日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄全解

會(huì)計(jì)一般平常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理二、按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算1.注冊(cè)資本：借：銀行存款貸：實(shí)收資本2.從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款3.辦理多種開張證件費(fèi)用：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金4.購進(jìn)辦公用設(shè)備：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金每月攤分：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：合計(jì)折舊5.裝修支出：借：待攤費(fèi)用貸：現(xiàn)金每月攤分：借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)貸：待攤費(fèi)用6.購置多種辦公用品（例如文具）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金7.購進(jìn)商品：借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款8.購進(jìn)商品發(fā)生運(yùn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)貸：現(xiàn)金9.存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：現(xiàn)金10.銷售商品：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11.為銷售商品而發(fā)生贊助費(fèi)：借：銷售費(fèi)用—贊助費(fèi)貸：現(xiàn)金12.業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金報(bào)銷：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款13.收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款14.發(fā)貨運(yùn)費(fèi)：代墊：借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金供貨方支付：借：銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金15.工人工資、社保費(fèi)、職工福利費(fèi)：工資：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付工資—多種代支、代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款—多種代支、代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)）借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金社保費(fèi)：借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)銷售費(fèi)用—社保費(fèi)貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)貸：銀行存款職工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)銷售費(fèi)用—職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)16.水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)銷售費(fèi)用—水電費(fèi)貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款17.電話費(fèi)：借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)銷售費(fèi)用—電話費(fèi)貸：銀行存款18.交納國稅：增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款19.交納地稅：都市維護(hù)建設(shè)稅：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款教育費(fèi)附加：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加借：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款堤圍防護(hù)費(fèi)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—堤圍防護(hù)費(fèi)借：應(yīng)交稅金—堤圍防護(hù)費(fèi)貸：銀行存款企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付工資—個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款20.用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯款手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款21.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅22.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：利潤分派—未分派利潤23.利潤分派：借：利潤分派—提取盈余公積—應(yīng)付利潤貸：盈余公積應(yīng)付利潤借：利潤分派—未分派利潤貸：利潤分派—提取盈余公積—應(yīng)付利潤商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)收費(fèi)會(huì)計(jì)處理商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)收費(fèi)會(huì)計(jì)處理

在中級(jí)中，商業(yè)企業(yè)在諸多狀況下會(huì)向貨品供應(yīng)方收取費(fèi)用，這些收費(fèi)存在著多種形式，商業(yè)企業(yè)對(duì)收取多種形式費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上也存在不一樣方式。

一、商業(yè)企業(yè)收取與商品銷售量、銷售額無必然關(guān)系各項(xiàng)費(fèi)用稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)絡(luò)，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅合用稅目稅率征收營業(yè)稅。

例1：甲企業(yè)為一般納稅人商業(yè)企業(yè)，乙企業(yè)是其常年貨品供應(yīng)方。甲企業(yè)共向乙企業(yè)購貨20萬元，并向乙企業(yè)收取貨品整頓等費(fèi)用2萬元。根據(jù)136號(hào)文，甲企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅：2萬元×5%=0.1萬元。會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款（或應(yīng)付賬款）0

貸：其他業(yè)務(wù)收入0

同步

借：其他業(yè)務(wù)支出1000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅1000

2.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）多種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期獲得返還資金÷（1＋所購貨品合用增值稅稅率）×所購貨品合用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取多種收入納稅處理，比照本告知規(guī)定執(zhí)行。

例2：承例1，假設(shè)乙企業(yè)向甲企業(yè)贈(zèng)送一批商品，含稅價(jià)2萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)在該項(xiàng)捐贈(zèng)納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得為5萬元，實(shí)際執(zhí)行稅率27%.則甲企業(yè)接受該資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)處理：

