（財務會計）會計實務第六章

本文格式為Word版，下載可任意編輯——（財務會計）會計實務第六章2022年初級會計師會計實務學識點強化第六章12022-7-14相關會計職稱頻道點評提問會計職稱網(wǎng)上培訓第六章利潤考點一利潤的概念利潤是指企業(yè)在確定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

未計入當期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額計入其他綜合收益工程。凈利潤與其他綜合收益的合計金額為綜合收益總額。

利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致全體者權益增加的、與全體者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導致全體者權益裁減的、與向全體者調配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。

考點二利潤的構成與利潤及綜合收益相關的計算公式主要如下（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)本金-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（-公允價值變動損失）投資收益（-投資損失）其中營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

營業(yè)本金是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際本金總額，包括主營業(yè)務本金和其他業(yè)務本金。

資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值打定所形成的損失。

公允價值變動收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得（或損失）。

投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。

（2022年考題）某企業(yè)2022年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務本金為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.13B.15C.18D.23『正確答案』D『答案解析』營業(yè)利潤的計算過程是主營業(yè)務收入100主營業(yè)務本金80管理費用5資產(chǎn)減值損失2＋投資收益10＝23（萬元）以下各項中，影響營業(yè)利潤的工程有（）。

A.已銷商品本金B(yǎng).原材料銷售收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.轉讓交易性金融資產(chǎn)所得收益『正確答案』ABD『答案解析』A.已銷商品本金，計入“主營業(yè)務本金”，影響營業(yè)利潤；

B.原材料銷售收入，計入“其他業(yè)務收入”，影響營業(yè)利潤；

C.出售固定資產(chǎn)凈收益，計入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤；

D.轉讓股票所得收益，計入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。

（2022年考題）以下各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.采納公益性捐贈利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額『正確答案』BD『答案解析』選項AC理應計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。

（2022年考題）以下各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值打定C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失『正確答案』ABD『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務本金，假設是出售損失說明確認的其他業(yè)務本金大于其他業(yè)務收入的金額，所以會影響營業(yè)利潤；

選項B，計提無形資產(chǎn)減值打定要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會影響營業(yè)利潤；

選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算，不理應選；

選項D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業(yè)利潤。

2022年初級會計師會計實務學識點強化第六章22022-7-14相關會計職稱頻道點評提問會計職稱網(wǎng)上培訓第一節(jié)營業(yè)外收支考點一營業(yè)外收入（一）營業(yè)外收入核算的內容營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。營業(yè)外收入不需要與有關的費用舉行配比。營業(yè)外收入主要包括1.非滾動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款，或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，扣除被處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、與處置相關的稅費后的凈收益；

無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，扣除被出售無形資產(chǎn)的賬面價值、與出售相關的稅費后的凈收益。

2.政府補助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。

3.盤盈利得，指企業(yè)對現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。

固定資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈，是否直接計入當期營業(yè)外收入4.捐贈利得，指企業(yè)采納捐贈產(chǎn)生的利得。

（二）營業(yè)外收入的賬務處理企業(yè)應通過“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取得及結轉處境。該科目可按營業(yè)外收入工程舉行明細核算。

1.企業(yè)確認處置非滾動資產(chǎn)利得時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值打定10萬元，支付清理的費用為20萬元，那么計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.80B.120C.100D.200『正確答案』A『答案解析』計入營業(yè)外收入＝200-（600-490-10）-20＝80（萬元）借固定資產(chǎn)清理100累計折舊490固定資產(chǎn)價值打定10貸固定資產(chǎn)600借固定資產(chǎn)清理20貸銀行存款20借銀行存款200貸固定資產(chǎn)清理200借固定資產(chǎn)清理80貸營業(yè)外收入非滾動資產(chǎn)處置利得802022年初級會計師會計實務學識點強化第六章32022-7-14相關會計職稱頻道點評提問會計職稱網(wǎng)上培訓考點二營業(yè)外支出（一）營業(yè)外支出的核算內容營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括1.非滾動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款，或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈損失；

無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款，抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關稅費后的凈損失。

2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外舉行公益性捐贈發(fā)生的支出。

3.盤虧損失，主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明理由并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。

4.分外損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然苦難等）造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。

5.罰款支出，是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

（二）營業(yè)外支出的賬務處理企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結轉處境。該科目可按營業(yè)外支出工程舉行明細核算。

1.企業(yè)確認處置非滾動資產(chǎn)損失時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

2022年1月1日，某公司取得一項價值100萬元的非專利技術，2022年1月1日出售時已累計攤銷l0萬元，未計提減值打定，出售時取得價款90萬元，應交的營業(yè)稅為4.5萬元。不考慮其他因素，出售時應作會計分錄如下『正確答案』借銀行存款90累計攤銷l0營業(yè)外支出4.5貸無形資產(chǎn)l00應交稅費應交營業(yè)稅4.52.確認盤虧、罰款支出計入營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17。本期發(fā)生原材料意外苦難損失27萬元（屬于管理不善造成），經(jīng)批準全部轉作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額（）萬元。

A.27B.31.59C.22.41D.4.59『正確答案』B『答案解析』①發(fā)生原材料意外苦難損失時借待處理財產(chǎn)損溢31.59貸原材料27應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）4.59②批準處理時借營業(yè)外支出31.59貸待處理財產(chǎn)損溢31.592022年初級會計師會計實務學識點強化第六章42022-7-14相關會計職稱頻道點評提問會計職稱網(wǎng)上培訓其次節(jié)所得稅費用企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個片面，其中，當期所得稅是指當期應交所得稅。

考點一應交所得稅的計算應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的根基上調整確定的，計算公式為應納稅所得額稅前會計利潤納稅調整增加額-納稅調整裁減額納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除工程中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教導經(jīng)費、業(yè)務接待費、公益性捐贈支出、廣告費等），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

納稅調整裁減額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的工程，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

企業(yè)當期所得稅的計算公式為應交所得稅應納稅所得額所得稅稅率甲公司2022年度按企業(yè)會計準那么計算的稅前會計利潤為1980萬元，所得稅稅率為25。甲公司全年實發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費30萬元，工會經(jīng)費5萬元，職工教導經(jīng)費l0萬元，經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14的片面準予扣除；

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2的片面準予扣除；

除國務院財政、稅