管理法的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：（1）在指標(biāo)體系構(gòu)建上更加全面與完善。標(biāo)桿管理的指標(biāo)體系除了經(jīng)濟(jì)層面的指標(biāo)外，還包括政府提供的公共產(chǎn)品如教育質(zhì)量的比較評(píng)估，政府在公益性活動(dòng)中所作努力的指標(biāo)等。第三十三頁(yè)，共56頁(yè)。標(biāo)桿管理法本來(lái)是私人企業(yè)的一種管理方法。其基本原理就是將自身的關(guān)鍵業(yè)績(jī)行為與最強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或那些在行業(yè)中領(lǐng)先的、最有名望的企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)行為進(jìn)行比較與評(píng)價(jià)，主要是分析這些基準(zhǔn)企業(yè)的績(jī)效形成原因，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)及績(jī)效改進(jìn)的最優(yōu)策略的程序與方法。第三十四頁(yè)，共56頁(yè)。與“3E”評(píng)價(jià)法相比，標(biāo)桿管理法的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：（1）在指標(biāo)體系構(gòu)建上更加全面與完善。標(biāo)桿管理的指標(biāo)體系除了經(jīng)濟(jì)層面的指標(biāo)外，還包括政府提供的公共產(chǎn)品如教育質(zhì)量的比較評(píng)估，政府在公益性活動(dòng)中所作努力的指標(biāo)等。第三十五頁(yè)，共56頁(yè)。（2）標(biāo)桿管理法的第一步是確定標(biāo)桿,作為政府奮斗的目標(biāo),在每一個(gè)實(shí)施階段結(jié)束后都把結(jié)果與確定的標(biāo)桿相比較,進(jìn)行階段性的總結(jié)評(píng)估,以對(duì)下一階段的方法作出調(diào)整,直至最后達(dá)到標(biāo)桿水平,確定更高的標(biāo)桿。這樣，比較和評(píng)估完全融為一體,通過(guò)比較實(shí)現(xiàn)評(píng)估,以評(píng)估促進(jìn)與更高水平的比較。而“3E”評(píng)價(jià)法僅僅集中于實(shí)施結(jié)果的審計(jì),缺乏標(biāo)桿的引導(dǎo)和激勵(lì)作用。第三十六頁(yè)，共56頁(yè)。該州在指標(biāo)體系設(shè)計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn)可以歸納為以下幾點(diǎn):(1)與社會(huì)在未來(lái)時(shí)間內(nèi)所希望達(dá)到的愿景以及政府所制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略保持絕對(duì)一致。(2)廣泛征求社會(huì)各界人士的意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)政府績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行篩選與提煉。

(3)重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)亟待解決的問(wèn)題。這樣，所形成的指標(biāo)體系大致由三個(gè)層次組成:(1)描述指標(biāo)體系的所屬領(lǐng)域;(2）選取每一領(lǐng)域中若干具有代表性且具有較高測(cè)評(píng)價(jià)值的部分;(3)在每一部分確定最終具有針對(duì)性的測(cè)評(píng)指標(biāo)。通過(guò)分解最終構(gòu)成政府績(jī)效評(píng)估的158個(gè)測(cè)評(píng)指標(biāo)。第三十七頁(yè)，共56頁(yè)。1993年，美國(guó)聯(lián)邦政府成立了“國(guó)家績(jī)效評(píng)估委員會(huì)（ＮＰＲ）”。同年，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布《政府績(jī)效與成果法案》（又被稱為GPRA）。該法案的主要目的是要求各政府職能部門(mén)應(yīng)設(shè)定公共活動(dòng)的績(jī)效目標(biāo)，并在活動(dòng)完成后對(duì)績(jī)效目標(biāo)和實(shí)際的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行年度評(píng)價(jià)。同時(shí)該法案還要求各公共部門(mén)每年應(yīng)向國(guó)會(huì)提交年度部門(mén)公共活動(dòng)績(jī)效報(bào)告，目的在于提高公共部門(mén)的工作效率和責(zé)任心，提高公共決策的有效性。