借：庫存商品17094

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2906

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值0

年終所得稅匯算清繳時(shí)：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值0

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅5400（0×27%）

資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備14600

二、“平銷返利”稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額掛鉤多種返利收入，則屬于136號(hào)文所說“平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。不過，“平銷返利”在會(huì)計(jì)上怎樣處理，會(huì)計(jì)制度沒有明確規(guī)定。一般認(rèn)為，“平銷返利”實(shí)質(zhì)上是貨品供應(yīng)方對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷差價(jià)損失彌補(bǔ)，且一般是在商品售出后結(jié)算，因此應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”。當(dāng)然，“平銷返利”形式不一樣，其會(huì)計(jì)處理也不盡相似。

1.商業(yè)企業(yè)收到現(xiàn)金返利

例3：承例1，假設(shè)甲企業(yè)按貨品銷售額10%與乙企業(yè)結(jié)算返利，甲企業(yè)收到2萬元現(xiàn)金返利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：0÷1.17×17%=2906元，同步?jīng)_減“主營業(yè)務(wù)成本”：0-2906=17094元。會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款0

貸：主營業(yè)務(wù)成本17094

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2906

2.商業(yè)企業(yè)收到實(shí)物返利，又應(yīng)視供貨方與否開具增值稅專用發(fā)票作出不一樣處理：

（1）供貨方開具增值稅專用發(fā)票

例4：假設(shè)上例中乙企業(yè)以一批商品返利，該商品含稅公允價(jià)值2萬元，同步乙企業(yè)向甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，則甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：庫存商品17094

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2906

貸：主營業(yè)務(wù)成本17094

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2906

（2）供貨方開具一般發(fā)票

例5：假設(shè)上例中乙企業(yè)向甲企業(yè)開具了一般發(fā)票，則甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：庫存商品0

貸：主營業(yè)務(wù)成本17094

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2906【問題】商業(yè)企業(yè)包裝物賬務(wù)怎樣處理？【解答】（1）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（2）隨同產(chǎn)品發(fā)售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（3）隨同產(chǎn)品發(fā)售并單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（4）出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）①一次攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物②分次攤銷在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——出租、出借貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——在庫分次攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——攤銷攤銷完畢：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——出租、出借（5）收到出租包裝物租金借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（6）收到出租、出借包裝物押金借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（7）出租、出借包裝物發(fā)生修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（8）逾期未退包裝物沒收押金借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（9）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報(bào)廢①借：原材料等（殘料價(jià)值）

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——出租、出借②借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物：未攤銷額減去殘值后金額）銷售費(fèi)用（出借包裝物：未攤銷額減去殘值后金額）

