會計02-基礎講義17zkkj zjfjc第四節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量

第四節(jié)除企業(yè)合并以外的其他或事項中，如果該項或事項發(fā)生時既不影響會計形成應納稅暫時性差異的，或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債（注意：可供（②在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期的情況下因長期股權投資的賬面價值與計（二）（2×15（16000乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當年取得的作為可供金融資產(chǎn)核算的7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直攤銷，預計凈殘值為零按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150%稅定與會計相同資料三、2×1552002×152×152×15＝320%＝3930（萬元（成本（3）（2）計稅基礎＝540×150%＝810（元認應享有被投資單位其他權益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況稅基礎之間的差異一般不確認相關的所形成的無形資產(chǎn)按照稅定加計攤銷）＝4870（萬元）借：所得稅費 1貸：應交稅費——應交所得 1（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認（有條件的確認：可抵扣暫時性差異稅資產(chǎn)的，日后12個月內(nèi)調(diào)賬）其他綜合收益（4）100033%，25%3當年應確認遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%（差異未來轉(zhuǎn)回期間的稅率）=250（萬元（但稅定長期股權投資的成本在持有期間不發(fā)生變化造成長期股權投資的賬面價值企業(yè)發(fā)生的某項或事項不屬于企業(yè)合并并且發(fā)生時不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準則中規(guī)定在或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)（注意：可供金融資產(chǎn)除外18001800（二）（一）與直接計入所有者權益的或事項相關的所得與當期及以前期間直接計入所有者權益的或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。直接計入所有者權益的或事項主要有：可供金融資產(chǎn)公允價值的變動計入其他綜合收益（詳見【例14-21（二），，在企業(yè)合并中方取得的可抵扣暫時性差異，比如日取得的被方在以前期間發(fā)生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異按照稅定可以用于抵減以后年度應納稅所，，（所得稅費用（日預期不能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，等于追溯調(diào)整萬元。假定日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。關的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。日確認的商譽為50萬元。①在日后6個月，甲公司預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時借：遞延所得稅資 750貸：商 500所得稅費 250借：遞延所得稅資 750貸：所得稅費 750（三）與支付相關的當期及遞延所得與支付相關的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時其相關的所得稅影響應如果稅定與支付相