第三十八頁(yè)，共56頁(yè)。1992年，哈佛商學(xué)院教授羅伯特·s·卡普蘭和大衛(wèi)·P·諾頓開(kāi)發(fā)出了一種新型的績(jī)效評(píng)估方法：平衡記分卡法。該方法從四個(gè)角度來(lái)評(píng)估管理組織的績(jī)效：顧客、財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)和內(nèi)部創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，并要求彼此之間保持適度的平衡。在評(píng)估的四個(gè)緯度中，顧客和財(cái)務(wù)的角度注重組織的現(xiàn)狀，而內(nèi)部業(yè)務(wù)角度和創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度則關(guān)注組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，后兩個(gè)緯度是保證組織未來(lái)的顧客滿意和財(cái)務(wù)優(yōu)化的內(nèi)在動(dòng)力。第三十九頁(yè)，共56頁(yè)。美國(guó)德克薩斯州(texas)政府以運(yùn)輸部門(mén)為樣板，將平衡計(jì)分卡法用于政府績(jī)效的評(píng)估。構(gòu)建了包括外部效益、顧客滿意度、雇員發(fā)展、內(nèi)部過(guò)程優(yōu)化4個(gè)層面以及與之相應(yīng)的15個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域的54個(gè)具體評(píng)價(jià)政府績(jī)效的指標(biāo)，平衡記分卡在公共部門(mén)運(yùn)用的關(guān)鍵是：（1）公共部門(mén)對(duì)自身戰(zhàn)略、使命要有準(zhǔn)確的分析和把握，并對(duì)該戰(zhàn)略在政府內(nèi)部各部門(mén)的分解。（2）公共部門(mén)對(duì)服務(wù)對(duì)象即“顧客”要有正確的認(rèn)識(shí)。（3）公共部門(mén)內(nèi)部要逐步建立不斷學(xué)習(xí)、變革和創(chuàng)新的氛圍，建立學(xué)習(xí)型政府。第四十頁(yè)，共56頁(yè)。平衡記分卡首次提出了政府短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)、組織戰(zhàn)略與評(píng)估指標(biāo)體系相結(jié)合的要求。把政府對(duì)社會(huì)發(fā)展所承擔(dān)的眼前責(zé)任與長(zhǎng)遠(yuǎn)責(zé)任結(jié)合起來(lái),政府不單單要學(xué)會(huì)花納稅人的錢(qián)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的平衡,更重要的是要承擔(dān)起引導(dǎo)社會(huì)良性發(fā)展的重任。因此平衡記分卡是一個(gè)既注重當(dāng)前發(fā)展又關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的評(píng)估方法,這是評(píng)估方法上的一大突破。第四十一頁(yè)，共56頁(yè)。美國(guó)政府財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的組織結(jié)構(gòu)：美國(guó)的績(jī)效評(píng)價(jià)在組織實(shí)施上涉及到美國(guó)國(guó)家會(huì)計(jì)總署、總統(tǒng)預(yù)算和管理辦公室以及各政府職能部門(mén)。國(guó)家會(huì)計(jì)總署的職責(zé)是代表國(guó)會(huì)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行年度績(jī)效考評(píng)，接受?chē)?guó)會(huì)委托對(duì)部門(mén)、計(jì)劃、項(xiàng)目和各項(xiàng)專項(xiàng)工作的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，授權(quán)各職能部門(mén)內(nèi)部的評(píng)價(jià)辦公室對(duì)本部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四十二頁(yè)，共56頁(yè)?？偨y(tǒng)預(yù)算和管理辦公室的職能是協(xié)助總統(tǒng)對(duì)預(yù)算的編制進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)各部門(mén)的計(jì)劃、政策及工作的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。各部門(mén)在每個(gè)預(yù)算年度的前5個(gè)月要向預(yù)算和管理辦公室上報(bào)年度計(jì)劃，辦公室將根據(jù)上交的春季績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)各部門(mén)的年度計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)并決定對(duì)預(yù)算是否進(jìn)行調(diào)整。聯(lián)邦政府各部門(mén)的責(zé)任是負(fù)責(zé)向國(guó)會(huì)提交本部門(mén)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃。

