財(cái)務(wù)信息失真問題的研究

財(cái)務(wù)信息失真問題的研究摘要：財(cái)政信息失真是一個(gè)長(zhǎng)期的性的問題，它一直是國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)界研究的重、熱門課題，也一直是各國(guó)部門出力解決的重大問題。針對(duì)我們國(guó)家當(dāng)前財(cái)政信息失真問題仍較嚴(yán)重，財(cái)政信息質(zhì)量仍不高的狀態(tài)，本文分別從財(cái)政信息失真的原因、表現(xiàn)及危害來回首、評(píng)述和總結(jié)我們國(guó)家近年財(cái)政信息失真的研究結(jié)果，并在這里基礎(chǔ)上提出應(yīng)對(duì)財(cái)政信息失真的對(duì)策。本文關(guān)鍵詞語：財(cái)政信息失真造假監(jiān)督一、財(cái)政信息失真的概念從理論上看不真實(shí)的財(cái)政信息都是失真的信息。財(cái)政信息失真是指財(cái)政信息反映的數(shù)據(jù)和披露的內(nèi)容與客觀事實(shí)不符，不能真實(shí)、精確地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，進(jìn)而使該財(cái)政信息失去了其應(yīng)有的使用價(jià)值，以至導(dǎo)致財(cái)政信息相關(guān)使用者的失誤。二、財(cái)政信息失真的原因引起財(cái)政信息失真的原因無疑是多方面的，不同的專家學(xué)者從不同的角度分析了導(dǎo)致財(cái)政信息失真的成因，重要?dú)w納為下面主觀原因和客觀原因：㈠主觀原因1、利益驅(qū)動(dòng)是財(cái)政造假導(dǎo)致信息失真的源動(dòng)力。有些財(cái)政人員在處理睬計(jì)數(shù)據(jù)的經(jīng)過中，為了某種利益做假賬，進(jìn)而造成財(cái)政信息的失真。財(cái)政信息的制作者與虛假財(cái)政信息之間存在著親密相關(guān)的內(nèi)在利益關(guān)系，有單位利益和個(gè)人利益，有直接利益和間接利益。經(jīng)濟(jì)利益是最常見的和最基本的造假動(dòng)機(jī)，而對(duì)政治利益的追逐也使造假者鋌而走險(xiǎn)。于單位而言，通過造假旨在獲取投資傾斜、貸款優(yōu)惠、稅金減免等方面的經(jīng)濟(jì)利益；于個(gè)人而言，通過造假旨在獲得升遷、提薪等方面的現(xiàn)實(shí)的直接利益和為日后提職重用做鋪墊的潛在的間接利益。一些人不懂法，也不學(xué)法，出于對(duì)暴富的渴望，對(duì)物質(zhì)財(cái)富的尋求，對(duì)保官、升官、平步青云的期盼，對(duì)出人頭地的向往，當(dāng)這一切通過正常渠道實(shí)現(xiàn)不了時(shí)，就公然違犯國(guó)家法律法規(guī)，弄虛作假、增大影響、做假賬、編制假報(bào)表，以此來改變國(guó)家與部門、部門與個(gè)人、個(gè)人與個(gè)人之間的利益格局和分配關(guān)系，改變衡量其政績(jī)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。恰是這種多條理的利益驅(qū)使，構(gòu)成了財(cái)政信息失真的內(nèi)在根本原因。2、財(cái)政人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德對(duì)財(cái)政信息質(zhì)量有著很大的影響現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)原則規(guī)定，財(cái)政核算中的某些詳細(xì)事項(xiàng)需要財(cái)政人員的主觀判定，這就具備了一定的人為操作空間。我們不乏一些部門財(cái)政工作門檻低，任人唯賢，布置一些不懂財(cái)政的外行從事財(cái)政工作，由于這些人員自己所受專業(yè)教育有限、專業(yè)知識(shí)貧乏、專業(yè)勝任能力較差，更別說與時(shí)俱進(jìn)地領(lǐng)會(huì)和把握新頒布的會(huì)計(jì)原則以及頻繁修改的相關(guān)制度了。因業(yè)務(wù)素質(zhì)差而使記賬不合規(guī)范、賬簿混亂、賬表不符、報(bào)表擠數(shù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致了財(cái)政信息質(zhì)量的下降。新〔會(huì)計(jì)法〕難以控制和防備在職務(wù)上產(chǎn)生失真財(cái)政信息的方便。財(cái)政核算客觀上雖有制度原則制約，但在財(cái)政人員詳細(xì)操作時(shí)，難免會(huì)受人為因素影響。