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——攤銷③借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物——出租、出借計(jì)應(yīng)當(dāng)注意工作重點(diǎn)現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)注意工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極查對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)平常工作重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售狀況。一種業(yè)務(wù)從協(xié)議簽定，到企業(yè)發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間，這段時(shí)間又由于客戶大小、業(yè)務(wù)往來頻率、各企業(yè)驗(yàn)收程序不一樣存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定開票規(guī)定不符。做為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，尤其是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作人員，必須對(duì)企業(yè)平常銷售業(yè)務(wù)處理相稱明確，熟悉重要客戶開票規(guī)定，可以在滿足客戶規(guī)定同步，又不耽誤我司正常工作處理。為了很好協(xié)調(diào)雙方工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核算當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票業(yè)務(wù)盡早完畢，一般企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)絡(luò)，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真查對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一般商品要比發(fā)票提前抵達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨品同步還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票開具狀況，在規(guī)定期間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)絡(luò)，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定期間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一種企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，一般不會(huì)在一種月所有認(rèn)證，而是有選擇認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)重要考慮三個(gè)原因：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)減少產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票與否將要到期。按照稅法規(guī)定，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不一樣類別發(fā)票有效期限略有不一樣，詳細(xì)簡介參見前面"進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限規(guī)定"）進(jìn)行認(rèn)證。由于多數(shù)企業(yè)尤其是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票狀況，先將將近到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納重要稅種就是增值稅，增值稅一般計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡樸，不過控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同步考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票狀況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵達(dá)、認(rèn)證狀況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅負(fù)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅繳納狀況，根據(jù)不一樣類型企業(yè)制定了對(duì)應(yīng)稅負(fù)，即整年應(yīng)當(dāng)繳納增值稅金額（計(jì)算措施可參見前面簡介）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)一般是將繳納增值稅金額控制在稅負(fù)原則線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)原則。各地稅負(fù)原則不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貭顩r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅負(fù)原則是指整年企業(yè)完畢稅務(wù)規(guī)定，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)原則都是正常。不過個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較"認(rèn)真"，通過多種途徑將每月增值稅繳納金額都控制在稅負(fù)原則線上，這樣處理是沒必要。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅同步，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，重要包括都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，獲得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核算當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票業(yè)務(wù)盡早完畢，一般企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票這些計(jì)提稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按季度或六個(gè)月繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)簡介可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份經(jīng)營狀況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，局限性之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算措施較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅征收方式，處理企業(yè)收入與費(fèi)用單據(jù)比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)獲得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或六個(gè)月繳納稅種處理有些稅種一般不是按月份計(jì)算，如印花稅中購銷協(xié)議一般是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按六個(gè)月繳納，詳細(xì)繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)平常重要申報(bào)稅種和詳細(xì)申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份準(zhǔn)時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)碰到，因此也不要尤其在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)措施認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)查對(duì)貨幣資金是企業(yè)最輕易出現(xiàn)問題資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真查對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真查對(duì)往來，對(duì)存在出入地方及時(shí)處理，保證銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)由于處理不妥導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因此每月結(jié)賬前銀行查對(duì)是很必要，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金可以支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來查對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)查對(duì)，確定每張發(fā)票結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算應(yīng)獲得對(duì)應(yīng)銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬按號(hào)入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最佳將上月底賬面庫存商品名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤影響，不要盲目認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售狀況，及時(shí)搜集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)平常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，因此憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)一般業(yè)務(wù)憑證類別有如下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。獲得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提稅金，在獲得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和獲得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將所有專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬金額合計(jì)，與否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)記錄金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回認(rèn)證金額與否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)搜集企業(yè)員工手中費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)與否合法，未獲得合法憑據(jù)費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)查對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣原則費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將企業(yè)發(fā)生所有與生產(chǎn)有關(guān)內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，保證成本計(jì)算精確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分派憑證；生產(chǎn)成本歸集、分派憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分派憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)實(shí)狀況況。六、納稅申報(bào)前面所做工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備，由于企業(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而老式意義上會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款根據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)不一樣稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定申報(bào)方式準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，獲得完稅憑證后，一種月會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納稅費(fèi)包括哪些？工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納稅費(fèi)一般包括：

1、增值稅；

2、城建稅；

3、企業(yè)所得稅；

4、房產(chǎn)稅；

5、城鎮(zhèn)土地使用稅；

6、車船稅；

7、印花稅；

8、教育費(fèi)附加；

9、生產(chǎn)、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、寶貴首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費(fèi)稅。有營業(yè)稅應(yīng)稅行為，要交納營業(yè)稅；

10、開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納資源稅；

11、有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。商品流通企業(yè)應(yīng)繳納稅費(fèi)包括哪些？\o"復(fù)制本帖鏈接"頂樓刊登于-3-422:51|只看該作者|倒序看帖|打印商品流通企業(yè)應(yīng)繳納稅費(fèi)一般包括：

1、增值稅；

2、城建稅；

3、企業(yè)所得稅；

4、房產(chǎn)稅；

5、城鎮(zhèn)土地使用稅；

6、車船稅；

7、印花稅；

8、教育費(fèi)附加；

9、有營業(yè)稅應(yīng)稅行為，要繳納營業(yè)稅；

10、有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。產(chǎn)品成本計(jì)算措施（一）產(chǎn)品成本計(jì)算分類法

通過本章學(xué)習(xí)，掌握分類法計(jì)算程序和詳細(xì)措施；掌握副產(chǎn)品成本計(jì)算中主、副產(chǎn)品分離前、后成本計(jì)算程序和措施；熟悉分類法特點(diǎn)、優(yōu)缺陷、合用范圍和應(yīng)用條件；熟悉副產(chǎn)品成本計(jì)算特點(diǎn)；理解副產(chǎn)品成本計(jì)算中，副產(chǎn)品按計(jì)劃單位成本計(jì)算措施。

