企業(yè)資產(chǎn)損失扣除：認(rèn)定要準(zhǔn)確程序要合規(guī)

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !企業(yè)資產(chǎn)損失扣除：認(rèn)定要準(zhǔn)確 程序要合規(guī)又快到年底，很多企業(yè)面臨準(zhǔn)備資產(chǎn)損失申報(bào)扣除的任務(wù)。根據(jù)往年為企業(yè)提供涉稅鑒證服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在資產(chǎn)損失扣除中，應(yīng)準(zhǔn)確理解政策規(guī)定，注意程序合規(guī)。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡稱25號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。同時(shí)，明確規(guī)定了資產(chǎn)損失類型、稅前扣除的條件、資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍及各項(xiàng)程序，特別是申報(bào)扣除時(shí)提供的證據(jù)資料等內(nèi)容。筆者在梳理做過的企業(yè)所得稅匯算業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在資產(chǎn)損失報(bào)備上，對(duì)自身出現(xiàn)的實(shí)際資產(chǎn)損失要向主管稅務(wù)部門報(bào)備的意識(shí)模糊，且不知道報(bào)備的程序，有些甚至一無所知，這容易給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)損失：自身認(rèn)定要準(zhǔn)確資產(chǎn)損失是企業(yè)經(jīng)常遇到的事項(xiàng)，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于自然災(zāi)害和意外事故或其他原因，造成的資產(chǎn)的短缺、毀損、盤虧、被盜等損失（不包括企業(yè)發(fā)生的合理損耗）。從法律角度上，資產(chǎn)損失可劃分為實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類。從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。需要企業(yè)注意的是，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的資產(chǎn)、違法支出的資產(chǎn)、企業(yè)未按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)損失，不得稅前扣除；房屋（建筑物）固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前改擴(kuò)建發(fā)生的資產(chǎn)損失也不能直接稅前扣除，而是要計(jì)入改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，以計(jì)提折舊方式稅前扣除。企業(yè)在實(shí)際發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，首先要認(rèn)真清查，在認(rèn)定財(cái)產(chǎn)損失時(shí)應(yīng)明確資產(chǎn)損失的真實(shí)性，并合理采集資料，準(zhǔn)確把握實(shí)質(zhì)重于形式，在認(rèn)定時(shí)應(yīng)綜合考慮稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)處理等各方面。稅前扣除：申報(bào)程序要合規(guī)企業(yè)對(duì)于已核實(shí)的資產(chǎn)損失，需要在稅前扣除的，應(yīng)按25號(hào)公告的規(guī)定，統(tǒng)一采取申報(bào)制。企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。清單申報(bào)項(xiàng)目，可按會(huì)計(jì)核算科目歸類并匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專?xiàng)申報(bào)項(xiàng)目，應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。25號(hào)公告以列舉方式規(guī)范了可采取清單申報(bào)方式的資產(chǎn)損失，并明確了可采用專項(xiàng)申報(bào)方式的資產(chǎn)損失。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)）也對(duì)采用專項(xiàng)申報(bào)方式的企業(yè)資產(chǎn)損失做了補(bǔ)充和明確。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定，結(jié)合自身資產(chǎn)損失形式，合規(guī)選擇申報(bào)方式。企業(yè)自查：稅收風(fēng)險(xiǎn)要關(guān)注企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。申報(bào)制下，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的事前審核，但卻相應(yīng)增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如果多報(bào)、錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的，可能被定性為偷逃稅。實(shí)施申報(bào)制后，從表面上看稅務(wù)機(jī)關(guān)是放權(quán)了，有些企業(yè)也以為在權(quán)力上獲得了利益，維護(hù)了納稅人的權(quán)益，但實(shí)質(zhì)上企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)卻增加了。因此，放權(quán)后的企業(yè)如果沒有按規(guī)定的條件做好資料的完整備查，極有可能成為定時(shí)炸彈，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查