在當(dāng)今的商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)，人們都想通過自己的勞動(dòng)獲取更多的利益，有些人為此不吝放棄職守或知情不舉，伙同作弊，或監(jiān)守自盜，以身試法；還有一些受人情等因素的影響，對(duì)違法、亂支等問題，不能堅(jiān)持原則，不肯履行職責(zé)。若財(cái)政人員不能完全消除多方利益的干擾，主觀判定就會(huì)有失偏頗，有失公正性。這就大大降低了財(cái)政信息的質(zhì)量。3、當(dāng)前，社會(huì)監(jiān)督體系不健全，相關(guān)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不規(guī)范，財(cái)政信息產(chǎn)生經(jīng)過的自控性，導(dǎo)致難以有效防備事前、事中的財(cái)政信息，為財(cái)政信息失真提供了方便條件。㈡客觀原因１．現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)有其本身的特點(diǎn)和局限性。財(cái)政信息的可信度，在很大水平上取決于披露信息的時(shí)效性。信息越及時(shí)，它的可信度就越強(qiáng)，否則就越弱。現(xiàn)行會(huì)計(jì)原則規(guī)定的定期編制財(cái)政報(bào)表的制度，在客觀上使得會(huì)計(jì)報(bào)告的信息產(chǎn)生存在時(shí)差，使其無法實(shí)時(shí)反映市場(chǎng)環(huán)境條件下的實(shí)際情況，因而，所提供財(cái)政信息的可信度明顯打折。２．新〔會(huì)計(jì)法〕在現(xiàn)行財(cái)政管理體制方面并沒有突破其原有的框架。我們國(guó)家在現(xiàn)行財(cái)政管理體制方面不盡合理處表如今①〔會(huì)計(jì)法〕及相關(guān)法規(guī)對(duì)相關(guān)人員的法律約束力剛性不強(qiáng)。法律監(jiān)督機(jī)制不完備，會(huì)計(jì)立法體系不完善，不能有效地發(fā)揮法律的威懾作用，導(dǎo)致法律責(zé)任不明確，法律意識(shí)淡薄，自我約束力軟弱，在利益的誘導(dǎo)下，很容易發(fā)生造假行為。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)監(jiān)督的主體沒有能承當(dāng)起“客觀、獨(dú)立、公正〞的執(zhí)業(yè)責(zé)任，少數(shù)事務(wù)所受本身利益的驅(qū)使，執(zhí)業(yè)態(tài)度不端正，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，審計(jì)經(jīng)過中受人情因素的影響，搞私人交易，走過場(chǎng)，以至?xí)`背職業(yè)道德與造假單位串通作弊，披露虛假信息，出具虛假審計(jì)報(bào)告，非但沒有能及時(shí)并有效阻攔財(cái)政信息的造假行為，反而助長(zhǎng)了造假的力量。②人事管理受制于人，企業(yè)的財(cái)政人員一直飾演著雙重身份，一方面要求財(cái)政人員作為企業(yè)內(nèi)部的管理人員行使對(duì)企業(yè)的管理本能機(jī)能，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果和經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，另一方面財(cái)政人員作為國(guó)家利益的代表又要履行對(duì)企業(yè)的監(jiān)督本能機(jī)能，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)人的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督。這種雙重角色，使得財(cái)政人員處于“兩難〞境地。財(cái)政人員的人事管理權(quán)由本單位負(fù)責(zé)，財(cái)政人員的生活和政治待遇由被監(jiān)督對(duì)象布置，被監(jiān)督者掌控監(jiān)督者的命運(yùn)，利益同為一體，而法律和有關(guān)部門又難以提供及時(shí)和過硬的利益保衛(wèi)。原因在于會(huì)計(jì)法及有關(guān)條例賦予了財(cái)政人員一定權(quán)利，但又缺乏可操作性，導(dǎo)致財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)、控制本能機(jī)能難以施行。3、固然財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)違法行為作了詳細(xì)規(guī)定，但由于處理懲罰不力，或疏于對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的監(jiān)督檢查，客觀上造成了對(duì)違法違紀(jì)行為的縱容，助長(zhǎng)了財(cái)政信息失真問題的日益泛濫。