第四十三頁(yè)，共56頁(yè)。在評(píng)價(jià)的實(shí)施方式上，《政府績(jī)效與結(jié)果法案》要求各職能部門(mén)首先要制定本部門(mén)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃，其中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃必須每3年修訂一次。根據(jù)各部門(mén)制定的戰(zhàn)略計(jì)劃和年度計(jì)劃，由國(guó)家會(huì)計(jì)總署或中介機(jī)構(gòu)或職能部門(mén)內(nèi)部的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)的公共活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，最后向國(guó)會(huì)提交評(píng)價(jià)報(bào)告。第四十四頁(yè)，共56頁(yè)。

在評(píng)價(jià)的內(nèi)容和對(duì)象上，美國(guó)目前的績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象還僅僅是具體部門(mén)的年度績(jī)效和具體項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)。不過(guò)，雖然目前美國(guó)所進(jìn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象還沒(méi)有包括財(cái)政支出的各個(gè)方面。但就具體部門(mén)或項(xiàng)目評(píng)價(jià)的內(nèi)容來(lái)說(shuō)確是非常廣泛的，包括過(guò)程評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)和綜合影響評(píng)價(jià)等。第四十五頁(yè)，共56頁(yè)。在評(píng)價(jià)之后，國(guó)家會(huì)計(jì)總署根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果和評(píng)價(jià)信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)各職能部門(mén)管理中所存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題及時(shí)提出解決的方案供國(guó)會(huì)和政府決策參考。除此之外，美國(guó)政府還把評(píng)價(jià)的結(jié)果和各部門(mén)的責(zé)任緊密結(jié)合起來(lái)，以提高職能部門(mén)的責(zé)任意識(shí)。

第四十六頁(yè)，共56頁(yè)。2、英國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐

英國(guó)近代財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐始于1979年撒切爾夫人所推行的政府改革計(jì)劃。1982年，英國(guó)政府頒布《財(cái)務(wù)管理新舉措》，該舉措要求政府各部門(mén)應(yīng)樹(shù)立濃厚的“績(jī)效意識(shí)”。1983年，英國(guó)的衛(wèi)生與社會(huì)保障部第一次提出了較為系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方案，這一方案有140個(gè)績(jī)效評(píng)級(jí)指標(biāo)。第四十七頁(yè)，共56頁(yè)。1985年，英國(guó)政府要求公共部門(mén)的所有政策議案只要涉及到資金問(wèn)題都必須向議會(huì)提交提案的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要投入的成本，并在提案實(shí)施后提交實(shí)施的結(jié)果評(píng)價(jià)報(bào)告。在20世紀(jì)90年代布萊爾執(zhí)政初期，提出建立現(xiàn)代化政府的理念，并頒布了《現(xiàn)代化政府白皮書(shū)》，目標(biāo)是建立高質(zhì)量、高效率的以公共服務(wù)享用者為中心的公共服務(wù)體系。布萊爾政府認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一個(gè)有用和有效的工具就是對(duì)政府的支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，于是在1997年，英國(guó)政府又頒布了《支出綜合審查》法案。第四十八頁(yè)，共56頁(yè)?！吨С鼍C合審查》法案要求各公共部門(mén)必須對(duì)本部門(mén)的預(yù)算和支出進(jìn)行全面的審查，并在此基礎(chǔ)上，建立連續(xù)3年的支出計(jì)劃。同時(shí)該法案還要求各部門(mén)應(yīng)與財(cái)政部簽訂一份所謂的《公共服務(wù)協(xié)議》，該協(xié)議的內(nèi)容由三塊構(gòu)成，即責(zé)任條款、目標(biāo)條款和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃。該法案還要求各部門(mén)每年應(yīng)向議會(huì)提交一份《秋季績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告》，內(nèi)容是對(duì)本部門(mén)的目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第四十九頁(yè)，共56頁(yè)。英國(guó)政府的公共服務(wù)和公共支出辦公室（PSX）具體指導(dǎo)和監(jiān)督績(jī)效評(píng)價(jià)工作的實(shí)施。PSX由首相助理和數(shù)個(gè)內(nèi)閣成員組成。評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施主要依照《公共服務(wù)協(xié)議》所要求的進(jìn)行。