（1）分類法特點(diǎn)和計(jì)算程序

分類法是按產(chǎn)品類別歸集費(fèi)用、計(jì)算成本，然后按一定原則分派計(jì)算每類產(chǎn)品內(nèi)多種產(chǎn)品成本一種措施。特點(diǎn)是按照產(chǎn)品類別歸集費(fèi)用、計(jì)算成本；同一類產(chǎn)品內(nèi)不一樣產(chǎn)品成本采用一定分派措施分派確定。

每類產(chǎn)品內(nèi)多種產(chǎn)品之間分派費(fèi)用原則，有定額消耗量、定額費(fèi)用、產(chǎn)品集價(jià)以及產(chǎn)品體積、長度和重量等。為簡化成本計(jì)算工作，可將上述某一種分派原則折算成相對(duì)固定系數(shù)，按照產(chǎn)品產(chǎn)量與系數(shù)乘積（總系數(shù)）比例，分派計(jì)算各產(chǎn)品成本。這種措施也叫系數(shù)法。但應(yīng)注意：系數(shù)法是分類法一種，即簡化分批法。

（2）分類法合用范圍、優(yōu)缺陷和應(yīng)用條件

分類法與產(chǎn)品生產(chǎn)類型沒有直接聯(lián)絡(luò)，可以在多種類型生產(chǎn)中應(yīng)用。但產(chǎn)品分類和分派原則確實(shí)定與否合適，是采用分類法關(guān)鍵。合適進(jìn)行產(chǎn)品分類，合適地確定分派原則，是采用分類法條件。

（3）副產(chǎn)品成本計(jì)算

假如副產(chǎn)品比重較大，應(yīng)當(dāng)將主、副產(chǎn)品歸為一類產(chǎn)品，采用分類法計(jì)算成本。假如副產(chǎn)品比重不大，可以采用與分類法相似簡化措施計(jì)算成本，即先將副產(chǎn)品與主產(chǎn)品歸為一類產(chǎn)品歸集費(fèi)用、計(jì)算成本；然后將副產(chǎn)品按照一實(shí)際上措施計(jì)價(jià)，從總成本中扣除，以扣除后成本作為主產(chǎn)品成本。（二）品種法品種法也稱簡樸法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分派生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本一種措施。

品種法特點(diǎn)

1、成本計(jì)算對(duì)象

品種法以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，并據(jù)以設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)帳歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成本。假如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品不止一種，就需要以每一種產(chǎn)品作為成本計(jì)算對(duì)象，分別設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)帳。

2、成本計(jì)算期

由于大量大批生產(chǎn)是不間斷持續(xù)生產(chǎn)，無法按照產(chǎn)品生產(chǎn)周期來歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本，因而只能定期按月計(jì)算產(chǎn)品成本，從而將本月銷售收入與產(chǎn)品生產(chǎn)成本配比，計(jì)算本月?lián)p益。因此，產(chǎn)品成本是定期按月計(jì)算，與匯報(bào)期一致，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。

3、生產(chǎn)費(fèi)用與否需要在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派

假如是大量大批簡樸生產(chǎn)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，由于簡樸生產(chǎn)是一種生產(chǎn)環(huán)節(jié)就完畢了整個(gè)生產(chǎn)過程。因此月末（或者任何時(shí)點(diǎn)）一般沒有在產(chǎn)品，因此，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派；假如是管理上不規(guī)定分環(huán)節(jié)計(jì)算產(chǎn)品成本大量大批復(fù)雜生產(chǎn)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，由于復(fù)雜生產(chǎn)是需要通過多種生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)，因此月末（或者任何時(shí)點(diǎn)）一般生產(chǎn)線上都會(huì)有在產(chǎn)品，因此，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)就需要將生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派?？煞治鲈敿?xì)狀況，生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派多種措施，選擇合適措施進(jìn)行分派。

品種法合用范圍

1、品種法重要合用于大量大