三、財(cái)政信息失真的重要表現(xiàn)及危害隨著不斷加深的經(jīng)濟(jì)全球化，我們國(guó)家資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，在證券市場(chǎng)財(cái)政信息失真的情況愈演愈烈，從“深圳原野〞到“銀廣廈〞層出不窮；在世界范圍，重大財(cái)政信息失真現(xiàn)象的產(chǎn)生也呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行〞、“安然事件〞等。財(cái)政信息造假的金額之大，令人咋舌；造假手段也五花八門，從財(cái)政會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量到財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表編制，都存在不規(guī)范、不合理以至不合法的行為，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和規(guī)范管理造成了嚴(yán)重的威脅，損害了社會(huì)和公眾利益，引起了全社會(huì)的廣泛關(guān)注。㈠財(cái)政信息失真重要表現(xiàn)１．原始憑證失真。表如今編制假發(fā)票假收據(jù)，使一些非法的收支變成“合法〞的收支；白條充抵原始單據(jù)；單據(jù)上記錄的金額與實(shí)際不符；填寫原始憑證不完好、不規(guī)范或是錯(cuò)填。財(cái)政憑證中的原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的最初經(jīng)濟(jì)證明，是進(jìn)行財(cái)政核算的原始資料和重要根據(jù)，它的失真將導(dǎo)致有關(guān)財(cái)政信息的進(jìn)一步失真。2．財(cái)政核算失真。重要表如今財(cái)政信息的采集、整理、反應(yīng)的經(jīng)過中出現(xiàn)失誤；或是在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意或迫使下，或在某些個(gè)人利益的誘導(dǎo)下，編造、變化記錄和憑證，侵占資產(chǎn)，隱瞞貨刪除交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，人為地調(diào)整數(shù)字，做假賬、造假表。后者是財(cái)政人員及有關(guān)當(dāng)事人存心故意使用欠妥的財(cái)政政策，有目的、有預(yù)謀、有針對(duì)性的主觀欺詐行為，是違法違紀(jì)行為。3、財(cái)政報(bào)表失真。由于上述各種原因此產(chǎn)生的虛假財(cái)政報(bào)表不能精確、公正地反映單位財(cái)政狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，事實(shí)實(shí)相被隱瞞或改動(dòng)，將導(dǎo)致報(bào)表使用者不能精確了解本單位真實(shí)的財(cái)政狀態(tài)，進(jìn)而影響其做出正確的財(cái)政決策。㈡財(cái)政信息失真的危害財(cái)政信息失真使會(huì)計(jì)界遭受了史無前例的信任危機(jī)，它所帶來的損失是無可估量的。重要表如今下面幾個(gè)方面：1、導(dǎo)致國(guó)家稅收的減少和國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，影響和毀壞了國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的制訂和宏觀調(diào)控的施行。2、相關(guān)部門無法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)做出科學(xué)、正確的判定，在宏觀管理上致使企業(yè)陷入被動(dòng)。3、財(cái)政信息失真降低了財(cái)政人員的責(zé)任感和責(zé)任心。4、財(cái)政信息失真也助長(zhǎng)了腐劣行為。財(cái)政信息失真已成為對(duì)社會(huì)具有欺騙性和危害性的嚴(yán)重問題，并進(jìn)而成為阻礙經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的重浩劫題，由于誠信缺失，普遍的會(huì)計(jì)舞弊帶來的財(cái)政信息的失真，已到了非解決不可的時(shí)候。四、針對(duì)財(cái)政信息失真的對(duì)策財(cái)政信息失真是眾多社會(huì)問題在財(cái)政上的綜合反映，要解決這一問題，必需從多方面采用辦法，只要內(nèi)外聯(lián)手、多管齊下，綜合治理，逐步推進(jìn)，能力到達(dá)標(biāo)本兼治的目的。為了維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行，逐步使財(cái)政會(huì)計(jì)工作正常化、合理化、法制化，保證財(cái)政會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，應(yīng)采用強(qiáng)有力的辦法：1、加大貫徹施行新〔會(huì)計(jì)法〕的力度，進(jìn)一步完善與之相配套的會(huì)計(jì)法規(guī)完善會(huì)計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)法制約束單純依靠財(cái)政人員的個(gè)人素質(zhì)，只能解決個(gè)別行業(yè)的部分性問題，無法解決當(dāng)下大面積存在的社會(huì)問題。完善〔會(huì)計(jì)法〕等相關(guān)法規(guī)，規(guī)范財(cái)政人員行為原則，才是有效治理財(cái)政信息失真的根天性辦法，顧及當(dāng)下和久遠(yuǎn)。財(cái)政信息來源廣泛，為確保其真實(shí)可靠，各級(jí)相關(guān)部門都應(yīng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)各單位的財(cái)政工作進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和指點(diǎn)，對(duì)單位財(cái)政信息實(shí)行定期或不定期的檢查和審計(jì)，促使各單位如實(shí)地提供有關(guān)信息，各單位不得拒報(bào)、隱報(bào)、謊報(bào)、提供不真實(shí)的財(cái)政會(huì)計(jì)信息。對(duì)查出的問題要加以糾正，對(duì)于提供虛假財(cái)政信息的違背財(cái)政會(huì)計(jì)法規(guī)弄虛作假的行為要嚴(yán)肅處理，除了給與行政處罰外，情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)追查相關(guān)人員的刑事責(zé)任。對(duì)那些有法不依、知法犯法的人員決不姑息。國(guó)家有關(guān)部門要對(duì)違背會(huì)計(jì)法規(guī)需追查法律責(zé)任的情節(jié)和界線做出詳盡規(guī)定。完善法律約束，實(shí)現(xiàn)財(cái)政人員自律，為提升財(cái)政信息質(zhì)量提供法律保障。2、積極借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)歷體驗(yàn)，改良完善整治會(huì)計(jì)信息失真問題的制度辦法財(cái)政信息失真問題的徹底整治，對(duì)誠信的回歸以及經(jīng)濟(jì)的連續(xù)增加，都具有極為主要的意義。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越好，財(cái)政會(huì)計(jì)就越主要。經(jīng)濟(jì)的全球化帶給財(cái)政會(huì)計(jì)人員一個(gè)嶄新的課題就是財(cái)政會(huì)計(jì)的國(guó)際化，會(huì)計(jì)作為一種通用的商業(yè)語言，必需全方位與國(guó)際慣例接軌，與國(guó)際會(huì)計(jì)原則趨同，“安然門〞事件告訴我們應(yīng)積極借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)界在治理財(cái)政信息失真方面的一些有效做法，安身本國(guó)國(guó)情，盡快完善合適中國(guó)國(guó)情的財(cái)政會(huì)計(jì)信息誠信披露制度。3、加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，深化財(cái)政會(huì)計(jì)管理體制改革。積極創(chuàng)新財(cái)政會(huì)計(jì)管理體制，逐步實(shí)行財(cái)政會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立化。削弱單位財(cái)政核算的自控型，強(qiáng)力監(jiān)控或逐步切斷財(cái)政人員與所在單位的利益關(guān)系，討論建立新型的財(cái)政管理體制。綜上所述，找回缺失已久的誠信，努力營(yíng)造一個(gè)良好的財(cái)政環(huán)境，提升財(cái)政信息的質(zhì)量，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的騰飛。[以下為參考文獻(xiàn)][1]陶密，張軍民.我們國(guó)家